进一步完善增值税制势在必行，本文主要内容关键词为：税制论文,势在必行论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
我国自1994年税制改革全面推行增值税以来已有7年了，全面推行增值税已被大多数人所肯定。增值税收入在我国已经占到国家税收的50%左右，平均每年递增16%，保证了国家财政收入的稳定增长；增值税较好地解决了一些重复征税的矛盾，有利于企业的公平税负，平等竞争；全面推行增值税简化了税制，适应了全球经济一体化的发展趋势，截止今年7月底，全世界115个国家和地区实行了增值税，有利于市场经济的发展；增值税税制具有“链条式”管理机制，加强征管，有助于堵塞漏洞等等。
全面推行增值税时，我国正处在投资过热、治理通货膨胀之时。目前，经济形势发生了很大变化，在7年的实践中，我们也总结了增值税税制的成功和不足之处。为了更好地发挥税收的政策效率，适应新的宏观经济政策，支持企业发展，进一步完善增值税制势在必行。
增值税制的主要问题
1、现行增值税制抑制企业的投资需求。
1994年实施的增值税制，对纳税人在交纳税款时，对购进的固定资产中所含的税款不予抵扣（称“生产型增值税），也就是说：谁投资谁纳税，投资越多税负越重，其结果是对投资造成严重的抑制。
2、没有彻底解决重复纳税问题。
现行增值税没有将所有的生产经营活动都纳入增值税的征税范围，如：交通运输、邮电通讯、转让无形资产、销售不动产、娱乐服务业、文化体育业、金融保险业等，这些行业的已纳税款不能在生产经营活动中抵扣，必然会产生一些重复纳税问题。
3、小规模纳税人和一般纳税人之间的交易受到不同程度的阻碍。
现行增值税制规定一般纳税人可以使用增值税专用发票，并凭发票所注明的已纳税额进行抵扣；而小规模纳税人采取定率征收办法，不能使用增值税专用发票，不能抵扣已纳税款，出售商品时常遇到困难。
4、内外资企业税负不平。
现行增值税制规定，外商投资企业可以免征进口设备的关税及进口环节的增值税，购买国内设备也可以退税，内资企业不能享受上述规定，形成税负不平。同时，出口产品时，国内企业由于固定资产价值所含税款得不到退税，不利于扩大产品出口。
完善增值税制的建议
1、为激活企业投资，建议允许企业对购进固定资产所纳税款予以抵扣（称“消费型增值税”），减轻企业负担，公平企业税负，又可以激活企业对固定资产的投资，在当前扩大内需，推进经济结构的调整中，这一政策尤为重要。
2、适当扩大增值税的征收范围。与增值税征收抵扣关联密切的交通运输、建筑业和销售不动产要由现行征收营业税改为征收增值税，这样可以避免重复征税。对已形成专业化的行业，如金融保险业、邮电通讯业等，以及基本直接面向消费的行业，如文化体育业、娱乐业、旅游业和饮食业等，在税收上的重复征税矛盾不很突出，这些行业仍可征收营业税。这样规范增值税制，便于征收管理，更有利于激活企业投资的积极性。
3、改进小规模纳税人的纳税办法。
(1)适当降低小规模纳税人的标准并降低增值税征收率，减轻小规模纳税人负担，使其降低产品的销售价格，赢得市场份额抵消不能抵扣已纳税款带来的影响。
(2)小规模纳税人要求出据增值税发票时，可由指定的税务部门代开发票，征收多少可以抵扣多少，以缓解不能抵扣已纳税款带来的矛盾。
处理好几个关系
完善增值税后，会涉及方方面面的经济利益和工作关系。为此要处理好以下几个关系。
1、处理好税收与财政的关系。
增值税由“生产型增值税”转为“消费型增值税”后，在一定的期间内，会增加固定资产抵扣的已征税款，财政要少收一块。据有关部门测算，一年约减少税款700亿左右，财政可能难以承受。解决办法：(1)从新的政策执行之日起，允许纳税人新增固定资产支付的增值税在纳税时一次扣除，以鼓励投资，对实施前的固定资产存量中所纳税款一律不予抵扣。(2)1994年税改时遗留的期初存货税款抵扣以及外商投资企业超税负返还等政策已到期，应及时停业执行，财政将这部分节省下来的钱用于新的固定资产已纳税款的抵扣。(3)从发展的动态的观点看，投资的扩大必然会带动生产的增长，生产增长所增加的税收也可弥补增值税因转型而减少的部分税款。(4)为了有利于完善增值税制，尽量减少改革带来的风险，还可以依照国家产业政策，先在高新技术、电力、能源等基础产业或对购进的固定资产中机器设备部分先期执行“消费型增值税”，允许对当年新增固定资产已缴纳增值税款给予扣除等。采取以上多种方法，财政还是有能力来支持增值税改革的。
2、处理好中央与地方的关系。
增值税的转型和适当扩大征收范围，在税收收入的分配关系上，中央与地方会发生一些变化。为此，在中央与地方利益格局不作大的调整的情况下，应实事求是地调整中央与地方收入的分配比例，基本做到不减少各自的既得利益。
3、处理好国家与企业的关系，税制的完善某种程度上也会给企业带来一些利益的变化，改革的指导思想是在总体税负不变的情况下，适当调整国家与企业、企业与企业之间的利益分配格局，固定资产投资少的企业比固定资产投资多的企业相对负税就会高一些，这些随着资产结构的调整和增值额的增减而变化。
4、处理好国家税务局和地方税务局的关系。增值税的转型和扩大征收范围以及其他税种的开征、停征等，对两个税务局的税收管理都会带来新的变化，这是建立适应市场经济和全球经济发展新税制的需要，按新税制适时调整征收管理范围是必然的，两个税务局都要服从服务于这个改革大局，促进税制改革的逐步完善。
总之，完善增值税制的步伐要加快。同时，其他税制的改革也要加快步伐，以适应当前总体经济进一步改革和我国加入WTO的需要，激活整个社会的投资，推动国民经济长期健康发展。
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