基于政府投融资平台公司的内部控制建设探索
文/张明
一直以来，地方政府投融资平台都是人们关注的焦点，它对地方经济运行起到重要的调控作用。地方政府投融资平台利用政府划拨的资产组建公司，进行资产与现金的流动融资、市政公共事业还款等，实现对公共资源的科学合理、市场化配置。随着地方经济快速发展，要结合相对复杂的内外部经济环境、市场环境，加强对政府投融资平台公司内部控制的研究，规避经营、财务风险，促进地方财政的稳定和健康运行。
一、地方政府投融资方式的市场供求分析
地方政府融资需求强烈并保持连续性。在我国新型城镇化发展的过程中，地方政府需要更多的资金用于地方性基础设施、公共服务方面的建设，这一体量庞大的城市投融资需求表现出强劲、持续化的趋势和特点。
1.3 统计方法 采用SPSS 17.0统计软件进行数据处理;对计量资料采用均数标准差描述，用方差分析法来进行统计分析;对计数资料采用例数(构成比)描述。
政策供给的宏观调控性影响。政府投融资方式的选择受到政策供给的深刻影响和制约，政策供给对于地方政府投融资的债务规模、结构有一定的影响和关联，然而由于当前地方政府对于融资活动的需求强劲，加之政府庞大的债务退出并非轻而易举，由此也衍生出政府对债务风险的控制及对融资空间的挤压。以2012年（财预〔2012〕463 号文）政策为例，尽管在一定程度上制约了政信合作，然而地方政府投融资平台公司债务规模的扩张却没有受到影响，而是通过银行资金变相流入的方式进行变相融资，如信托贷款、资管计划、融资租赁、售后回租等，并衍生出变通式的政信合作类产品，如BT 项目应收账款转让+回购、还款来源纳入财政预算等。又如地方政府并没有因为相关发文而放弃对债务的担保和承诺，而是通过出具承诺函、安慰函、人大决议等通道，获得政府隐性担保。由此可见，地方政府面临债务资金的压力，青睐企业债、信托等融资渠道，也出现一些违规融资的方式，如政府投资基金“明股暗债”、政府购买服务等。
供需冲突。地方政府融资方式面临“财政三角”的困境，地方政府在税收制度结构性减税的趋势下，需要通过融资方式的不断创新满足其日益扩张的债务融资需求，在投融资方式的背后还面临融资方式的优序选择问题。
二、地方政府投融资平台公司的现状及问题剖析
地方政府投融资平台一定程度上解决了地方城市基础设施建设的资金瓶颈，填补了政府公共财政不足的空缺，尤其是在城市公共服务职能日益增多的背景下，政府通过举债、土地财政等方式与金融机构合作，进行资金的筹集，最大程度上整合利用资源推动了地方经济的发展。同时，地方政府投融资平台公司也实现对社会资金流向的引导，优化地方政府自身经济结构。
要明晰地方政府和投融资平台的权责关系，通过职权分离的方式避免政府对投融资活动的过分干预，在优化企业内部治理结构的前提下，通过多种渠道进行投融资活动，激发公司内在的活力。同时，还要融入现代企业管理理念和思维，完善企业内部组织体系架构，实现董事会、股东会、监事会、经理层的管理，形成执行权、决策权、经营权、监督权相分离的态势，彼此牵制和掣肘。另外，还要建立健全地方政府投融资平台公司的奖惩激励考核机制，通过多样化的激励考核策略，激发公司内部员工的潜力，实现对员工的人才选拔、职务晋升等考核，并从企业文化建设、预算管理、内部审计制度建设等方面着手，持续完善和优化，营造良好的地方政府投融资平台公司内部控制环境。
5G是未来几年经济社会数字化转型的关键，抓住5G移动通信发展机会，加快新技术新产业的发展，成为未来经济发展新空间，打造国际竞争新优势的战略选择，故未来几年5G网络的建设需要投入大量的人力、物力，5G承载网尤其是传送网的规划需要作为基础建设，提前布局。
三、政府投融资平台公司的内部控制策略探索
（一）优化地方政府投融资平台内部控制环境
然而，地方政府投融资平台公司也存在缺陷和不足，具体表现为以下几个方面：一是内部控制环境相对欠缺。地方政府投融资平台资金主要依赖于政府财政，其权力的执行主要是通过政府主导的方式进行，尽管形式上是公司，但不具有独立的法人治理结构，也缺乏相应的管理制度，从事的活动与企业自身金融发展状况、市场行情也不相吻合。政府管理层的经营理念和思维表现出现迟滞性，与高风险的投融资平台公司的经营模式、职能诉求相脱节。同时，地方政府投融资平台因为具有为社会公益项目融通资金的公益性特点，这也跟商业公司完全追求经济效益的目标存在偏差。另外，地方政府投融资平台公司内部控制环境还存在信用缺失、激励奖惩制度不够完善、内部审计监督不到位等缺陷。二是缺乏风险防范和应对机制。地方政府投融资平台公司缺乏对风险的足够认知和防范，缺乏严格规范的风险管控意识和流程，没有对宏观环境变化、政策调整、金融风险的敏感度；在风险评估指标设置方面不够全面，在指标设定、风险精准识别等方面尚存在欠缺，缺乏风险应对的有效处置措施和能力，对于新兴投融资模式、衍生金融产品、电子金融的风险识别和应对存在欠缺。三是内部控制执行力不足。地方政府投融资平台公司的内部控制措施执行力明显不足，以财务预算为例，没有进行长远、整体性的财务预算规划，与企业战略发展不相一致，在债务资金筹措方法上相对单一化，缺乏对投资资金的合理高效计划和管理。同时，内部审计监督的独立性、权威性还存在欠缺，导致内部审计流于形式，受到内部管理层的不当干预较多，无法突显内部审计监督的价值和效能。四是内外监督管理相脱节。地方政府投融资平台公司大多依赖财政资金和银行贷款的资金支持，外部监督主要来自政府监督、债权人监督，内部监督主要在于公司内部的日常监督和专项监督等方面，这两者之间不相协调，无法进行监督管理的相互链接和沟通，导致一些临时性、重大性的投融资活动缺乏及时、完整的信息披露和沟通，不利于政府投融资平台公司的债务风险管控。
在本文的系统模型中，当中继天线数N→时，由于K≪N，根据式(32)，源端到中继间的信道矩阵G1有以下逼近准则：
（二）加强地方政府投融资平台公司风险识别和管控
要增强地方政府投融资平台公司的风险意识和观念，利用风险识别、评估方法及时发现潜藏的投融资风险，并通过相应的风险预警机制进行警示和纠正，更好地促进地方政府投融资平台公司的稳定性安全性。同时，在进行地方政府投融资平台风险识别、管控的过程中，还要充分利用大数据技术和方法，采集、筛选、比对、整理和分析相关平台数据信息，有效降低地方政府投融资平台公司的风险。另外，还要组建政府投融资风险决策机构，实现对投融资活动的政策审议、风险评估评价、风险审查管理等，确保政府投融资透明、真实。
（三）提升内部控制执行力和内外协调
要加强政府投融资平台公司内部财务预算编制、执行、考核等管理，注重预算执行的过程审计。同时，还要加强内外协调，充分结合宏观经济政策调整、财政监督、债权人监督、社会公众监督等外部监督手段，规避企业外部风险；并整合企业日常监督、非常规监督等方式，进行专门的信息披露和沟通，突显各方监督的优势效能。
总而言之，地方政府投融资平台公司的内部控制要在不断完善自身内部控制组织框架的前提下，把握平台公司管理特征改善的内部控制要素，从内部控制环境优化、风险识别与管控、强化执行力和内外监督等方面，提升地方政府投融资平台公司内部控制质量和水平，规避投融资平台活动的风险。
参考文献：
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（作者单位：郑州航空港兴港投资集团有限公司）
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