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美国退休金体系包括三大部分：法律强制要求就业者参加的社会保障计划、政府及雇主出资带有福利的退休金计划，以及个人自行管理的个人退休储蓄账户。
一、美国社会保障计划
1、基本情况及原则
美国社会保障计划全称老年、鳏寡、遗孤、残病保险体系，主要目的是对因退休、残病及死亡等导致工人及其家属的收入减少予以部分补偿。它作为联邦政府主持的保险体系，从1935年建立到现在，已经发展成为一个包括收入再分配和保障性质在内、以退休养老金福利为主的混合体系。其基本特点是：
(1)工人及其家庭获得的社会保障福利收入与本人的工作历史有关，享受的权利及水平与工作时的收入有关。
(2)社会保障福利是一种收入权利，与领取时的储蓄、养老金、私人保险或其他非工作收入无关。
(3)受益者须根据法律规定为社会保障提供资金。
(4)社会保障福利具有延续性，当受益者更换工作时将延续到新的工作岗位。
(5)社会保障福利是对受益者就业收入的部分替代，并具有收入调节功能，对低收入者的替代比例高，对高收入者的替代比例低。
(6)实行“现收现付”原则，通过法律规定福利补偿的具体数额和条件，尽量消除管理者的随意性。
目前96%的美国就业者参加了社会保障计划。目前，大约60%的退休美国人的主要收入来源于社会保障计划，其中社会保障福利收入占全部收入90%的人数为1/3，全部收入来自社会保障福利的为20%。
2、获得社会保障福利资格的条件
一般情况下，年龄在62岁以上、通过就业缴纳社会保障税至少10年以上的工人都有资格领取社会保障福利，领取数额取决于所获得的资格分数量。领取全额福利要求获得40个资格分。一个资格分对应于一定的年收入，标准主要根据当年的全国平均劳动收入确定，并随平均收入的提高而调整。参加者一年最多可获得4个资格分，2001年获得1个资格分需要年收入为830美元。如果开始领取社会保障福利时的资格分不足40分，领取的福利金将按比例减少。
3、社会保障福利的计算及调整
在具备全额社会保障福利资格后，工人领取的基本保险金额根据指数化的工人平均收入累积计算所得。计算公式是：
指数化平均收入中的第一个455美元的90%＋收入中456-2286美元部分的32%＋收入中超过2741美元部分的15%。
这种计算方法反映了社会保障的收入调节功能，原收入越高，领取的退休福利金占原收入比例越低；原收入越低，领取的退休福利金占原收入比例越高。以65岁退休为例，年收入为62700美元的高收入者领取的退休金相当于原收入的25.4%，年收入为24706美元的平均收入者领取的退休金相当于收入的45.3%，而年收入为11118美元的低收入者的比例则为61%。
工人领取的实际福利收入是经过调整后的基本保险金额。美国社会保障制度认为，全部保障金额应在工人退休到去世的全部时间内平均分配，退休越早，退休后的生活时间越长，平均每月所得的福利收入就相对越少，反之则越多。以法定退休年龄65岁为基准，65岁时退休的月度退休收入等于基本保障金额，65岁前退休者实际领取的退休福利金额按比例减少。例如，2001年满62岁即退休的工人社会保障福利收入永久性减少到应得退休金的78%。另一方面，对达到法定退休年龄而推迟退休者给予一定补偿。超过法定退休年龄而推迟到2001年退休的工人的可获得6%的福利补偿。
社会保障福利对退休后的工作收入进行校核冲减制度。年龄在70岁以上退休人员不论退休后的工作收入多少，可领取全部应得福利。年龄在65岁以下者，年工作收入超过8640美元的部分，每2美元冲减1美元的福利。年龄在65-69岁、年工作收入超过13500美元的部分，每3美元减少1美元福利金，2002年后该年龄段的收入冲减标准提高到30000美元。另外，福利收入还随通货膨胀变化作相应调整。
目前，2/3以上的工人都在法定退休年龄65岁以前退休并领取退休福利。1983年《社会保障修正法》对法定退休年龄作出新规定，在2000年年龄为62岁的工人的法定退休年龄将逐渐过渡到67岁。
4、社会保障资金的来源、支出及管理
社会保障资金的主要来源是联邦收入税，约占社会保障资金总额的85%。《联邦保险和自我就业出资法》规定工人和雇主分别以6.2%、自行就业者以12.4%的税率，以联邦收入税的形式缴纳社会保障资金。缴纳社会保障资金的应税收入存在高限，每年随平均收入的变化而调整，超出部分不再计入应税收入范围。1997年应税年收入高限为65400美元，2001年提高至80400美元。
社会保障资金的另一个来源是对社会保障收入本身的课税。从1984年开始，享受社会保障福利者在其全部收入超过一定限额后，以其社会保障福利收入的一半作为应税收入纳税。2000年对社会保障福利征收的税收总额为120亿美元，相当于社会保障支出总额的3%。
除税收外，资金还来源于美国财政部的一般资金、社会保障资金的投资收益等。
法律规定社会保障资金只能用于支付福利费用和经营费用，节余资金可投资于政府担保的生息债券。每年开支的85%用于退休和遗孤福利支出，大约15%用于伤残福利，经营费用不到1%。
社会保障资金由联邦老年和遗孤保险信托基金和联邦残病保险信托基金负责管理与经营。目前两个基金每年结余的资金超过1500亿美元。至2001年底，社会保障资金累计结余总额超过1万亿美元。
二、政府及雇主出资的退休金计划
除上述联邦政府建立、强制要求就业者参加的统一社会保障计划外，美国还有众多政府部门与企业建立的、具有雇员退休福利性质的退休金计划。
1、联邦政府雇员退休金计划
联邦政府有两个退休金福利计划：公务员退休计划(CSRS)和联邦雇员退休计划(FERS)。CSRS是一个包括社会保障在内的退休金计划。FERS是一个包括社会保障、联邦退休金和延后纳税个人储蓄计划在内的三重计划。目前大约98%的退休公务员参加CSRS，1996年共有170万退休和伤残者领取了330亿美元的联邦政府退休福利。
联邦政府雇员领取联邦政府退休福利金的条件为下列之一：年龄满55岁且服务满30年，年龄满60岁且服务满20年，或年龄满62岁服务满5年。
CSRS退休福利的数额与雇员的最高工作收入和工作时间有关。计算方法是以最高三年收入（通常是退休前的最后三年）的平均值为基准，服务前五年折算成基准收入的15%，下一个五年折算成基准收入的17.5%，然后每年折算2%。年龄满55岁、工作满30年的退休福利年金为最高工作收入的56.25%，年龄满60岁、工作满20年为36.25%。
当雇员符合FERS规定的年龄和服务年限条件、但没有达到社会保障所规定的年龄时，可以在年满62岁时领取专门的退休金补助。这部分补助相当于在联邦部分服务期间所获得的社会保障福利，直到可以领取社会保障福利时停止。
FERS的延后纳税储蓄也称为退休储蓄计划。雇员最高可将工资的10%存入该计划，同时政府资助一部分，最高相当于工人工资的5%。这部分存款及其利息收入只有在支取时、通常为退休后才缴税。这些资金可投资于美国政府的有价证券、私人固定收入的基金或是一般的股票指数基金。
CSRS要求公务员和雇佣单位分别缴纳相当于工资收入的7%用于社会保障。FERS要求公务员及雇佣单位分别缴纳工资收入的7.65%用于社会保障，0.8%用于养老金。CSRS和FERS中的养老金部分由联邦公务员退休伤残信托基金管理。
50个州以及地方政府为公务员提供的退休金计划与联邦政府相似。
2、军人退休金计划
1957年以后，美国军人被包括在社会保障体系中，服役在20年以上的军人退役时也享受军人退休金福利。联邦政府为军人退休金计划提供资金，参加者不用缴纳费用。领取的退休福利以最后基本工资为基准，按服役一年提取2.5%计算并累积所得。
3、雇主出资的退休金计划
雇主出资的退休金计划分为两类：一类是限制性受益计划，雇主承诺向雇员在满足一定条件下提供特定数量的养老金，一般情况下提供终生的月度退休金，数额与服务年限有关。这种形式以前较为普遍。另一类是限制性出资计划。雇主利用延后纳税等税收优惠条件向雇员提供退休金福利，当雇员退休或满足其他条件时，可以年金方式或一次性领取获得全部退休福利，数额不事先确定。
1978年美国税收通则的401条第K款授权企业可采用新型的限制性储蓄计划向雇员提供退休福利，并给予一定税收优惠。根据该条款建立的退休金计划称为401K计划。其主要特点是：
(1)投入资金延后纳税，不计入当年收入的纳税范围，而是作为提取时的当年收入征税。延后纳税减少了当期的纳税收入，相应减少了雇主与雇员的社会保障收入税及其他税种的应交数量。这是该计划受到欢迎并得到较快发展的重要原因。
(2)雇员自愿参加和自定存入数额。雇员投入一般为工资的10-15%，年投入最高限额为联邦税则规定的年度延后缴税的最大数额10000美元。
(3)雇主进行相应的资助。法律规定雇主出资不超过雇员工资的15%，通常为雇员出资的50-75%。一般情况下，只有雇员投入后雇主才会出资，通常形式为本公司的股票。
(4)提供包括储蓄、债券、股票、基金等多种投资方式。资金投向以股票为主，约占全部401K计划资产的一半以上。雇员可在一定条件下调整投资方向，甚至可以按天调整投资。
(5)提前支取奖金有一定条件。当离开所在企业后，雇员可自由提取计划中属于自己工资部分的资产，但提取雇主资助部分则有一定的限制条件。
(6)通常由共同基金、保险公司、银行等专业金融机构帮助管理。
目前401K计划共有4200万人参加，投资金额达1.7万亿美元，已成为美国退休福利体系的一个重要组成部分。目前私人和企业出资的退休金计划提供的退休收入已占美国老年人非工资收入的1/6，预计这一比例今后还会提高。
但是，2001年美国安然公司股价大跌，大批工人特别是安然公司雇员投资在401K计划中的退休储蓄遭受重大损失，暴露出这一计划存在一些严重问题。一是股票占资产比重过大，风险过于集中。大型上市公司雇员的401K资产中的1/3以上都是本公司股票，一些公司甚至高达90%以上。二是对雇主出资配给股票的转让有一定限制。企业通过锁定股票，既可按较高的股票市场价值计算税收减免，又有利于管理股票，减少股价波动对公司经营的冲击。但是，一旦股票价格下跌，“锁定股票”使持有者不能及时转让，会导致资产大幅缩水。安然公司在股票价格由每股90美元跌至不足1美元时，仍限制工人出售公司配给的股票，结果使大部分职工的养老金计划化为泡影。
三、个人退休账户
个人退休账户(IRA)是面向任何具有纳税收入（包括工资、收费、资金、佣金、赡养费，但不包括社会保障福利收入）者的一种个人退休储蓄计划。基本特点是个人出资个人管理，享受一定的税收优惠条件。
1、普通IRA
普通IRA是可以享受延后纳税优惠的个人退休储蓄计划。任何人都可以建立普通IRA，每人每年投入的数额没有最低限制或其他要求，但有最高限制。
存入IRA的收入是否享受延后纳税，取决于所有者的收入税申报身份、扣除各种免税部分后的调整收入和参加具有税收优惠性质的退休金计划的情况。如果IRA所有者在纳税年份内参加了雇主提供的退休金计划，IRA存款享受延后纳税的部分将减少，减少的部分与调整收入、投入雇主退休金计划的数额等有关。后者越大，IRA中享受延后纳税的部分越少，直至为零。
通过IRA资金所获得的收入在取出时纳税。如果当初的本金享受延后纳税，在取款时也要补交本金的应交税额部分。
法律规定，当IRA所有者的年龄达到70.5岁后的下一年4月1日前，必须从账户中开始提款。如果到时没有提取所规定的最低数额，将对没有提取部分处以50%的罚款。
年龄超过70.5岁者不能建立IRA。
2、Roth IRA
Roth IRA是1997年后出现的一种新的个人退休储蓄帐户。Roth IRA中的存款不享受延后纳税，但持有Roth IRA满5年和年龄超过59.5岁时，通过Roth IRA获得的收入可免交个人所得税。
在符合条件下，Roth IRA所有者取款不必交税和罚款。如持有Roth IRA满5年，用于第一次购房、从帐户利润中提取的10000美元享受免税。如果用于教育支出，还有其他优惠。但是，超过规定部分和不符合条件的提前提取账户利润将被征收收入所得税；如果年龄没有达到59.5岁时，还要交纳10%的罚款。
建立Roth IRA有一定资格限制。以个人方式申报所得税、调整收入在95000美元以下，和夫妻联合申报所得税、调整收入在150000美元以下者可以建立Roth IRA。个人报税者调整收入在110000美元以上、夫妻联合报税者调整收入在160000美元以上时不能建立Roth IRA。收入处于中间者的Roth IRA存款数量有限制。
当Roth IRA所有者年龄超过70.5岁时，仍可继续向账户投入资金，也没有到70.5岁必须提款的要求。
个人或夫妻的调整收入低于10000美元时，可将普通IRA中的存款转入Roth IRA，转入部分作为当年收入纳税，但不必交纳因提前取款导致的罚款。
四、美国社会保障制度改革情况
根据经济增长、预期寿命、通货膨胀等因素预测，美国社会保障资金在2038年前不会出现支大于收的问题。但在人口老龄化和其他因素刺激下，向来主张减少政府干预的共和党人上台后便将社会保障制度改革列为改革的重要目标，并于去年春天组成了一个专门委员会负责政策研究和方案设计。该委员会提出的美国社会保障制度改革的基本方向是：降低个人或企业缴纳的社会保障税率，将减少部分转入个人持有的退休金账户，增强个人对资金支配与管理权力，强化个人对退休后收入来源的责任，减轻政府在社会保障方面的负担，保证社会保障资金的收支平衡。目前已有三个初步方案：方案一是最多将目前6.2%社会保障收入税中的2个百分点转入个人退休账户；方案二是最多将社会保障税中的4个百分点部分转入个人退休账户，退休福利与通货膨胀变化挂钩；方案三是工人将社会保障税中的2.5个百分点转入个人退休帐户，同时加上其他收入的1%。
目前对这些方案的反对意见较多。主要是方案大幅削减了社会保障收入，明显改变了能够提供稳定收入的原有退休金制度，突出了个人退休账户的作用，使个人承担的风险加大，从而使人们现在和今后的生活发生巨大的变化。另外，社会保障制度是目前政府最受欢迎的计划，是退休人员的重要收入来源，对稳定广大美国工人特别是中低收入阶层有着至关重要的影响，也是几十年来民主党的重要政治财富。可以预料，社会保障制度改革将成为美国国内政治斗争的重要战场。
五、总结
1、美国社会保障体系是一个包括政府、企业和个人参加的复合体系
政府、企业、个人在体系中的作用与分工明确，三者都为维持原有生活水准不降低承担着一定责任。政府社会保障制度只保障基本生活条件。处于平均收入水平的工人退休后，从社会统筹的社会保障计划中得到的收入为13000美元，与贫困线标准相差无几，维持原有生活质量主要靠退休前的储蓄与投资。因此，私人养老金计划成为美国普通百姓非常重要的退休收入来源。
2、有关优惠政策主要集中于中低收入阶层
政府对企业与个人开展的退休储蓄计划给予必要的税收优惠，鼓励与退休有关的储蓄与投资行为。税收优惠政策以个人收入为对象，主要适用于中低收入阶层，体现了社会保障的收入调节功能。同时，以延后纳税为主要特征的优惠政策实行总额控制，适用于多种场合，既达到了目的，又防止了税收的不恰当流失。
3、高度市场化的社会保障体系必须建立完善的风险防范机制
安然401K计划的损失说明个人投资往往带有趋利性，容易忽视潜在的风险。投资机构从自身利益出发，也常常不会主动提醒投资者防范可能的风险。因此，政府必须将防范风险意识放在首位，强化制度对风险的制约和防范作用，在此前提下积极促进退休资金的保值升值。如何防范风险，将成为美国社会保障计划改革的重要挑战之一。
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