摘要：随着我国社会经济的持续发展，税务制度也随着国情的改变而不断地被完善，继分税制改革之后，税务制度又迎来了一场变革—“营改增”。营改增税务制度的执行对国内企业的财务管理产生了巨大的影响，因此众多企业纷纷也做出了管理制度的改革，以适应营改增税务制度，实现新制度下的高效发展，本文对营改增税务制度下企业的财务管理工作进行研究，分析了新制度对企业财务管理的影响，并总结了企业相关的应对策略，旨在帮助企业在新税务制度下，做好财务管理工作。
关键词：营改增、企业、财务管理、影响、应对策略
财务管理工作对企业而言，是最为关键的工作环节。随着营改增税务制度在国内大范围的推行，对国内企业日常的财务管理工作都产生了较大的影响。在如今的互联网时代，企业的管理制度决定了企业未来的发展高度，新税务制度的实施，给发展中的企业带来了机遇和挑战，企业必须尽快适应在新制度下的发展，营改增制度有利于降低税负，所以势必会对现有的财务管理工作带来巨大的影响。
1.营改增税务制度实施对企业的影响
1.1 降低企业税负
营改增制度最大的特点就是减少了重复性税收，有利于降低企业的税负，促进社会的发展的良性循环。在实施营改增制度前，我国使用的是营业税制度，该制度的缺点是企业进项税的额度不能被抵扣，所以企业需要用大量的资金进行预缴税费。在增值税制度的推行下，企业可以依据自身的经营情况进行税额的缴纳。
1.2 降低企业固定资源原值
企业一般是利用最开始取得的成本，对购买的固定资产进行计量，按照最开始的成本作为日后的折旧、处置的基础进行会计核算。在营业税制度下，购买固定资产的税额、运输、安装等费用都会被当成固定资产最开始的成本。而在增值税的制度下，固定资产税额的计算是排除原始资产，固定资产的折旧值也会降低，降低了企业的管理费用。
1.3 企业现金流的影响
营改增制度实施后，企业需要更加详细的记录，来进行会计核算工作，特别是在资料补充方面，以经营性应付项目为例，它是资料补充中的重要内容。营改增制度通过降低流转税的税负，从而对企业的现金流造成影响。不论哪一种税额，都有降低或者减免的政策，这样在一定程度上能够缓解企业的现金压力，使得企业能够把资金投入到其他的项目中获取利润，提高了企业的经济效益。
2.营改增对企业财务管理工作的影响
2.1 对企业税率计算的影响
我国会根据征税对象不同，从而制度出不同的税收制度，通常不同的纳税人享受的税收优惠政策不同。一般纳税人的参考税率为百分之十六，企业可以利用自身的销售项与进项税额的之差，即可计算出企业自身应缴纳的增值税。小规模的纳税参考税率为百分之三，企业可以直接依据销售清单进行纳税。在营改增后，分析企业实际经营情况，会发现部分企业的税负呈上升趋势，例如，小规模纳税的营业税额为百分之五，但是其增值税为百分之六，税率反而上升。这是由于企业自身的财务管理工作模式没有做出相应的调整，导致销售项的税额存在明显提升，造成企业的税负压力剧增，而营改增的主要目的就是为了降低企业的税负，所以，企业需要根据新制度的特点，调整自身的财务结构，逐步适应营改增政策，实现税负降低的目标。
2.2 对企业风险管理的影响
企业在长期的运营过程中，需要时刻对财务风险进行有效的评估，从而对企业的经营提供科学的辅助决策。但是想要实施营改增制度，对企业财务管理人员的专业能力要求较高，之前的财务管理、会计核算等各项工作有了巨大的变化，为了在新制度实现企业的可持续发展，企业需要根据自身的财务状况做出相应的改革，制定出新的财务管理工作制度。其次，企业的财务工作人员需要对增值税有准确的认知，分析增值税对企业可能造成的影响，从而帮助财务管理人员制定出有效的财务管理机制。最后，在实行增值税政策后，企业可以使用专用发票进行税额抵扣，企业对发票的开具、报销、使用都要进行严格的管理，任何一个环节出现偏差，都将对企业带来经济上的损失。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆因此，可以看出，营改增制度的推行，也是对企业财务管理工作的改革，能够有效地降低企业的运营风险，同时可加强企业内部的管理水平。
2.3 对财务报表的影响
营改增税务制度的推行对企业利润、现金流量、资产负债三大报表均有较大的影响。如上文所述，新制度的实施将降低固定资产原值与折旧额，这点将体现在企业资产负债报表中，用固定资产投资的项目其原值将有所下降。此外，企业在后期对固定资产进行处置时，将面临各种风险，此时财务人员需要及时地调整企业内部的资本结构。在企业利润方面，在营业税制度中，随着企业营业收入的增加，缴税的额度也会同比例增加。营改增制度实施后，企业的营业税与销售项分割开来，企业的营业税按照不能直接从利润中扣除，如果企业想要获取更多的利润，那么就需要开拓现阶段的运营规模，使得企业的负债项目数值增加。
2.4 对会计核算的影响
实施营改增制度后，原先企业中的会计核算工作也将发生巨大的变化，营业税和增值税的核算方式有着天壤之别，前者为价内税、后者为价外税。政策推行初期，国家使用试点的形式进行制度实践，结果表明，由于部分企业的财务制度不健全以及财务工作者自身的素质较差，导致企业的会计核算工作，在新旧制度下衔接极不顺利。此外，针对具备多业务能力的企业，增值税需要分别计算税额，不同的业务适用的税率也不一样，如果企业财务建立不起完善的会计核算系统，则不能对多业务的企业进行税额核算、缴税。
3.营改增制度下的应对策略
3.1 提升企业内部管理质量
依据前文所述，在营改增制度实施后，企业需要根据自身的财务状况和发展状况，对财务管理工作进行适当的调整，制定明确的责任条例，避免财务出现任何不正当行为。财务管理的相关规定需要结合企业实际情况出发，坚决杜绝内部员工出问题，建立完善的监督考核机制。企业在不断的发展过程中，需要吸取其他优秀企业成功的新管理理念，要让财务工作者认清自身的责任与义务，从而保证企业财务的安全。
3.2 提升企业财务工作者的综合素质
众所周知，企业的财务管理水平与企业财务工作者能力素质有着紧密的联系，财务人员的专业能力直接影响到企业财务管理工作的开展，并且有经验的财务工作者可以依据财务核算结果，为企业提供经营上的辅助决策。但在营改增制度实施后，部分企业的财务工作者素质参差不齐，完全无法胜任新制度下的会计核算工作。因此，企业需要提高财务工作者的素质，可通过引进或者培训的方式，提高财务部门人员的专业水平，提升企业内部财务管理工作者的综合素质，从而更好地为企业发展进行服务。
3.3 提升企业内部竞争力
营改增制度的大范围实施，影响的不是某个行业或者企业，所有的企业都将面临新制度带来的各种难题，都需要对财务工作进行相应的调整，企业之间的竞争也愈发激烈。若一些小型企业抓住了机遇完成了改革，那么其自身的竞争力将得到提升，故此，所有企业都应该关注发展动态，同时要尽量规避风险，实现企业的可持续发展。
结束语
综上所述，营改增制度的推行，对企业的发展产生了重大的影响，企业管理人员与财务管理工作者都需要意识到新制度下的机遇与挑战，及时调整相应的财务管理模式，制定出一系列科学的规章制度，做好企业经营发展的辅助决策。保证企业在营改增制度下，能够尽快提升企业内部的竞争力，增强企业的管理水平，重视财务管理工作，降低财务风险。
参考文献：
[1]杨臻荣.营改增对企业财务管理的影响分析及应对策略探讨[J].商情，2019，（40）：3，40.
[2]薛海峰.营改增对施工企业财务管理的影响及对策[J].中国乡镇企业会计，2019，（7）：46-47.
[3]刘静敏.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].企业改革与管理，2019，（4）：169-170.
[4]魏聪.试论"营改增"对企业财务管理的影响及应对策略[J].现代经济信息，2019，（6）：228.
论文作者:赵静怡1,任一轩1,常云飞2,陈江1
论文发表刊物:《基层建设》2019年第27期
论文发表时间:2020/1/2
标签：企业论文; 制度论文; 财务论文; 税额论文; 税负论文; 增值税论文; 税务论文; 《基层建设》2019年第27期论文;