城市商业银行支付清算风险防范与内部控制，本文主要内容关键词为：内部控制论文,风险防范论文,城市商业银行论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
从1995年深圳对原信用社改组后的第一家股份制城市商业银行成立以来，到2002年7月全国共有99家城市商业银行，分支机构3000多家，存款规模达到4700亿元，贷款达到2700亿元，为地方经济发展和中小企业提供了有力支持。但不可否认，商业银行的经营也存在一些问题，如资产质量低下，公司治理机构不完善，规模小竞争能力差等。各地方监管当局大都把城市商业银行作为监管重点，把支付风险的防范作为“重中之重”，支付风险是各种风险的最终表现，因此要分析不同的支付风险产生的原因，制定不同的策略，才能治标、治本。
一、城市商业银行支付清算风险表现
城市商业银行支付风险有以下几种：
1.清算风险。清算风险是银行在清算同城票据交换资金或系统内联行资金过程中产生的风险。这种风险突出表现在各银行系统联行汇差资金占有严重，资金调度失灵，各基层银行占用汇差进行超负荷经营，造成大面积的支付困难，个别行备付率极低，有的甚至在人民银行透支，人民银行的同城票据交换资金清算难以正常进行，严重的会由一个行、一个系统的矛盾演化为地区性、系统性的支付困难。2001年6～8月期间，DQ市城市商业银行因为存放在人民银行的备付金账户余额低于法定存款准备金余额，连续22次被人民银行罚款，共计8.43万元。
2.票据风险。利用伪造变造票据诈骗盗用资金。犯罪分子通过涂改、挖补等手段更改出票金额、收款人等，伪造、变造票据，骗取银行和企业的资金。有的利用空头转账支票、作废支票进行诈骗；有的通过私刻企业预留银行印鉴开汇票委托书，骗取银行签发真汇票从中作案。
3.内控风险。内控内险是由于清算行内部控制原因产生的风险。主要表现为会计清算制度本身不完善，印押（压）证管理不严；会计内部凭证随意制作，复核和事后监督制度不落实；对重点岗位、重要人员缺乏有效的监督制约等内控制度不严。2001年，DQ市商业银行票据交换员，利用职务之便采用自制进账单、空提票据交换、在付款行退票后假冒付款后更正电话等手法，将60万元资金转出提现。
4.技术风险。技术风险是指由于技术软件、硬件可靠性不强而发生的系统风险。这种风险主要是因计算机安全管理操作职责不落实，软件开发和系统维护人员未与操作人员严格分离，会计核算系统操作人员违规越级操作，个人密码公开使用等现象大量存在引发的。
二、城市商业银行支付清算风险产生的原因
1.“先天不足”，风险具有历史继承性；“后天失调”，支付风险加剧。城市商业银行的组建，并不是按照市场经济的原则进行的，而是一种政府行为，将组建城市商业银行作为化解城市信用社风险的一种手段。虽然在组建过程中对原城市信用社进行了清理整顿，但许多问题并未解决。因而与其他股份制商业银行不同，城市商业银行在其成立之初就存在着一定的金融风险。一些城市商业银行在开业后，没有按照有关规定的要求，对原城市信用社改建的支行在资金管理、业务开展、人员调配、财务核算等方面进行有效的管理与控制，使得一些支行虽失去了原城市信用社的法人地位，但仍保持了较强的独立性，城市商业银行的一级法人体制并不健全。甚至在有些地区，一些支行的行长从组建后一直未进行岗位轮换，他们与存款大户、贷款大户均有着千丝万缕的联系，其职位调动甚至会危及所在支行的正常经营，出现了所谓“诸侯割据”的局面。
2.资产质量差，赢利能力低，法人治理结构流于形式。城市商业银行的资产质量差不仅表现为众所周知的信贷资产问题，还突出反映在其他赢利性资产方面，如同业存放、拆出资金、长期投资等科目内也隐藏着大量的不良资产。资产质量差，银行的资金运用没有获得应有的收益，同时还要增加银行追索、变卖、保全这些不良资产的费用，银行核销坏账，还会增加营业外支出，从而大大降低银行的赢利能力。银行资产质量低下、赢利能力低、支付能力不足、不能提供优质高效服务、社会声誉差是必然的结果。城市商业银行作为股份制金融机构，应依据公司法和《城市商业银行章程》的有关规定，严格执行“三会”制度，来保证决策的科学合理和有效的权利制衡。但实际情况远非如此，城市商业银行的董事长、行长等高级管理人员的任命仍然要经过政府组织部门的批准，股东大会、董事会、监事会形同虚设。在城市商业银行的内部决策过程中，还存在所谓的“一言堂”现象。从对DQ市商业银行法人治理结构的检查情况看，该行存在着“三会”没有严格按照有关规定召开；“三会”在履行职责时缺少有关手续等问题。如：董事会成员委托他人出席董事会时无委托书，股东代表大会的正式决议无股东签名，董事长和行长由一人兼任，没有分设等。
3.缺少有力的内部控制措施。客观上商业银行内部都有一整套行之有效的管理制度，但在实际操作中往往难以落实到位。突出反映在三个方面：一是人员配备不到位，规章制度形同虚设，特别是一些基层分支机构人手配备不足或随意抽调会计人员应付紧急任务，使业务相互制约机制不落实，出现真空和漏洞，被犯罪分子伺机作案；二是监督检查流于形式，上级对下级、主管对基层人员、事后监督岗对会计操作岗的各项检查并未严肃认真进行，而是成了例行公事，使一些内部案件长期暴露不了；三是内控手段滞后，作案分子在票据、联行清算、电子技术方面的作案手段越来越隐蔽，而金融机构内部的超前防范监督手段和措施难以应付。另外对违规违章处罚力度不够，也不同程度地助长了内部管理的松弛。
4.风险意识淡化，内控监督不力。从近几年发生的案件来看，支付清算环节内外勾结作案多发，从涉案人员看基层单位负责人和财会人员作案多，涉案金额大，作案潜逃的增多，这种现象发生不是偶然的，有主观社会环境的原因，特别是经商热、炒股热和拜金主义思想的影响。在银行内部一些领导的意识中存在经营管理思想上的偏差，重经营、轻管理，重存款、轻清算，重效益、轻风险防范，忙于应付日常事务，疏于管理和监督。
5.经营管理不善，支付风险积聚。随着市场经济的发展和金融业竞争的加剧，银行经营面临内外双重压力。银行自我约束机制和内部控制机制尚未真正建立，经营管理水平难以适应市场的变化，出现大量违规经营，信贷资产质量下降，不良资产比例上升，政府行政干预和企业借转改制之机悬空银行债务，使银行经营状况进一步恶化，资产安全性和流动性出现严重问题，有的已发生支付危机。与此同时有效化解和抵御风险机制尚未建立，如银行收购、兼并、重组退出市场的机制尚未形成，使支付风险日益积聚，这种局面不改变，会威胁整个银行体系的安全。
6.人员素质不能适应业务需要，政治思想工作薄弱。目前，有相当一部分分支机构会计队伍素质不能适应业务发展和会计管理的需要，尤其是城乡信用社人员素质相对较差。同时会计岗位人手多，业务变化大，知识更新快，培训工作未能及时跟上，造成人员素质与业务发展需要相脱节。不少分支行在培训上重业务轻思想教育，使会计人员缺乏职业道德约束，抵御病毒的能力不强。
三、城市商业银行支付风险防范内控措施
防范支付清算风险必须采取切实有效的措施，加强支付清算管理，完善会计控制体系是防范风险的基础，应建立健全和落实内部管理和监督制约机制，堵塞漏洞，消除隐患。内部管理制度的健全，是防范风险的重要保证。商业银行必须建立一套科学完善、职责明确的内部管理体系和银行内部控制制度。
1.建立健全会计岗位内部控制。营业机构要建立会计人员岗位责任制，针对银行会计工作的每一个岗位和每一个环节的业务特点和业务流程制定相应的制约措施，特别是对易发生案件的重要岗位，实行岗位分工，严禁一人兼岗或独自操作全过程，对记账员、复核员、同城票据交换员等重点岗位人员要实行定期检查、定期轮换交流和强制休假制度；对重要岗位的不合格人员要坚决予以调整并进行离任审计和严格办理工作交接手续。建立重要事项审批制度。会计人员进行账务处理必须依据符合会计制度的有效凭证，不得接受不符合制度的任何指令，上级行授权处理的事项必须履行必要的手续；制作内部记账凭证及错账冲正必须经会计主管审核签章；加强暂收暂付款科目的管理，严格按规定的核算范围使用，按规定权限审批，并定期进行清查。建立账务核对制度。对不同账务采取每日核对或定期核对的办法，要建立和完善外部对账制度，由事后监督人员定期按户核对，确保内外账核对相符。
2.建立会计事后监督制度。各银行营业部门要设置事后监督岗位，对每日发生的会计业务于次日进行全面核查，会计主管重点抽查、及时发现和纠正差错。要加强重要岗位特别是易发生案件的环节重点监督，实行会计主管定期不定期检查制度。建立重要空白凭证管理制度。凭证管理要做到专人领导、专人管理、专库保存，对重要空白凭证的出入库、领用和销毁，必须按规定的制度办理。落实专人保管和账实分管制度，严格将保管和签发使用分开，对重要空白凭证按日进行表外科目核算，并配备必要的安全保管设施。
3.加强经营管理，提高风险防范意识。商业银行要重视支付清算风险防范，加强经营管理，控制金融资产风险。要采取措施防范支付风险。首先要按照资产负债比例管理的要求加强经营管理，坚决纠正和严厉查处违规经营行为，其次要建立支付风险保障机制，明确政府、银行对各类金融机构风险处置责任，加强预警监测，制定临时救助方案和长期保障措施，各方努力化解风险。要改革完善财务制度，贯彻谨慎会计原则，实施贷款五级分类，提足各项风险准备，增强商业银行经营实力和发展后劲。
4.全面提高清算业务人员素质。要对清算专业人员实行任职资格审查制度。支付清算主管和人员的任职变动，必须经过认真审核。要加强支付清算人员的培训，对会计人员进行政治思想、职业道德、法规制度、业务知识、操作技能和计算机知识的教育培训。通过政治学习、岗位练兵、业务比赛等形式，全面提高会计人员素质。加强会计人员政治思想教育和法制教育，增强他们的法制观念和职业道德观念及风险防范意识，防止违法犯罪案件的发生。
5.加强电子资金汇兑系统内部控制，加强岗位分工控制。把程序设计、系统日常管理、计算机操作、数据保管四个基本不相容的岗位分开；加强计算机系统操作控制，防止未经批准人员操作计算机，在操作中注意输入控制和输出控制，输入凭证必须经过审查并由两人输入检验，输出数据必须经过人工核对，由事后监督员对计算机打出的日结单与手工核算的日结单核对相符；认真执行会计电算化管理业务操作规定，加强口令、加密和权限管理。操作密码要定期更换，防止失密；加强磁介质档案管理，每日业务要进行备份，磁介质作为会计档案管理。
6.完善法人治理。城市商业银行大都有股份公司之名，而无股份公司之实。首先要优化股本结构，发挥股东大会作用，建立商业银行内部有效的控制约束决策机制。其次，对经营者即要约束也要激励，建立绩效考评体系。最后要发挥监事会和独立董事的作用，对重大的经营决策监事会和独立董事要有一票否决的权力，建立有效的权力制衡机制。
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