内部审计外包决策的风险分析，本文主要内容关键词为：外包论文,内部审计论文,风险论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
（一）承包商内部审计服务质量风险
虽然签订了外包协议，但由于承包商资质的不同，使得内部审计的质量有时存在一定的下降风险。这种风险可能由于承包商的诚信问题引起，也可能由于其竞争能力下降引起，还可能由于一些不可预知因素引起等。但不管何种原因，如果内部审计的质量风险没有被外包企业及时发现的话，就会对其产生影响。而且即使终止外包合同也会带来相应的成本，并引起新的外包成本或自己重新自制的成本。
（二）对承包商形成依赖风险
当企业完全依赖外部审计机构时，外部审计人员索要的佣金也会越来越高。内部审计外包使企业越来越受制于外部审计人员。当外部审计人员受聘于内部审计的某项业务时，企业会撤销内部审计相应部门，随之，外部审计的服务水平可能会下降，特别是在外部审计人员获取越来越多的企业制度性知识，掌握了内部审计角色所需的特殊技能，而被审单位又考虑重新引入内部审计机构的机会成本和负面影响时，被审单位会变得越来越依赖外部审计服务者。于是，外部审计机构为企业内部审计服务的佣金会越来越高。所以，企业在内部审计外部化的进程，应全面、认真地评估自己的需要，将内部审计的部分内容聘用外部审计人员实施，保留一定规模的内部审计部门，使内部审计外包经济有效。
（三）核心机密信息泄露的风险
外包企业在签订外包协议后，为了使承包商能更好地对企业进行审计，一般会给承包商提供一定的会计资料和技术资料，并可能将企业的策略、技术机密以及产品的生产标准等信息告诉承包商，外包企业就将面临这些商业机密被泄漏给竞争对手的风险。
（四）增加审计成本的风险
会计师事务所通常采用低成本来吸引客户，而到一定阶段后再将审计价格提高，或从外部审计收费中得到补偿。随着时间的推移，一些承接外包的会计师事务所占领了市场，它们往往会因竞争的减弱而提高审计价格，从而会加大内部审计外包的成本。
（五）锁定企业战略风险
锁定风险是指某项业务一旦外包出去，就很难收回。外包造成的最重要的风险是学习与创新机会的丧失。外包可以给企业带来灵活性，却以牺牲企业进行革命性创新的机会为代价，同时可能对企业未来灵活性产生影响，使企业的差异性能力降低，并有可能失去某些创新能力。因此，在企业外包决策时必须对外包可能丧失的学习机会和创新机会有一个清楚的估计。
（六）与员工关系风险
企业的内部审计夕外包活动，不管是流程性业务外包还是职能性业务外包，都会涉及到人员的问题，但管理者在决策时更多地考虑到的是所要外包业务本身。然而，某部分功能或业务流程的外包必然涉及原来处理该业务的员工的去向问题。一般来说，企业需事先和承包商讨论原有员工的接受问题，若不能接受，则要考虑如何妥当处置。万一处理不当，可能产生与员关系破裂的风险，带来诸如劳务争端、影响其余员工士气等问题。
（七）法律争端与诉讼风险
通常情况下，由企业所开发的技术专利、版权的归属问题是由双方协议达成而非由法律规定的。因此，知识产权的归属问题是一个潜在的陷阱，很容易引起双方的争议。花了钱的企业希望保留对知识产权的控制，但控制承包方对该产权的使用却是一个很难解决的问题。
（八）灵活性不足的风险
随着公司法人治理结构的建立健全，内部审计在公司中所处的地位越来越重要，但是在我国由于内部审计在角色定位和自身能力上存在缺陷，企业内部审计人员很难实现内部审计的全部职能，来满足管理者对审计的需要。因此，企业需要考虑由专业人员来提供内部审计服务，即将内部审计外包。企业在选择外包时，应充分考虑外包的风险，根据具体情况选择合适的外包形式和外包方，谨慎地签订外包合同，进行有效的风险规避。