医保基金个人账户划转比例计算机审计实例，本文主要内容关键词为：医保论文,个人账户论文,实例论文,比例论文,基金论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、AO应用介绍
1.审前调查和审计实施方案的编制。首先，审计组进行审前调查，了解社保基金征缴、支付和信息系统的流程，对农八师社保局财务、业务管理系统及有关社会保险政策和制度进行全面详细的咨询和了解，重点了解被审计单位信息化管理制度的建设及业务流程。根据审前调查掌握信息资料，审计组长在AO中建立项目信息，编制审计实施方案，确定审计事项，确定审计工作的重点和审计目标，对审计风险进行评估，明确审计组成员的分工，明确电子数据采集的方案及电子信息安全防范措施等，导出项目信息资料配备给审计组成员。
2.电子数据的采集和转换。财务数据采集，直接通过AO系统现成的转换模板采集，由于社保局没有业务数据字典，无法确定哪些表格属于审计需要的表格，因此采用备份方式直接采集了五项基金的整个数据库，因业务数据库容量太大，在AO中无法装载，审计人员在SQL SERVER系统重新构建数据库环境。同时，根据各类社会保险业务处理凭单进行分析，确认所需表格和表格中有关字段含义，并将字段翻译成汉语，最后将审计需要的表导入SQL SERVER中进行数据分析。同时我们与师市住房公积金管理中心取得联系，在住房公积金管理部门采集了公积金缴费基数业务数据库用来对比核实社保缴存基数的真实性。
3.政策法规和相关文件的理解。整理出不同年龄段的划转比例，如下表所示：
4.在AO系统和SQL SERVER系统利用SQL语句进行计算机辅助审计。
二、项目取得成果
1.应征未征社会保险费5532.77万元。由于兵团社保政策的改变，导致师市社会保险基金缴费基数发生改变，但征缴部门未及时调整，造成应征未征，此类问题劳动和社会保障部门正在进行研究，准备出台新的政策予以规范和调整。
2.已申报的社保资金未及时发放，长期滞留382.27万元。社保局已进行了彻底详细的清查和造册，正在制订整改方案进行规范和完善，对无法支付的部分予以收回。
3.财务账面收入小于业务系统收入1085万元，已责令社会保险管理局进行核对，将清理结果报送审计局。
4.死亡日期早于住院日期的人员39人，虚报材料，套取社保资金。
5.信息系统重要信息修改后不能保留改动的痕迹。如：职工类别由“退休”变为“建国前”，系统修改后不能保留修改前的痕迹，从系统中无法判定身份从何时进行的改变。
6.医疗保险基金划转个人账户不符合规定标准，少划个人账户的15296人次，金额104224.53元；多划转个人账户11934人次，金额60247.94元。
三、医疗保险基金项目审计过程
（一）审计思路
对医疗保险基金审计的政策性强，约束性规定较多，需要懂财务、懂计算机、懂医疗等方面的专业人员，同时，根据医疗保险基金有关政策、法规和相关文件，利用业务数据库中“五保合一”的管理模式，熟悉医疗保险基金数据库中表与表之间的关联关系。编写SQL语句在SQL SERVER系统中SQL查询分析器进行研究、分析、筛选。生成审计人员所需要的中间表，根据审计人员的职业判断，针对有疑点的内容，导出EXCEL进行核实，生成审计证据附件。
（二）审计步骤和方法
1.财务数据审核。
利用计算机将医疗保险基金财务数据库导入AO系统，分析查询医疗保险基金收入、支出和结余情况与财务决算报表相核对。经审核，医疗保险基金财务数据收入、支出、结余情况与决算报表数据相符。
2.业务数据审核。
利用计算机对医疗保险基金业务数据在SQL SERVER系统SQL查询分析器中设定SQL语句进行查询分析查询思路及操作如下：
(1)划转个人账户医保基金不符合规定
步骤1：在医疗保险基金业务数据库中的人员基本信息表分成五个年龄段，生成年龄段中间表。
select个人编号，姓名，性别，出生日期，身份证号码，单位编号
into人员35岁以下
from人员基本信息表
group by个人编号，姓名，性别，出生日期，身份证号码，单位编号
having 24084-right（出生日期，4）*12<432
运用上述SQL语句产生年龄在35岁以下（含35岁）人员的新表。
步骤2：利用各表中共存的“个人编号”，将“人员35岁以下”表与“人员基本信息表”进行关联。
SELECT 人员基本信息表.职工类别，人员35岁以下.个人编号，人员35岁以下.姓名，人员35岁以下.性别，人员35岁以下.出生日期，人员35岁以下.身份证号码
FROM 人员35岁以下INNER JOIN
人员基本信息表ON人员35岁以下.个人编号=人员基本信息表.个人编号
步骤3：根据（师市发[200]138号附件1）的有关规定，年龄在35岁以下的在职人员个人账户划转比率为0.5%。利用SQL语句筛选个人账划转不符合0.005规定的人员记录（剔除医疗公本费2元、5元、慢性病300元的人员，生成数据保留4位小数）。
SELECT人员35岁以下.单位编号，人员35岁以下.个人编号，人员35岁以下.姓名，
人员35岁以下.出生日期，人员35岁以下.身份证号码，医疗账户划入表.险种标志，
医疗账户划入表.缴费基数，医疗账户划入表.单位缴费额，医疗账户划入表.单位记账额，
医疗账户划入表.个人记账额，医疗账户划入表.缴费基数*0.005 AS单位记账额1，round（医疗账户划入表.单位记账额／医疗账户划入表.缴费基数，4）实际记账比例
Into 人员35岁以下划入个人账户比例不符合规定
FROM 医疗账户划入表INNER JOIN
人员35岁以下ON医疗账户划入表.个人编号=人员35岁以下.个人编号
WHERE（医疗账户划入表.险种标志<>'H'）and医疗账户划入表.缴费基数<>0 and医疗账户划入表.单位记账额<>0and（单位记账额<>-2）and（单位记账额<>-5）and（abs（单位记账额）＜300）
group by人员35岁以下.单位编号，人员35岁以下.个人编号，人员35岁以下.姓名，人员35岁以下.出生日期，人员35岁以下.身份证号码，医疗账户划入表.险种标志，医疗账户划入表.缴费基数，医疗账户划入表.单位缴费额，医疗账户划入表.单位记账额，医疗账户划入表.个人记账额，医疗账户划入表.缴费基数*0.005
having round（医疗账户划入表.单位记账额／医疗账户划入表.缴费基数，4）<>0.005
在生成的“人员35岁以下划入个人账户比例不符合规定”表进行分析整理，结果如后附统计表所示。
步骤4：同理，编写SQL语句产生年龄在“人员36-45岁”、“46岁以上至退休”、“退休或退职小于70岁”、“退休或退职大于70岁”的新表。根据新表进行整理分析，得到审计结果.如上统计表所示。
步骤5：(1)查违规划转灵活就业人员个人账户
SELECT个人编号，单位编号，社保机构编，险种标志，缴费年月，社保类别，发生原因，发生日期，缴费基数，个人记账额，
单位记账额，单位缴费额，自动流水号，支出原因，支出说明
into划转灵活就业人员个人账户
FROM医疗账户划入表
WHERE（单位编号LIKE '9%'）AND（个人记账额+单位记账额<>0）
根据上述新表进行整理分析，查出多划转个人账户13人次，金额为1066元。
(2)查单位记账额不符合划转比例
SELECT单位编号，社保机构编，险种标志，缴费年月，社保类别，发生原因，发生日期，
缴费基数，个人记账额，单位记账额，单位缴费额，自动流水号，支出原因，支出说明，
个人编号，round（单位记账额／缴费基数*100,2）实际划转比例
into单位记账额不符合划转比例
FROM医疗账户划入表
WHERE（缴费基数<>0）AND（单位记账额<>-2）AND（单位记账额＜300）AND（险种标志='c'）and（个人记账额between-299 and 299）AND（单位记账额<>-5）group by单位编号，社保机构编，险种标志，缴费年月，社保类别，发生原因，发生日期，
缴费基数，个人记账额，单位记账额，单位缴费额，自动流水号，支出原因，支出说明，个人编号
having round（（单位记账额）／缴费基数，3）！=0.038 and round（（单位记账额）／缴费基数，3）！=0.041 and round（（单位记账额）／缴费基数，3）！=0.005
and round（（单位记账额）／缴费基数，3）！=0.007 and round（（单位记账额）／缴费基数，3）！=0.009
步骤6：缴费基数为0的情况下个人账户不为0（除慢性病和卡费工本费）
SELECT单位编号，社保机构编，险种标志，缴费年月，社保类别，发生原因，发生日期，
缴费基数，个人记账额，单位记账额，单位缴费额，自动流水号，支出原因，支出说明，
个人编号
into缴费基数为0的情况下个人账户不为0
FROM医疗账户划入表
WHERE（缴费基数=0）AND（单位记账额<>-2）AND（单位记账额＜300）AND（险种标志='c'）and（个人记账额between-299 and 299）AND（单位记账额<>-5）
根据以上审计分析整理，得出违规划转个人账户审计结果如下，
步骤7：查询死亡日期早于入院日期
SELECT distinct住院信息.个人编号，住院信息.险种标志，住院信息.住院日期，住院信息.出院日期，
人员基本信息表.死亡日期
into死亡日期早于入院日期的记录
FROM住院信息INNER JOIN
人员基本信息表ON住院信息.个人编号=人员基本信息表.个人编号AND
住院信息.住院日期＞人员基本信息表.死亡日期
根据以上审计分析整理，剔除重复因素，得出死亡日期早于住院日期的人员有39人。
步骤8：审查离退休人员划转个人账户问题
SELECT离休人员.单位编号，离休人员.个人编号，离休人员.姓名，
离休人员.出生日期，离休人员.身份证号码，离休人员.职工类别.医疗账户划入表.险种标志，
医疗账户划入表.缴费基数，医疗账户划入表.单位缴费额，医疗账户划入表.单位记账额，
医疗账户划入表.个人记账额，医疗账户划入表.缴费基数*0.041 AS单位记账额1，round（医疗账户划入表.单位记账额／医疗账户划入表.缴费基数，3）实际记账比例
into离休人员划入个人账户比例不符合规定
FROM医疗账户划入表INNER JOIN
离休人员ON医疗账户划入表.个人编号=离休人员.个人编号
WHERE（医疗账户划入表.险种标志<>'H'）and医疗账户划入表.缴费基数<>0 and（单位记账额<>-2）and（单位记账额<>-5）and（abs（单位记账额）＜300）and医疗账户划入表.单位记账额<>0
经审计，郭某，职工类别由“退休”变为“建国前”，系统修改后不能保留修改前的痕迹，从系统中无法判定身份从何时改变。此类重要信息修改后不能保留改动痕迹的现象，给信息系统控制造成漏洞和重大隐患。
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