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海尔集团：日常责任控制考核法
一、日常责任控制考核法
日常责任控制考核法要求任期经济责任审计工作要从日常基础工作入手，分级分工审计，分阶段建立连续的干部责任控制台账，通过加强对干部的日常工作检查评价、考核等预防性的事前审计，及时对干部进行奖励和责任追究，以便使发现的问题及时整改，督促领导干部自觉遵守财经法规和集团的有关规定。这样在日常审计工作中，就有意识地搜集了在干部离任时将要审查或利用的任职期间有关基础资料，登记干部责任台账，在其离任时只需审查未建立台账的那一时间段的相关内容，并综合分析前期台账资料，即可在短时间内对离任干部出具客观、全面、真实的离任审计报告。
二、内部责任控制考核法的主要程序
１、建章立制。包括内部审计人员负债经营３Ｅ卡制度，内部审计人员的“两书一表”、考核制度，审前自查制度，干部离任审计管理规定，离任审计工作标准等项规章制度，为离任审计工作打下坚实的基础。
２、干部经济责任控制台账的设计与登记。包括日常审计抽查、月度按自查标准自查、抽查考核评价，年度经营责任目标合同审计，财务收支及经济效益审计，离任审计。
３、根据审查结果登记台账。
４、离任前根据台账资料分析和总结。
５、进行离任审计，出具离任报告（只审计日常未审部分，必要时追查至以前期间）。
三、内部责任控制考核法的具体操作方法
１、设置月度自查、抽查结果台账，建立审计档案资料库；每月按集团审计处制定的《集团日常审计监控管理规定》的要求进行干部日常监控。首先由各级财务人员按《干部任期经济责任审查内容及确认标准》对本单位、本事业部或本部截止上月存有的问题进行查实，填报。《财务数据真实情况申报表》由各级领导签字后，报资产审计部。资产审计部按上报资料及抽查结果登记相关台账，对审查出的问题监控各被审单位按要求进行整改，并对整改结果在台账中记录。这样，不仅起到记录干部任期业绩的作用，而且能使发现的问题及时整改。根据审计人员对干部任期月度的审查内容和审查结果，建立对干部的考核指标体系，将同级干部的考核结果按高低进行排序。
２、年度责任目标审查台账。年度责任目标的审查是对一年工作的总结及警示，也是离任审计最有依据、最基础的资料，搞好年度经济责任目标的审查，将为离任审计工作打下坚实的基础，同时给年度责任目标完成结果情况不好的单位一个警示，使其明确在下一年度内应如何更好地完成责任目标。年度终了，根据《年度经济责任目标审查标准》和日常台账登记资料，由集团审计处组织各部门进行年度报表决算审计及年度经济责任目标完成情况的审查，出具审查总结报告，经被审单位相关领导确认后，登记台账，并监控整改完成情况。年度经济责任的审查结果，是劳工部门年度经营效果考核的主要依据，是干部年度奖金发放的依据。
３、登记离任审计结果资料及其他审计结果。（１）登记离任审计报告最终审查结果，既是前任的结束，又是现任的开始。（２）根据日常其他审计结果及时登记台账。
４、充分利用审前自查承诺的工作方法。就是由“传统的单纯审计机构检查”转换为“被审单位自查与审计相结合”的审查方式，明确被审计单位的责任。我们知道，每个企业的情况千差万别，作为内部审计，当事人应是最了解自身情况的，由当事人（或）被审单位的主要或关键人员按规定对相关问题在实施审计前自行汇报或自查，根据其自查的情况对其进行评价，有问题未能自查出来的，应当严肃处理。当然自查的内容需事前进行规范，对公司经营管理中易出现问题的环节，从各会计要素的规范性到内控管理制度的合理性、合规性，以及遵守国家财经法规和集团规章制度情况等多方面的内容，以表格化形式列示可能发生的问题点。这一自查内容既包括日常台账控制中审计前的自查，也包括离任前的自查。
东风汽车公司：从经营业绩入手深化经济责任审计
一、经营目标考核的内容、具体指标及审计原则、审计目的
１、经营目标考核的中心内容是以经济效益为中心，即以利润为主，下属各单位工资与各单位完成的利润指标结果挂钩，在此基础上，重视经营质量，同时，应收款项（不包括应收票据，下同）也作为年度考核指标。
２、具体考核指标如下：考核领导经营业绩的主要指标是利润；考核各单位经营质量的指标是应收款项比率，一定要小于或等于１，此指标的主要意义是控制赊销，重视资金回笼，减少应收款项形成呆账、死账的可能性，化小经营风险；考核费用单位的指标是可控费用、差额费用、全额费用；对下属各单位党政负责人的考核指标则是利润、投资收益和净资产利润率。
以上考核的指标内容突出了“以经济效益为中心”，坚持了“责任到位，奖金兑现”的原则，深层次地体现了领导干部责权利的有效组合。
３、审计目的。核实各单位实际完成的利润，期末应收款项数额的真实性、合法性、合规性，为公司经营目标责任制考评小组提供各单位和领导干部的考核依据。
二、实施审计中的一些具体办法１、以经营业绩审计为契机推行“双向承诺制”。即被审计单位承诺审计要求提供所需的会计资料，并保证其真实、完整，进一步落实会计责任，与此同时审计人员承诺按《东风汽车公司审计人员行为规范》要求，依法审计。“双向承诺”实质就是审计与被审计单位之间的双向责任制。
２、本着对审计工作认真负责的态度，审计部门围绕着经营业绩审计目标，归集各个审计小组在审计中发现的问题，突出重点，认真做好每一次汇报工作，并及时向公司业绩考评小组汇报审计的进展情况，汇报审计中发现的个性问题与共性问题，及时向考评小组征求需要确认的事项。考评小组对业绩审计起到了决策指导作用。预审结束后，公司主管领导和考评小组成员单位认真听取了经营业绩审计预审汇报，并对审计过程中发现的问题，明确了处理原则。
３、实行经营业绩审计例会制度。经营业绩审计期间，审计部领导定期组织各审计小组与考评小组成员单位举行例会，及时沟通、通报情况，解决审计中遇到的具体问题，职能部门对相关问题的处理给予了咨询和答复。
４、实行审计小组工作汇报会制度。各审计小组在完成２－３个单位或进行一周左右的审计后向部领导做一次审计情况的重点汇报，对在审计中发现重点问题或出现问题较大单位，审计部领导亲自到现场服务。
５、拓宽信息渠道，使审计小组如期得到指令。在经营业绩审计过程中，我们以经营业绩审计专题会议纪要及重点问题专项通知的形式，向现场审计的各审计小组传达公司领导的最新要求和例会情况。
三、审计终结阶段的一些具体工作
１、规范审计文书。审计部领导要求审计报告和审计决定要统一格式，除按基本工作程序操作外，重点做好审计报告和审计决定的审定工作。具体做法是“实行三级审核制度”，即审计部领导组织有关人员先对审计组提出的审计报告和审计决定讨论修改和进行二次审核后，部长再次审核定稿，经有关部门会签后，再审定报出，送负责考评小组工作的公司领导签发。
２、重视“审计决定”执行效果。经营业绩审计预审和终审结束后，我们及时将“审计决定”送至各个被审计单位，促进“审计决定”的内容如期地执行完毕，同时，将“审计决定”中涉及到的相关会计凭证复印归档。
３、重视经营业绩审计的档案管理工作。审计结束后，我们将经营业绩审计的所有资料分类，装订成册归档，作为永久保存的资料。
中远（集团）总公司：完善经济责任审计
一、建立经济责任审计制度，保证该项工作的顺利开展
在中远集团，对法定代表人进行任期经济责任审计是人事任免程序中一个不可缺少的环节，任何单位经理离任都必须进行经济责任审计，已成为一项铁的制度。１９９５年，中远集团制定并下发了《中远集团所属企业经理离任经济责任审计工作的暂行规定》。１９９８年，我们对该制度进行了修订，在全集团印发了《中远集团各单位法定代表人经济责任审计工作的规定》。
二、领导支持，为开展经济责任审计工作创造了良好环境集团魏家福总裁多次强调“不重视审计工作的经理是一个不称职的经理”。他明确指出，“离任审计中，这个干部用还是不用，审计要提出意见，给你们一票否决权”。领导重视还体现在审计队伍建设上。１９９３年中远集团全系统专职审计人员不足６０人，目前已发展到１２０多人，加上兼职审计人员，总共达到１７０多人。中远集团审计部门的审计干部的工资要比其它部门同级人员高一块。在集团的影响下，部分下属单位也相应采取了提高审计人员工资待遇的不同措施。
三、发挥鉴证作用，正确审核确认经营成果
开展经济责任审计主要内容至少应该有以下三个方面：鉴证经营结果，揭示存在的问题，客观进行审计评价。
进行经营结果鉴证主要包括两部分内容：任职期间企业财务状况及主要生产经营和管理成果；在审计重点上我们强调三点：一是抓好真实性审计，这是根本。审核确认企业资产、负债和所有者权益、收入、成本和损益，及生产经营成果（包括有关考核指标）等，调整差异，保证真实。二是突出分析比较，作出说明，这是关键。如对利润审计，我们不但要审计任期内企业实现利润是多少，是否完成指标任务外，而且要分析利润的构成：主要是来自主营业务还是其他业务收入或营业外收入；有多少是以前年度遗留转入，有多少是任期内创造；有多少内部交易利润、利润完成数量与应收账款比例怎样等。三是选择好经济责任审计的考核指标。重点突出以下四类指标：（１）经济效益指标。经济效益指标主要包括利润指标、净资产回报率，国有资产保值增值率、利润增长率等。（２）债权回收率指标。如应收账款年平均余额、应收账款回收率、其他债权回收率、存货周转率等。（３）资产质量指标。如坏账、存货不实等，因此在经济责任中关注资产质量指标的考核，对摸清家底，正确评价企业领导人的经营业绩有重要意义。（４）企业发展潜力指标。特别对资本积累率、资产负债率、新产品开发率、主要生产设备利用率等企业发展潜力指标进行评价，使审计结果更加客观、公正。
四、揭示存在问题，规范企业管理，为企业堵漏增效服务重点包括以下四个方面的内容：
１、实施管理审计。主要有三个方面：（１）内控制度评审，检查企业制度的健全性、有效性，一方面选择薄弱环节进行重点审计，另一方面，帮助堵塞漏洞，进行制度建设评价。（２）重要决策审计，包括重大投资、设备、材料采购、销售定价、重大资金调动、重要人事任免等对企业有重大影响的决策事项进行审计。重点检查是否存在个别领导独断专行，是否存在重大损失。（３）风险审计。由于经济责任审计涉及企业各个方面，肯定会发现企业内部本身存在的一些漏洞、一些隐患。审计过程中，要对存在的内外部的风险进行适当评估，对当任者提出警示，也为后任者进行预警。
２、实施财经法纪审计。检查企业法定代表人经营管理的合法性是评价经营成果真实性和效益性的前提。中远系统在经济责任审计中也重点审计各公司企业是否依法经营、依法理财，有无“小金库”和账外资产，法定代表人有无以权谋私、贪污受贿等违反国家财经法纪的问题；还需要借用政府审计、财税检查、社会审计等外部审计检查中发现的重要问题，在经济责任审计报告中给予揭示。
３、进行遗留事项和或有事项的审计。在离任经济责任审计中，我们对遗留事项的审计主要是对企业形成的纠纷、案件等重大未了事项进行审查和披露，对或有事项进行审计主要是检查有无或有债权和或有债务，对未过期担保、合同已签未支付和未收取的款项等也进行审计界定。
五、讲究审计方法，提高经济责任审计的质量
１、结合财务收支审计，实行有计划的任期经济责任审计。利用帐务收支审计的成果，避免重复检查。对企业领导人任期终结或离任经济责任审计时，审计人员只在任期年度经济责任审计的基础上，重点对任职期间尚未审计年度至离任期间的经济责任进行审计就可以了。
２、审计查证与调查分析相结合。通过召开不同层次的座谈会、个别了解、走访调查等形式，可以发现不在账面上反映的问题。同时，还应借助于组织人事、纪检和业务部门的帮助与配合，对一些专业性较强、又对审计评价有着重要影响的事项，选派专业人员参加。
３、规避审计风险，使用承诺法。被审单位或有关人员对审计的有关问题进行承诺，如资金存款金额、银行账号数量、有无担保、拆借、“小金库”等。
４、关注资产质量，选择重要资产评估。审计者应该根据重要性原则，考虑企业实际情况，对影响企业发展的重要资产进行初步的评估，将升值或贬值情况在报告中给予揭示。
熊猫电子集团：规范程序明确责任界定
熊猫电子集团有限公司是拥有７０多亿元资产，３０多个控股公司、２０多个内部核算单位的大型企业。在任期经济责任审计中，公司定期开展财务收支审计，对领导干部任期内经济活动进行全程监督。在充分利用历年来财务收支审计成果的基础上，针对经济责任审计的要求，突出重点地开展审计工作，既大大减轻了审计工作量和压力，又降低了审计差错和失误。规范、完善任期经济责任审计程序。公司要求做好充分的审计准备工作；审计实施过程中善于运用和结合各种有效的审计方法，充分考虑账外因素、期后事项和或有事项；加强审计复核工作；规范审计报告格式和内容。
明确经济责任界定原则，客观评价领导干部业绩，紧紧围绕经济责任事项，以审计证据为依据，凭审计事实说话。这既能保证分清责任，又规避了审计风险。
督促审计意见落实，突出经济责任审计效果。对经济责任审计中查出重大问题的，督促主管领导和部门根据经济责任审计结果，召开专题会议，讨论、决定处理方案和意见，明确责任人和整改进度；还以整改结果反馈表的形式，与审计报告一并送交被审单位，要求其在规定时间内向审计部门书面反馈整改情况，必要时进行后续审计，实地调查其对审计意见的落实情况，使经济责任审计效果初见。
重庆市公安局：发挥任期经济责任审计在干部管理中的作用
一、加强领导，统一思想，增进协作，为任期经济责任审计工作奠定坚实的基础
市局审计处的编制由原来的７人增加到２０人，处领导由２人增加到３人，并成立３个科（室）。现全局的审计机构已达到５８个，审计人员达到１５６人，形成了覆盖全局、有效的审计监督体系。
在局党委的领导下，组织人事部门、纪检监察和审计部门各司其职，密切配合：首先，按干部管理权限由组织人事部门提出审计委托；然后，审计部门根据委托实施审计，在审计过程中要听取组织人事部门、纪检监察部门的意见，在审计后出具审计结果报告，提交局党委，并抄送组织人事部门、纪检监察部门及有关部门；组织人事部门、纪检监察部门将审计结果作为调整使用、考核监督、处理处罚干部的重要依据。
二、深入开展任期经济责任审计，推进党风廉政建设和干部人事制度改革
１９９９年１１月，重庆市公安局制定了《重庆市公安局关于贯彻中共重庆市委市人民政府关于开展对党政领导干部和企业领导人员任期经济责任审计实施意见的通知》，去年，拟定了《重庆市公安局领导干部任期经济责任审计规范（草案）》，指导全局任期经济责任审计工作的开展。
２０００年底机构改革中，处（县）级领导变动很大，在时间紧、任务重的情况下，审计处统筹兼顾，抽调审计干部组成４个审计小组，对１４名处长或政委进行了任期经济责任审计，为市局机构改革的顺利实施创造了必要的条件。仅２０００年，各区、县（自治县、市）局公安机关结合行政体制调整和派出所改革，将任期经济责任审计与定期审计有机结合起来，开展了任期经济责任审计２００多项，对在财务管理中负有直接责任和主管责任的１１名有经济问题的干部给予免职处分，对无财经问题，政绩突出的干部予以提拔重用。
三、严格程序，针对不同的审计对象采取不同的审计方法
在审计过程中，我们严格按规定程序实施：（１）审计立项。接受组织人事部门、纪检监察部门的委托和按照局领导的安排进行立项。（２）审计准备阶段。我们注重开展审前调查，注重推行“审计承诺制”，要求审计对象及其所在单位出具“审计承诺书”。（３）审计实施阶段。我们注重实际情况，针对不同审计对象采取不同的审计方法，并按要求做好工作底稿。（４）审计终结阶段。注重审计成果的利用，注重归档立卷，以防范审计风险。我们在制定和实施审计方案时，注重对不同的审计对象，采取与之相适应的审计方法：（１）对分管经济的领导干部，主要是检查遵守财经法规和制度情况，各类资金的运用是否符合财经纪律，资金使用决策程序是否符合有关规定；抓住重点资金、预算外资金的来源和使用情况，审计中主要检查离任者在单位建房、购车、工作接待等方面有无不合理的支出；检查离任者在任期内有无“三乱”收费、截留、挪用专项资金，是否利用职权贪污、行贿受贿或为他人和自己谋取私利等问题，有无拖欠公款公物的情况，交通、通讯工具、办公用品交接是否清楚等等。（２）对管钱管物的一般干部主要采用审核账目和实地盘点的方法。对会计而言，主要是检查账簿、凭证、报表等会计资料，检查具体的账务处理是否符合有关会计制度，检查所提供的会计资料是否真实完整，有无隐瞒收入或虚列支出的情况。对出纳而言，主要通过现金和实物盘点，查阅现金日记账，检查现金内控制度是否健全，有无长短款现象，有无挪用公款，违规“坐支”的行为。
四、实事求是，把握关键，抓好评价，为各级公安机关党委和组织人事部门提供依据
１、把好评价内容关。将评价内容界定在“被审计对象任期内与审计有关的并经审计查明的经济事项及与此直接相关的事项”。“被审计对象”指明了被评价的对象；“任期内”指明了时间界限，区分了离任者与前任者及接任者的责任；“经济事项及与此直接相关的事项”指明了评价的范围，只能是经济事项及与此直接相关的事项，而不是对破案情况、工作能力、生活作风等进行评价。
２、把好界限关。时间上，以任期为界限，区分本任和前任的责任；在定性上，区分违纪与违规，对贪污私分、挤占挪用、私设“小金库”和乱收费乱罚款等问题，危害较为严重的，定为违纪；对具体方法、技术问题、情节较为轻微的定为违规；在处理建议上，对违纪的，要建议严肃处理；对违规的，要建议予以纠正或酌情处理。
３、把好审计成果利用关。在作出审计评价时，充分考虑方便各部门对审计成果的利用，做到既客观又具体。
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