广德县水务局 安徽 242200
摘要：伴随着我国社会经济的迅猛发展，也推动了我国水利工程的发展。目前水利工程在国民经济中占有重要的地位，为了不断完善我国的社会市场经济制度，就需要对水利工程管理单位的专项资金进行管理，从而实现企业的管理目标。本文主要对如何加强水利工程管理单位专项资金管理进行探讨，分析了水利工程管理单位专项资金管理存在的问题，并提出了相应的解决对策。
关键词：水利工程 管理单位 专项资金管理
一、水利工程管理单位专项资金管理存在的问题
1、忽视专项资金的预算管理
（1）对预算管理工作不够重视。部分工作人员忽视预算编制，因而形成了财务决策的随意性，忽视资金使用效果，致使专项资金预算执行大打折扣。部分单位虽然编制了预算，但对预算执行不重视。
（2）前期经费列支不规范。对于项目前期经费，均列入水利工程管理单位经常性经费，特别是对于通过审批的项目，已经列支的前期费用也不转人专项资金中，造成经常性经费挤占。
2、专项资金的预算与财务脱节
预算管理是财务控制的方法之一，最主要功能就是通过事前的预测对未来的资金支出有相对清晰的预计，并以此发挥控制作用，将“钱用在刀刃上”，以避免不必要的支出并合理调度使用资金。各水利主管单位的工程预算，通常是根据现行的水利定额做，水利项目在资金下达前与财务部门是脱节的，这就容易导致财务部门在做下一年预算时遗漏项目，无法保证区级财政资金支持的项目全部做人年度预算，区级财政无法掌握详实的预算数据，也给本级财政的资金调度增加难度。
3、财务控制意识薄弱，财务的控制角色被弱化
（1）缺乏对专项资金使用用途上的监督。一些单位认为国家或上级对于专项资金的管理与使用都有了明文规定，按规定或立项审批说明开支即可，因此用不着再考虑制定或执行其他的控制制度。这样导致专项资金在使用方面没有明细约束，资金流向等在很大程度上受人为因素影响，导致资金被挪用、乱用。
（2）缺乏对于专项资金使用过程中的监督。在项目执行过程中，专项资金的拨付流程、项目实施的进度、支付节点往往都没有得到很好的管控。由于各水利单位缺乏相应的专业技术人员，因此，当请款方提交资料请款时，往往只是形式上进行签署即支付款项，没有使资金支付真正起到关键控制的作用。
（3）专项资金中单位自筹部分比较随意。由于对自筹部分可以自己掌握，因此，单位对该部分资金的调度与开支相对随意，在审批、调转手续上也不严格。
4、专项资金的分配不科学，导致使用效率较低
（1）专项资金的项目分配方案不科学。事实上，大多数专项资金对应项目都并非新生事物。如专项水利基金等。但是资金管理部门在管理专项资金时，却很难做到科学分配，实现资金效益最大化。在资金安排上搞平均主义、或者讲人情，凭自己的主观判断与好恶进行资金分配，导致一些行政事业单位、一些非重点项目获得过量资金，形成资金沉淀。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆同时，由于分配的随意性容易导致项目的重复建设、资金投向分散等问题。
（2）专项资金闲置情况仍然存在。部分专项资金的实际利用率较低，闲置现象仍然存在。结余资金在一些单位长期挂账。其主要原因一是部分单位由于工作特殊性，争取专项资金相对容易，导致这些单位对于专项资金使用效率重视不够。二是一些单位编制预算不够细化，虚报冒领财政资金，导致结余资金规模增大。
二、提高水利工程管理单位专项资金管理的对策
1、强化专项资金的预算管理
（1）重视预算管理工作，强化预算对专项资金使用的指导作用。首先，在预算编制过程中，要结合单位的发展规划确定来年的工作任务和工作目标，根据特殊项目需求，考虑专项资金预算的金额、时间节点。要细化预算，增强预算的透明度，这是增强预算指导作用的前提。对于各年度均有的专项资金，一般纳入预算内资金管理，应同时上报当年度该专项资金的结余数，以便纳入下年一并使用。对于未纳入预算的突发项目，则往往以预算外资金的模式出现，如防灾减灾类资金等，此时，对该类专项资金编制专项预算，确保其使用有章可循。
（2）提高预算编制的科学性与可操作性。根据单位各自情况，考虑细化预算编制。可以参考企业弹性预算的编制模式，改革传统的零基预算方式，使预算更具有现实性。将预算指标分解落实到各科室，建立科室预算管理。根据单位及下属部门、科室的重点工作与人力物力配置，提出专项资金使用需求，单位财务部门综合平衡后，报单位领导确定后申请专用资金。
2、预算项目与会计科目结合
预算项目与会计科目之间并没有本质的区别，二者都是把建设项目中的费用进行分类归集，不同的只是预算是事前控制，其归集的项目反映应该需要的投资，会计科目则是反映不同科目实际发生的投资。会计核算也可看成是对预算执行情况的一种记录，两者完全可以统一标准，至于是统一到会计科目上来还是统一到预算项目上来，会计上资金占用类科目可以参考预算项目，尽量细化明细科目，资金来源类科目仍遵照基建会计制度的规定设置，这样处理可使两者结合起来，而且具有可操作性。
3、强化财务控制与项目管理的有机结合
将财务的职能定位于全面参与资金使用的决策与控制，对财务部门和各个不相容岗位进行合理规范的划分，确保财务的各项职能得以有效的实现。在此基础上，财务人员应该参与到项目管理的全过程，根据“资金流到哪，管理管到哪”的思想，尤其是要加强对资金支出方面的管理，保证资金使用的高效率。如让财务人员能及时了解项目进度，据此有效地进行付款安排，但这需要整个单位提高对财务工作的重视程度以及业务经办人员的积极配合。
4、制定合理的内部控制制度
为规范和加强会计工作，国家制定了一系列会计律、法规和制度，但由于水利专项资金种类多、差距大，所以应结合本单位项目建设的特点和业务核算要求，制订出合理的内部控制制度。应遵循以下基本原则：一是遵循国家统一规定；二是体现水利专项资金的特点和要求；三是全面规范建设单位的各项财务活动。内部控制制度主要包括：资产管理与使用,物资采购与管理,工程价款结算与管理，建设管理费开支，内部稽核制度。只有制定合理的内部控制制度，才能规范水利专项资金的财务管理行为，预防错误，降低项目建设风险，保证资产安全。
总之，水利专项资金的使用单位要高度重视水利专项资金的管理工作，进一步强化内部监督制约机制，完善财务管理制度，专项资金专户储存、专款专用。在组织上、制度上、技术上、人力资源上保证资金充足和科学合理的运用，保证水利专项资金按规定的用途使用，实现水利专项资金的安全性和高效性。水利工程管理单位专项资金管理的有效实施是改善和加强企业经营管理的重要手段，对企业综合能力的提升、市场竞争力的提升都有着重要的意义。
参考文献：
1、王勇，水利工程建设项目中资金管理的研究与探索，硅谷，2010(2)
2、范霞，水利专项资金的财务控制，山东水利，2011(10)
3、张珊，水利工程管理单位专项资金管理，行政事业资产与财务，2013(18)
魏世韬
广德县水务局(安徽242200)
魏世韬（1971.06-—），男，工程师，专科
研究方向：工程管理
论文作者:魏世韬
论文发表刊物:《防护工程》2018年第22期
论文发表时间:2018/11/27
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