并行审计技术在军队审计中的应用，本文主要内容关键词为：军队论文,技术论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
并行审计技术是指在应用财务软件系统对其业务进行处
理时，同时采集审计证据的技术。并行审计技术采集审计证据
主要包括两个方面：一是为采集、处理和输出审计证据，需要
在财务软件系统中嵌入专门的审计模块；二是将采集到的审
计证据通过分析、比较等方法转换成真实的审计证据并存储
于审计数据库中。
一、应用并行审计技术的必要性
（一）可以获得可靠的审计证据
目前审计工作大多数仍采用“绕过计算机审计”的方法，
即在承认机制审计资料合法性的前提下，让计算机把全部的
被审计资料打印出来，按传统手工审计方法进行审计，这种以
不变应万变，其弊端可窥一斑，如果计算机系统的控制方面有
缺陷，而由这类控制不当的系统所产生的数据处理结果是无
法信赖的。可是审计人员由于没有对系统加以审计，只有相信
这些数据资料是真实、客观、合法的，并且依据这些资料出具
无保留审计意见报告，这样无疑会给一些有意粉饰本单位工
作业绩和弄虚作假者以可乘之机，增大了审计的风险。所以我
们必须认识到直接从运行过程中的财务软件系统提取数据的
必要性，而利用并行审计技术，审计人员可获取重要的审计线
索，确保软件系统中有真实可靠的审计证据。
（二）可对信息处理及数据交换进行持续监控
由于信息系统自身紧密性的特点，一个软件系统的错误
或不正当行为会很快传播到另一个软件系统中，引起重大损
失。利用并行审计技术可以监控系统间的信息处理的质量。如
在提取生活费软件系统数据形成军人保险和军人住房资金系
统数据的过程中，审计人员利用并行审计技术侦探来自生活
费软件、军人保险和军人住房资金软件系统的数据变化来确
定提取的数据中是否存在表明错误的信息，并快速找出错误
数据信息的来源。
（三）可及时发现系统中存在的安全隐患
在日常业务处理过程中，形成的财务信息数据不断增
加，各个子系统软件频繁地相互读取数据，若现有硬件、软件
不能处理过多的负荷，非常容易发生错误，而这样的错误有
时是灾难性的，会造成操作系统的崩溃和软件系统本身的数
据丢失。并行审计技术恰好解决了这一问题，它可以采集错
误数据和例外情况发生的概率，并事先发出警告，及早识别
系统发生崩溃的苗头，有助于财务和审计人员及时对系统进
二、应用并行审计技术的可行性
（一）军队财务软件系统成熟稳定为并行审计技术的应用
奠定了基础
目前的军队财务软件系统还没有实现整合，还是单个功
能单个系统地运行，他们的开发语言各异、开发平台不同。但
从每一单个财务软件的运行状况来看，功能比较齐全、运行比
较稳定，这为军队审计应用并行审计技术奠定了基础。因为并
行审计技术要在所应用的软件系统中嵌入专门的审计程序，
它要求军队财务软件系统要相对成熟稳定，只有这样引入并
行审计技术后的财务软件，才能实现审计功能而又不改变软
件原有的功能，软件系统可以维护，与之相应的并行审计技术
也可以进行维护。
（二）军队财务软件开发技术条件为并行审计技术的应用
提供了技术保障
并行审计技术是集信息技术、管理技术与审计技术为一
体的综合技术，它要求军队财务软件系统的开发人员、程序设
计人员、系统管理人员和审计人员等具备一定的技术能力，如
果这些人员素质达不到要求，即使实施并行审计技术，也很难
达到预期的审计效果。从目前的军队财务软件开发情况来看，
总后勤部有专职部门和人员负责军队财务软件系统的开发和
设计，技术力量比较强大，而且设计人员都是既懂计算机程序
设计和信息系统知识又懂军队财务的复合型人才，同时随着
信息技术的迅猛发展，信息技术在军事领域的广泛应用，也必
将催生军队财务信息系统的产生和发展。从军队财务软件的
产生到现今的功能强大、运行稳定，已经证明了军队财务软件
开发的技术条件已成为并行审计技术在军队审计中的应用的
技术保障。
（三）军队审计需要先进的审计技术为并行审计技术的应
用提供发展空间
近几年，军队审计在审计手段和方法上有了不少创新，比如审计署开发了《军队事业审计系统》，有些单位建立实时监控机制，实行兼职审计员制度，开展划片审计、交叉审计、上下联审等措施，取得了一定的成效，发展势头很好，但总体收效不大，仍然存在这样或那样的问题。在实际工作中，军队财务业务基本上都实现了计算机软件系统，而且计算机软件系统日益趋向全面和复杂，非计算机信息的数量和比例越来越少，审计人员越来越感到有必要从计算机软件系统中提取数据，特别是与软件系统运行的同步数据的重要性。然而，原有的审计方法已不再适用，必须掌握一套新的审计技术，而且是适应计算机软件系统运行的审计技术，并行审计技术在军队财务软件系统中的应用已成为审计人员面临的新课题，审计人员要想在计算机环境下有效地开展审计工作，必须研究和熟练应用并行审计技术。随着军队财务信息化程度的提高，财务软件系统日益复杂，只有依赖并行审计技术，审计人员才能及时取得有效可靠的证据，并行审计技术具有广阔的应用空间。
三、应用并行审计技术要注意的问题
（一）正确看待应用并行审计技术的外部环境
并行审计技术的软件，对于审计部门及时采集审计证据可以起到事半功倍的作用，但是实施并行审计技术是一项系统工程，它涉及面广、技术要求高、实施难度大，并行审计技术的成功实施取决于现有军队财务应用系统的成熟稳定。目前随着财务部门涉及业务的增多和业务要求的变化，财务软件系统经常升级，且各财务软件系统数据处理格式不统一，兼容性不强，软件系统每更新一次，与之相应的并行审计技术就要维护改造一次。
（二）谨慎选择和确定并行审计技术
近年来，随着信息技术的快速发展，也促进了并行审计技术的发展，尽管目前已形成了多种并行审计技术，但归纳起来可以分为三种并行审计技术：综合测试、快照和系统控制审计复核文件，这三种并行审计技术各有优缺点和适用范围。军队
审计应结合财务软件的特点、现有财务软件系统运行状况、软件系统的使用规划，结合军队的审计目标和审计的重点，谨慎选择和确定具体的技术方法。选择的技术方法得当，不仅可以保证系统的正常运行，实现预期的审计效果，而且可以降低运行成本，提高工作效率。
（三）加强与财务软件系统开发设计人员的技术合作
要做好并行审计工作，必须得到财务软件系统开发设计人员的技术支持。首先，要了解财务系统软件开发的设计思想、编程结构、开发平台等，应当注意到嵌入软件系统的并行审计技术与软件系统之间的相互影响。因此，并行审计技术的开发、实现、运行和使用都需要软件系统管理人员的配合。其次，要制定相关的系统维护标准，便于软件系统本身及并行审计技术应用的备份、恢复和还原。
（四）不断提高审计人员的综合素质
各种先进审计技术在财务软件系统的相继应用，在增加了审计人员的从业风险、拓宽了审计人员业务范围的同时，也提高了对审计人员的素质要求。假如审计人员不懂得电子数据交换、信息系统安全保密技术、通信网络技术等高新技术，很难想象在今后的工作中能够有效地开展相关业务。因此审计人员不仅要具备扎实深厚的业务知识，还要具备较高的计算机技术和网络技术水平。此外，审计人员必须保持时刻接受新知识的欲望，不断充实更新自己的知识结构。