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摘要：近年来，随着我国经济的发展，我国市场竞争日渐激烈。很多中小企业为了取得竞争优势，纷纷采用赊销的方式销售商品，扩大自身的客户群，并在赊销的过程中收取一些利益，从而就产生了应收账款。然而，一旦应收账款收不回来就成为可坏账。为此，应收账款管理存在一定风险，需要加以防范。本文就中小企业应收账款的风险管理及其防范进行探讨，在介绍其具体风险的基础上，阐释了风险管理中存在的问题，并提出了具体的防范措施，以供参考。
关键词：中小企业；应收账款；风险；管理问题；防范措施
随着经济的快速发展，应收账款作为流动资产，在中小企业的运营过程中发挥着关键的作用。一旦应收账款不能及时收回，就会对中小企业自身的运营产生影响，严重时会引发中小企业自身的财务危机。为此，做好应收账款的风险管理非常关键。中小企业必须要针对现阶段的应收账款风险管理问题，采取防范措施，降低企业运营风险，尽可能收回应收账款。
一、现阶段中小企业面临的应收账款风险
所谓应收账款就是指企业在向外提供产品、材料、劳务的过程中而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对于企业自身来说，应收账款是企业的一种债权，是在经营过程中，企业和顾客之间达成的一种协议。一旦顾客不履行这一协议，不进行还款，那么企业自身就会承担一些风险，下面是企业在应收账款管理中承担的两种风险：
1.1应收账款会增加中小企业的坏账风险
现阶段，随着市场经济的深入发展，中小企业的市场竞争较为激烈，很多中小企业为了自身的发展会在销售的过程中，对经销商进行赊销，一旦经销商不还账，那么就会使中小企业面临坏账风险。另外，增加中小企业坏账风险最关键的原因就是中小企业在销售的过程中，没有深入对经销商的信誉进行调查，并不清楚经销商的具体情况，这就会增加坏账风险。一旦企业发生坏账，那么企业销售产品的资金将无法收回，会在很大程度上影响中小企业自身的收益。
1.2应收账款增加可能会引发财务风险
就中小企业自身来说，这些企业的规模较小，资金周转的周期有效，且资金数量较少。一旦中小企业的应收账款增加，就意味着企业在销售产品的过程中赊销增加，这在一定程度上会延长中小企业的销售周期，延长中小企业的资金周转周期，中小企业的资金回笼时间长，那么就会增加企业自身的财务风险。如果继续增加应收账款的数量，可能就会对中小企业自身的生产经营产生影响，阻碍中小企业规模的扩大和进一步发展。
二、中小企业应收账款风险管理中存在的问题
2.1对顾客的资信情况不了解，且缺乏法律观念
就应收账款自身来说，它是中小企业采用的信用销售，应收账款是否可以收回在很大程度上和顾客的资信情况有着密切的联系。然而，现阶段，很多中小企业只是盲目赊销，而缺乏对顾客资信情况的了解，这就增加了坏账风险。另外，中小企业在销售产品的过程中，过分追求经济利益最大化，把握不好赊销的分寸和程度，从而扩大了赊销规模，使企业面临着财务风险。最后，中小企业缺乏法律观念，在赊销的交易过程中，没有很好地和经销商协调好收款事宜，很多收款只是“口头约定”，缺乏具有法律效益的合同进行约束，经销商很容易出现不还账的情况。同时，一旦发生了坏账，中小企业往往不借助法律帮助，而是选择认栽，这种心理在很大程度上也影响应收账款的收回，这会直接增加了中小企业运营风险。
2.2缺乏完善的内控制度，无法对应收账款进行有效管理
现阶段，我国很多中小企业对应收账款管理的内控制度建设并不顺利，很多企业缺乏完善的内控制度，这就导致很多中小企业无法对应收账款进行有效管理，具体表现在以下几方面。首先，中小企业自身的内部管理责任由于缺乏内控制度，对应收账款的内部管控责任没有很好地明确，一旦出现坏账情况，会出现推卸责任的行为。同时，由于缺乏内控制度，一些应收账款的监督职能也无法发挥。另外，很多中小企业的应收账款内控管理过程中，没有制定一个科学的款项回收策略，这就导致销售人员在进行应收账款回收的过程中，对款项的处理较为随意，且缺乏对应收账款回收流程的限制，这就导致中小企业的应收账款回收效率较低，从而增加了坏账风险。
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2.3缺乏有效的催款程序，事后管理效果较差
在中小企业应收账款管理的过程中，还存在事后管理问题，其主要表现在以下几方面。首先，中小企业自身没有制定完善的催款程序和方法。一旦需要催收应收账款的过程中，中小企业往往通过拨打电话或者发邮件的方式，这种方式下，经销商往往会忽略催款通知，从而很容易产生账款催收失败的情况。另外，中小企业对于一些超信用额度的应收账款的收取方法缺乏科学性。针对这部分应收账款，往往没有细化坏账责任，且相关的管理部门所承担的责任划分不明确。最后，缺乏催收应收账款的奖惩机制，激励手段较为欠缺，这会导致很多催款人员不愿进行催款，催款效率较低。
三、提高中小企业应收账款风险管理水平，降低风险的有效措施
3.1科学评估客户资信，降低坏账风险
为了避免由于客户的资信水平较低而产生坏账问题，中小企业必须要科学评估客户的资信。首先，中小企业在内部可以创建合理的信用评估制度，制定科学的资信评价标准，并评估企业的赊销行为，以便做好准备。对于信用程度较低的顾客，中小企业可以拒绝该顾客进行赊账，并对之前的赊账进行收回，从而降低坏账风险。另外，企业必须要开发客户资信等级评价系统，将顾客的基本信息、财务状况等信息进行收集，并分析调查清楚其真实性，从而构建客户资信管理档案，实现对客户的管理。同时，除了调查客户当下的资信情况，中小企业必须要调查经销商的盈利能力、还债能力等，以便判断该经销商是否可以及时还款，以便中小企业及时催款或做好其他应急准备，减少中小企业自身的财务风险和坏账风险。最后，中小企业必须要强化法律意识，在赊销的过程中，签订具有法律效力的合同，一旦坏账发生，中小企业可以利用法律手段追回自身的利益，减少坏账损失，降低自身的经营风险。
3.2建立健全内控制度，强化应收账款内部控制力度
在应收账款发生后，中小企业为了减少个人损失，最大程度上收回应收账款，中小企业必须要建立健全内控制度，强化应收账款内部控制力度。首先，中小企业必须要及时监督应收账款的回收情况，根据应收账款发生的时间分为未超过收账期的应收账款和超过了收款期的应收账款，为它们编制账龄分析表来分析应收账款的回收情况，以保证应收账款可以及时收回。其次，中小企业必须要做好坏账准备，提前制定措施，以将损失降至最低。为此，中小企业需要根据欠款不同的拖欠时间采取不同的收账方法，制定出成本最低但行之有效的收账政策，并估计其对损益的影响，做好应急准备。最后，中小企业需要制定适当的收账政策。对于过期时间短的顾客稍作提醒，对于过期时间长的顾客，必须要加大催款力度，并在收账费用和所坚守坏账损失之间作出权衡，才能保障欠款可以及时追回。
3.3合理制定催款程序，并制定合理的激励措施
为了保障应收账款被及时追回，中小企业必须要针对应收账款和客户等，制定合理的催款程序，采取合理的催款方法。首先，中小企业必须要分析客户逾期未付款的原因，对恶意拖欠和信誉良好的顾客进行区分，针对不同的顾客采取不同的催款方法。另外，中小企业可以按照十五天、三十天、六十天、九十天的不同逾期阶段，选择催收的方式和力度，酌情由电话提醒、信函催收、停止发货、法律途径逐步递进，以强保障应收账款被及时收回。最后，中小企业必须要建立健全奖惩机制，对于及时追回应收账款的工作人员给予一定的奖励，这样会激励工作人员进行催款，增加工作人员的工作积极性。同时，中小企业需要制定完善的责任赔偿标准，由于管理层会同相关部门评定具体责任人员的赔偿金额比例，做到责任分明。从外部环境和内部设计协同入手，全方位完善应收账款事后管理的流程和应对机制。
四、结束语
总而言之，应收账款是否可以收回对中小企业的发展来说影响重大，一旦应收账款收不回，将会使中小企业面临财务风险、坏账风险等。而应收账款受客户资信情况、企业管理制度等多方面的影响，它间面临一些风险。为了减少财务、坏账风险，中小企业必须要科学评估客户资信，降低坏账风险，建立健全内控制度，强化应收账款内部控制力度，合理制定催款程序，并制定合理的激励措施，激发工作人员积极性，才能保障应收账款被及时追回，降低中小企业自身的资金风险，保证中小企业健康的财务状态。
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论文作者:孙灏
论文发表刊物:《中国经济社会论坛》学术版2018年第6期
论文发表时间:2019/3/19
标签：应收账款论文; 中小企业论文; 风险论文; 坏账论文; 赊销论文; 过程中论文; 资信论文; 《中国经济社会论坛》学术版2018年第6期论文;