关键词:预算管理；编制；预算方法；损益预算
引言
预算管理在企业的成本控制中发挥了重要的作用，想要保证企业长期稳定的发展，就一定要将企业的预算管理作为企业最重要的工作内容，而在当前供电企业的预算管理中还存在一些显著的问题，导致企业的预算管理效率低下，没有发挥出有效的作用。基于基层县级供电企业发展现状和发展特点的思考，对问题展开客观的分析，采取科学的措施强化供电企业的全面预算管理机制，提高预算管理的效率，帮助企业做好成本控制，为企业的稳定前行提供有力的财务支撑。
1 供电企业全面预算管理分析
1.1预算目标
年度预算编制以战略规划为引领，以中长期预算为依据，以市场形势和政策走向为基础，合理预测和安排各项业务指标，优化资源配置，实行总量平衡和控制。通常在现阶段的供电企业预算管理体系建设中，供电企业采取较多的是金字塔的体系建设模式，金字塔的模式即层层递进模式，在预算管理会的领导下，逐步地将预算的体系制定内容传达给预算监督办公室和预算管理办公室，确保在企业预算管理工作开展的过程中能够实现有效的监督，在共同监督作用下最大限度地保证预算体系制定的科学性。通过采取这样的管理模式能够实现预算管理的层层管理，将预算管理渗透在企业经营生产中的各个环节，企业的预算管理不应仅是财务部门的工作，应该将各部门的作用相互结合起来，共同制定完善的预算管理体系和预算管理制度，这样的预算目标才能够保证科学性。县级供电企业作为执行层面，主要是围绕上级的预算设计目标，进行策划和分解，服务预算管理体系的运转。
1.2预算编制
预算目标制定完毕之后，供电企业就要进行预算编制的工作，这是企业预算管理中的重要内容，具体要遵循以下几个步骤。1． 做好前期准备工作，前期准备工作就是在预算管理展开之前要对企业以往预算管理的内容做到详细的了解，包括企业的历史财务数据、市场信息、企业资源等，将这些做好科学的分析能够为预算管理工作的有效开展奠定基础。2． 在预算编制的过程中，要对企业以往的消耗水平和成本情况进行调查，结合调查数据制定客观的预算编制内容，针对具体的成本消耗项目要将细则编制出来，例如《供电成本词典》和《工程成本词典》《供电成本使用手册》等，将标准制定出来之后，就要按照科学的标准进行成本预算。3． 预算管理内容的制定，预算管理内容要深入到企业经营生产的各个部门和各个环节中。首先，对用电市场进行分析，分析企业面临的市场竞争形势，将市场计划和市场环境以及用电需求量做好详细的调查分析，预测供售电量、售电收入、购电成本；其次，基于投资的优先级别需求、固定成本开支，收集、整理各项费用经营活动，按照《供电成本使用手册》归集成本预算，得出各部门、各环节的预算需求；最后，各单位逐级上报、归集《年度预算报表》，在坚持量入为出，合理确定财务能力可承受的发展边界，兼顾好规模、速度和效益、质量、风险的平衡。并通过上下联动、反复修改，强化企业预算编制的完善性。在预算编制过程中应对具体项目的潜在风险进行评估、开展可行性论证，科学合理安排项目预算。
1.3预算执行
预算执行是供电企业预算管理中的硬性条例，要求在预算执行的过程中，必须要遵守相关规则，从而建立完善的预算管理机制。具体的内容有: 1． 在预算管理条例中已经做出了明确的规定，要严格的避免在公司的经营发展中出现超出预算的现象。2． 建立公司内部的预算管理专门的岗位，以往的供电企业的预算管理往往由财务部门代理，也没有设置专门的预算管理岗位，这使预算管理工作的开展缺乏针对性，而设置专门的岗位，不仅能够提高工作效率，还能够加大岗位监督模式。3． 要求供电企业每一个季度末都开展预算管理会议，在会议中要将预算管理中的问题用报告的形式呈现出来，要将预算执行的情况明示出来，加大预算监督力度，并保证预算监督与管理的公开、公正性。针对预算管理中出现的问题不仅要有书面的解释形式，同时还要提出有效的解决方案，并在今后的预算管理工作中最大可能的克服。
2优化供电企业全面预算管理措施
2.1健全全面预算管理制度体系和完善全面预算管理制度
配合人资部门采用平衡计分卡进行考核与评价，财务部门和全面预算管理委员会有很好的衔接，委员会既掌控全公司的预算情况也隶属于财务部门，让全面预算可以独立的实行，由全面预算委员会总控各职能业务部门的各项业务的预算情况，严格遵循各类预算项目，超
出预算项目不得占据其他预算费用，每月进行汇总一次，有问题及时指出和调整并分析原因，勤加各部门的沟通，和审计部门做好相应的配合，各类程序做到零误差。
例如供电企业虽已经实行多年全面预算管理制度，但并未引起全公司的整体重视，公司中层干部以上领导都应起到带头作用，在除上级部门鞭策外，组织公司内部的培训，让各个部门领导和负责预算的人员有系统化的学习，使得预算工作更加有活力，沟通更加顺畅。要做好供电企业的预算管理，首先要对供电企业预算管理的特点进行分析。对于电力企业来说，其主要运营环节包括输电、配电和售电。由于电力企业的资源采购方和市场相对固定，并且稳定存在，电能的价格相对固定。每年的收入和支出也会分配的比较合理。《公司全面预算管理办法》是公司现有的预算管理制度，内容包括总则、组织体系、预算编制、预算执行和预算监督，虽然经过多年的修改，内容已日趋全面，但是涉及到量化的指标还仍然没有确定的标准和更清楚的细则。为落实精益理念，持续深化成本管控，基层供电企业按照《供电成本词典》和《公司供电成本预算编制标准》的管控要求，结合基层实际，导入精益理念，以规范化、标准化、业财融合、全面覆盖为原则，不断完善《供电成本使用手册》。突出严格执行全面预算管理要求，各类开支成本均应纳入预算管理，未纳入预算的成本不得发生，超预算或预算外开支必须履行预算调整程序，成本列支前要加强事前审核控制。严格执行成本准入管理要求，规范供电成本开支，严格在开支范围内进行开支，严禁超范围开支，严禁不同成本费用科目之间随意混用。努力实现业财融合管理目标，以问题和需求为导向，对成本进行全过程全方位预测、分析、控制，实现财务与业务的协同一致。同时为保证供电成本使用手册的实用性，成本牵头管理部门财务部会同各专业管理部门，按照网省公司管控要求，结合本单位实际，根据管理的需要定期对此进行修订，合理划分成本界限，明确成本和费用开支范围和标准，使得全面预算管理制度更加全面，做到有理有据，无缝可叮。让全面预算管理制度在公司顺利执行，使全面预算管理制度不仅仅只是上级公司对下属子公司的强制性要求，把制度当成鞭策公司经营发展的法宝，从根本上让制度成为员工都自觉遵守的条文。
2.2完善全面预算管理编制系统
1）确定科学的预算指标。预算指标的确定应该与公司的实际情况、经营发展方向相结合。根据该供电企业目前按照上级下达的预算指标与实际市场脱节的情况，对电力市场全方位了解，不依靠着固有思想，对当前新形势进行深入分析，并根据每月的市场实际情况以及人口流动等外部因素合理把控预算指标，制定合理的预算指标以达到预算目标，如表1损益预算。在做出预算编制前，对供电企业的电量供求关系的做出经济学分析，按实际画出供求曲线，合理预测其供求趋势，以免实际下达的预算指标脱离实际，有过多超出和未达行为出现。尤其解决农村电网问题，把预算落实到基层，统一管理。
表1：损益预算
.png)
2）采用合适的预算编制方法。公司应该使用滚动预算的编制方法，年度预算以 12 个月为一个预算期，每一季度根据新的情况，修订下一季度的预算进行滚动。保持公司预算的连贯性和完整性，便于管理层更好地把握公司运行趋势，使整个预算始终处于永续滚动的状态。
在损益、成本预算上采用弹性预算与零基预算相结合的方法，例如在购电成本上采用弹性预算，使预算更具有拉伸性，增强了预算的伸缩范围，有效防止了因售电量和线损的数值变化致使预算指标频繁调整采用弹性预算进行编制可以有效地减小企业经营风险，降低风险系数。建议在资本性项目投资预算方面，建立项目储备库、按照预算流程进行预算编制，项目储备库应包括基本建设(新建)预算、基本建设(续建)预算、小型基建预算、技术改造项目投资预算、电网检修项目预算、其它专项投资预算、固定资产零购预算等，各个项目中的不同专项对应相应的成本科目，例如大修项目对应电网检修运维成本，信息化支出等对应研发费用科目等，如下表月度预算指标每月滚动变动，增设变动幅度项，于每年年末分析其原因。
.png)
2.3强化全面预算管理的执行与控制环节
该供电企业由于体系问题对控制环节较为不重视，应合理把控预算执行的时间，做到月度整合紧扣，不可拖延时间更不可逾越预算项目。以此基础上建立红色警报机制，即对每项预算指标的百分之85设定红色预警线，按月监控，对超过预警线的部门予以提示，及时调整后续生产经营计划。但也不可预算死板影响生产部门的运营，对各项生产项目要留出合理的预期，实时监控，及时分析，避免不必要的损失。
3、结束语
综上所述，在供电企业经营管理中实施全面预算管理，并对管理绩效进行评价，能及时发现和处理预算管理问题，提高资金利用率和经济效益。然而由于全面预算管理、绩效评价涉及内容多，极易出现无法综合评价绩效的现象，因此需结合实际构建一套完整的绩效评价体系，将绩效评价标准作为全面预算管理目标，并引入市场竞争机制，在充分发挥激励作用的同时，提升管理水平，推动电力企业发展。
参考文献:
［1］方光明，高云英． 公司全面预算管理的实施分析［J］．智库时代，2019( 22) : 25+27．
［2］路明．全面预算管理的分析及实施策略探究［J］．财经界( 学术版) ，2016( 9) : 138．
［3］唐吉娟．强化供电企业全面预算管理实施策略分析［J］．中国集体经济，2014( 33) : 120-121．
［4］梁启硕.供电企业全面预算管理分析［J］.投资与创业,2017（12）.
论文作者:胡庆湘
论文发表刊物:《中国电业》2019年第19期
论文发表时间:2020/1/14
标签：预算论文; 预算管理论文; 成本论文; 供电企业论文; 公司论文; 企业论文; 项目论文; 《中国电业》2019年第19期论文;