中建海峡建设发展有限公司 福建福州 350015
摘要：近些年，随着建筑企业“两金”占用不断上升，对企业的正常经营造成了严重的影响。所以在越来越激烈的市场竞争下，如何扭转“两金”占用过高、资金沉淀过多、资产负债率快速上升的局面，已经成为施工企业非常重视的问题。本文选取五家上市公司为例分析了当前企业“两金”的现状，并提出了具体的措施，以供参考。
关键词：“两金”管理 现状 措施
1.“两金”概述
国资委的“两金”占用指的是各类应收款和存货。应收款又包括应收账款、长期应收款和其他应收款等；存货包括原材料、在产品、产成品、已完工未结算、周转材料、房地产开发成本、房地产开发产品等。很多施工企业都把“已完工未结算”的确权叫清收，把应收款项的收回叫清欠。一般情况下清收在前，清欠在后，只有确权清收才能形成应收账款，然后进行清欠工作。
2.当前企业“两金”的现状
本文选取五家上市公司：中国建筑、中国中铁、中国铁建、中国交建、中国台金，对比分析了其2013年、2014年的年报表，具体如下：
2.1五大央企2013年底“两金”占用情况（如表1所示）
根据表2得出，五大央企2013年“两金”合计资产总额为60.61%，超过国资委要求的“两金”占资产总额低于50%的标准，说明“两金”占用居高，利息支出呈现上升趋势，资产质量较低，债权较高。五家央企只有为46.90%的中国交建达到了国资委的要求。
通过对五大央企2014年比2013年“两金”占用情况对比分析得出，五大央企“两金”都呈现出增长的趋势，所以企业必须结合实际情况，对“两金”加强管理，减少资金沉淀，提高经营活动收现能力、资金周转与使用效率。
3.“两金”管理的建议与措施
建筑施工企业应该树立“清收清欠就是营销，清收清欠就是创效”的理念，在日常经营管理中把它作为一项重要的工作。具体的表现为：
3.1领导应该引起充分的重视
（1）各单位应该成立清收清欠机构。成立由单位主管领导、分管领导负责的清收清欠领导小组，下设配备专职人员的清收清欠办公室。各单位清收清欠领导小组及办公室负责两金占用专项清理工作，企业主要负责人企业主要负责人负责专项清理工作，明确工作目标和清理范围，使清收清欠办公室和相关部门的责任落实，形成各个部门协同配合的专项清理工作机制，细化各项措施，并进行严格的考核，使“两金”占用过快的上升趋势得到遏制；（2）完善相关制度。各单位应该对业务流程进行全力梳理和优化，创新营销管理模式，制定相关制度办法，使清收清欠工作更加规范，并具体落实。
3.2明确清收清欠工作目标
（1）各单位在年初必须分层级制定“两金”清收清欠目标，并签订“两金”清收责任书，明确各级单位的目标，使压力得到有效传递；（2）工程公司年初必须对“两金”占用指标分析后，给项目经理制定清收清欠目标，并签订“两金”清收责任书；（3）“两金”清收目标必须在分析的基础上制定，不能定性，必须量化。
3.3考核“两金”清收清欠目标
必须在年终考核下级完成“两金”清收清欠目标的情况，奖励完成较好的，处罚完成不好的。一般包括两种情况：（1）集团公司对下属子、分公司。集团公司必须对下属子、分公司在年初签订两金清收清欠目标，并且在考核子、分公司的年度业绩指标中纳入“两金”清收清欠考核，明确分值，和子、分公司领导班子的薪酬直接挂钩；（2）子、分公司对项目经理。子、分公司必须年初项目“两金”分析的基础上，分类制定清收清欠目标，必须保证指标合理，并和项目经理单独签订“两金”清收清欠责任书，明确具体金额，单独实施年度考核。
3.4严格控制承揽合同的制定
首先，各单位对于完成任务的源头需进行有效掌控，重点在于对标前如何实施成本测算，任务承揽期间如何避免垫资，以及不可控风险的项目几个不同阶段，遵循已有原则；期次，单位应该强化对应收账款源头的控制力度，创建高效有序的管理体系，针对不同类型业主，可以采取不同标准的信用政策，严防每层关口，对于相关工作标准要进行严格量化，针对不符合相关原则的款项，要有关联的标准作为参考，一旦与标注不符，坚决不接受承揽，尤其是BT项目，避免政府部门款项的长时间积压；最后，对于相关的任务承揽，企业管理人员可以制定对应的奖惩制度，例如任务承揽奖金原有的总额计提奖励，可以转换为经营效益计提奖励，有效改善原有模式，实现承揽金额与承揽质量兼顾的目标，降低承揽亏损项目损失。
3.5重视“两金”的日常管理
（1）配备高素质的人才，使相关制度得以完善，并强化落实，使日常各项管理措施执行到位；（2）建立“两金”清收清欠台账，分类进行管理。针对那些已经完工的未结算款项，判断属于合同内还是变更索赔补差，如果是合同内的及时办理验工计价，如果是变更索赔补差及时完善相关审批手续，加快变更索赔资料的确认和批复，及时把已完工未结算款的确认为有效债权。应收款项包括三类：①竣工的项目应收款，有拖欠的工程款、拖欠到期的质保金和验交款、有可能提前收回或不合理合同条款下未到期的质保金和验交款。应收款项所属单位主管领导应为清收清欠责任人，各单位逐层制定清收清欠计划，并落实相关责任，根据上报清收清欠完成情况；②在建项目应收款，主要是拖欠的工程进度款，工程项目负责人是清收清欠责任人，公司应该按照季度统计清收清欠滞后的单位，并定期对其进行通报；③经营保证金，主要是到期履约保证金和投标保证金，有可能提前收回的未到期的履约保证金和投标保证金。各单位应该在每季度对这些保证金逐笔进行清理，保障应收尽收，逾期必收；（3）创新思路，对内外部资源进行充分利用，采用多项措施合理解决，必要的时候可以采取法律手段，使其效果更佳；（4）制定“两金”清收清欠报表。根据月（季）对所属单位的“两金”清收清欠报表进行汇总，对每笔款项的变动情况进行动态监控，对所述单位“两金”占用清收清欠目标完成的情况定期进行排名和通报，并督促相关单位对其加强管理，对清收清欠工作加大管理的力度，使其总体年度“两金”清收清欠目标的实现得到保障。
结语
综上所述，建筑施工企业当前面临着增速放缓、项目减少的严重情况，业主方拖欠施工企业的应收账款也越来越多，所以企业应该重视“两金”占用，以现金为主为原则，采取多种措施，切实防范和规避资金链断裂的风险，创新手段，建立和管理者绩效考核挂钩的“两金”清收清欠目标，使企业财务状况逐渐得到好转。
参考文献：
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[2]周丹,浅谈水泥行业压降"两金"的办法及措施[J].环球市场，2017(18).
[3]城云.多管齐下抓好“两金”管理[J].施工企业管理，2015(10).
论文作者:刘涵琦
论文发表刊物:《防护工程》2017年第30期
论文发表时间:2018/3/9
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