教育隐性收入税收流失的现象分析，本文主要内容关键词为：隐性论文,税收论文,现象论文,收入论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
改革开放以来，我国经济持续高速发展，很多人在固定本职工作外通过兼职、创作、 投资等增加个人收入，个人收入从过去的水平低、来源少(基本为工薪所得)，逐渐过渡 为收入水平高、来源广。固定工资薪金所得经过税务机关多年努力，征管工作已走上正 规，由单位按月、季代扣代缴，一般无偷税漏税现象；而工薪收入外的业余收入，属于 税前所得，大都以现金交易，主动将这一部分收入纳税的公民很少，偷税漏税现象严重 。
改革开放、搞活经济，提高了人民生活水平，也给教师带来了更多的机会，教师工作 的优势已不仅仅在于其稳定，过去被喻为“穷教师”的教育工作者开始从小康奔富裕， 教育行业被喻为六大高收入行业之一。2004年江苏春季联合师资招聘会提供2000多个教 师岗位，吸引了7000多名求职者参加，不得已采取售票分流的做法减轻招聘现场压力， 从过去不愿考师范做老师，到现在都争着抢着做老师。教师的收入，从显性工资收入来 看，与其他行业的普通劳动者相比差别不大，差别主要在教师的隐性收入来源广、水平 高，一些教师的隐性收入比正常的工资薪金收入都要高得多。
一、隐性收入的主要来源
1.授课收入
现代年轻人追求知识，渴望提高，很多人在业余时间参加各类培训班学习，给教师提 供业余在培训班上课的机会，一般教师每小时酬金五十元，以一个月上二、三十小时计 算，每月额外收入一、二千元，如果是教授或有名气的教师，酬金还要高得多。另外的 授课收入就是一些有艺术特长的老师(如器乐、绘画、书法等)业余家教收入，以每小时 100元计，每星期带10个学生，每月额外有四、五千元收入。
2.科技创新收入
一部分教育工作者，尤其是高等院校教师，具有技术专长，为企事业单位进行科学研 究，视研究项目科技含量高低，由企事业单位支付酬金，项目金额少则几万，多则几十 万、几百万，除去成本后这部分收入相当可观，是高等院校院校教师的重要收入来源之 一。
3.讲座收入
讲座收入在教师隐性收入中占重要地位，很多机关、企事业单位为了让员工了解国际 、国内的政治、经济、科技形势，邀请大学教授作报告，或者是高等院校邀请兄弟院校 教授为教职工或学生作报告，普通教授作一个讲座，酬金至少上千元，如果是知名教授 作讲座，据调查价格在7000元至1万之间，某经济学界大牌教授讲座的出场费甚至高达6 万元。
4.稿酬、创作收入
高校教师利用业余时间写书、编书、发表文章的比比皆是，稿酬收入也成为教师的重 要收入来源之一；创作收入主要指艺术院校的教师，业余通过作词、作曲、编排节目等 创作活动增加的收入；因此稿酬、创作收入也是教师不容忽视的隐性收入之一。
5.评审、鉴定、咨询收入等
高校中的专家、教授受聘参加各级、各类项目的评审、鉴定活动十分普遍，还有一些 专家参加企事业的技术咨询，一般的评审、鉴定少则几百、多则上千。这些收入显然也 是没有纳税的隐性收入，从总量上来看这部分收入也十分可观。
国家采取措施提高教师工资待遇，搞活经济又给教师带来更多隐性收入的机会，这些 隐性收入由于种种原因末纳入税务管理，造成了税收流失，本文主要从主观方面分析教 育隐性收入税收流失的原因。
二、教育隐性收入税收流失的心理剖析
1.未知心理引起的税收流失
教师的工资薪金所得都由单位代扣代缴了个人所得税，因此很多教师认为自己缴过税 款了，是纳税人，其余收入完全是个人的事，无需缴纳税款。殊不知国家税法明确规定 ，除工资薪金需缴纳个人所得税以外，其它各项收入都有各自的计税标准，应对照项目 逐一计算缴纳税款。以劳务报酬所得为例，每次取得的收入不满4000元的减除800元费 用作为应纳税所得额，超过4000元的，减除收入乘以20%的费用作为应纳税所得额；其 他各项收入同样应按每次或每月取得的收入计算缴纳税款。
2、纳税意识淡薄引起的税收流失
过去长时期里，经济发展水平低，国民收入也低，普通老百姓，尤其是教育工作者仅 有一份微薄的工资，与纳税根本沾不上边，加上我国开征个人所得税时间较晚，一些地 区比较闭塞，税收宣传的力度不够，造成国民纳税意识淡薄，觉得纳税是很遥远的事， 纳不纳税都无所谓。
3、委屈心理造成的税收流失
将教师列为六大高收入人群之一，使许多做教师的感到委屈，确实高收入者只是教师 队伍中的少部分人，大部分教育工作者算不上富裕，最多只是小康。前不久税务部门在 武汉召开的修订《个人所得税法》专家研讨会上，专家提出根据中国经济发展和个人税 征管的现状，可以将高收入者定义为年薪六万元以上，而目前教师的平均年薪水平只在三万元左右。教师中的富裕者也是近两年才步入高收入阶层的，此前没有积蓄，近几年挣的钱又用于购房还贷款了，真正富裕的教师微乎其微，把教师列入高收入阶层重点监控，难免让人感到委屈。
4、侥幸心理造成的税收流失
一些教师是由于不懂法、不学法，非故意的偷漏税，有些却是明知税法的规定，甚至 是精通税法，带着侥幸心理偷税漏税。一些有绘画、音乐等艺术特长的教师，业余教授 学生，或者是一些有技术专长的软件、建筑类教师，业余时间为单位或个人设计软件、 图纸赚取外块。这部分收入很隐秘，又是用现金支付，没人管理，就有教师心存侥幸， 不进行纳税申报。另外一种值得注意的情况是教师的稿酬收入和科研结项收入，稿酬所 得，以每次出版、发表取得的收入为一次，按次纳税，有教师将一次收入拆分为多次， 以使收入达不到应纳税的额度；同样结项收入是待项目最终完成，进行收入结算，数额 一般比较大，需缴纳的税款也多，为达到少缴税的目的，有教师设法在收入单上多列收 入者的姓名，分散收入。
演艺界明星走穴表演，唱支歌有几万、几十万的收入，教师凭借文化知识和学术经验 获取高报酬，也是理所当然，无可厚非的，我们可以认同和鼓励，但这些收入必须经过 缴纳个人所得税后才能成为合法的收入。
三、发挥主观能动性，减少税收流失的几点建议
由于以上种种心理因素造成教师缴纳个人所得税的积极性不高，教育隐性收入个税流 失现象严重，但教师群体是一个文化层次高，民主意识强的知识群体，比较容易沟通和 说服，针对这些特点，我们可以从主、客观两方面着手，加强征管，减少税收流失。
1、加强宣传工作
针对部分教师对税收法律知识一知半解和纳税意识淡薄的情况，加大税法宜传力度， 利用学校的校园网，设置税务专栏，详细列举需缴纳个人所得税的各项个人收入，以及 税款计算缴纳方法。开展税务征文演讲比赛活动，宣传纳税是光荣的，偷税漏税是违法 犯罪的，使人人都参与到税收征管活动中，增强纳税意识。设立疑难解答信箱，及时解 答税务疑问，以便教师们对自己的收入哪些需缴税、需缴纳多少税心中有数。
2、开展人性化的税收征管活动
税收征管人员过去是一种高高在上执法者的姿态，使人不敢亲近、不能亲近，由于征 管者和纳税人之间缺少面对面的接触，纳税人即便心中有疑问，也不便贸然提出，税收 征管工作刻板；因此税务机关应改进征管工作作风，加强与教育部门的联系，走到教师 中去，为教师们提供税务帮助，在法律允许的范围内为教师进行税务筹划，取得教师们 的信任，使教师们改变观念，从“被动扣税”行为转化为“主动纳税”行为。人性化的 征管工作既可完成税收征管工作，又获得了教师们的好感，是一个“双赢”的结局。
3、加大税收征管力度
针对部分教师的侥幸心理，加大税收征管力度，采用个人所得税的源泉扣缴和纳税人 自我申报相结合的税收征管制度。强化单位代扣代缴方式，制定扣缴义务人对个人支付 收入申报的具体规章，明确规定凡是向个人支付收入的扣缴义务人，必须向税务机关申 报有关资料信息，如单位不向税务机申报也不代扣代缴的，一律不许计入成本费用。
加强纳税人自我申报制度，建立有效的个人收入监控机制——“个人经济身份证制” ，使个人的一切经济收入、支出都必须在专门账号下进行，推广使用信用卡与个人支票 实名制，增加个人收入透明度，对多元化、隐性化收入实施监控。需缴纳个人所得税的 纳税人，定期向税务机关申报纳税，促进依法纳税，减少偷税、逃税行为。
4、建立更加完善有效的个人所得税法
新一轮税制改革正在进行之中，个人所得税制的改革应进一步关注调节收入分配，保 证资金安全的目标，切实按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则实施。建立 完善、清晰、明了的个人所得税法，是目前个人所得税法制建设的关键，也是使税收征 管工作更加简便、易行的基础。