财政风险产生的信用因素分析，本文主要内容关键词为：因素论文,财政论文,风险论文,信用论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
风险，是产生不利后果的可能性。财政风险，是指在组织收入和安排支出过程中，由于财政自身的缺陷和多种经济因素的不确定性，而造成损失和困难的可能性。随着市场经济的发展，经济发展中不确定因素的增加，产生风险的可能性也逐渐加大。正确认识风险，从不同角度分析导致财政风险产生的各种主、客观因素，并有针对性地采取措施积极防范和化解风险，对于促进经济的稳定健康发展具有十分重要的意义。
一
从一定意义上讲，市场经济就是信用经济。信用创造学说的代表人物麦克鲁德在《信用的理论》中，甚至称信用就是财富，就是货币，就是资本，并有控制经济危机的作用。信用对我们来说，既熟悉又陌生。说熟悉，是因为我国是一个礼义之邦，是一个“重信”的国家，中华几千年的文明史和深厚的文化底蕴，造就了中国重信用、守信用的良好社会环境和基础。在日常生活中，“讲信用”已成为评价一个人道德行为规范的重要社会标准。但信用对我们又是陌生的，说它陌生，是因为在市场经济条件下，对如何运用好信用手段，发挥好信用的作用，我们还知之甚少，也缺乏经验。可见，过去我们通常所讲的信用，多是指“义”的方面，而在“利”的方面，即在经济交往中，我们的信用体系是很不完善的，信用基础非常脆弱。现在银行“惜贷”，企业、个人“惧贷”，其背后就隐藏着信用危机或者说存在信用不足的问题。长期以来，由于各种各样的原因，人们对信用有着一种本能的排斥和不信任，通常把“信用”与债务联系在一起。在这种情况下，人们更愿意把相互之间的经济关系限定在“一手交钱，一手交货”的非信用领域。除非不得一，人们是不愿意与他人发生借贷关系的，向别人借钱被认为是一件很不光彩的事情，以至于解放以后多年，我们还把既无内债又无外债作为一个成就来宣传。同时，在计划经济条件下，由于自上而下的计划和行政命令，使各种经济活动主要是建立在执行和完成上级计划的基础之上，信用被限制在一个极其狭窄的范围内，缺乏生存和发展的环境和条件，信用关系极度萎缩。
在市场经济条件下，信用关系随着商品货币的运动渗透到国民经济各个层面、各个环节，逐渐成为联结经济、推动经济发展的重要因素。可以说，发展商品经济，就是拓展信用关系。不管愿不愿意，我们每个人都不得不与信用发生着这样或那样的联系。但目前我国在信用领域存在的问题很多，既有“先天不足”的问题，又有“后天失调”的问题，这种信用基础的极端脆弱性，对我国社会主义市场经济的发展是一个极大的制约。同时，信用观念的淡化，信用秩序的混乱，信用行为的不规范也是导致财政风险的重要原因。从信用的视角来分析财政风险产生的原因，可能会给我们降低以至避免财政风险带来许多新的启示。
二
从实际情况看，因信用问题引发的财政风险因素在逐渐增多，不能不引起我们足够的重视。
1.财政信用的不规范性增加了财政风险系数。这里的财政信用是指财政与企业、个人之间的信用关系，它与一般意义的财政信用相比，有着更宽泛的内容，即不仅仅是指经济方面范畴，而且还包括行为道德等方面的因素。在财政领域，应该说人们更缺乏“信用”概念。一般人都会认为，财政资金就是无偿的，使用是没有成本的，也是不需要偿还的。其实，在财政领域，信用涉及的范围也是很广泛的，比如国家信用的主要工具国债、外债等。从1981年以来，我国以国库券、财政债券、国家建设债券等形式举借国债已累计达上万亿元。在发展中国家中目前已成为继巴西、墨西哥之后的第三大债务国。还有，前几年发挥过很大的作用，而后又逐步取消了的财政周转金，也是财政信用的一种具体形式。
目前在财政信用方面存在的主要问题，一是信用观念差。对一个国家的经济发展而言，举债是必须的，也是正常的，问题是举债要适度，要保证借得来、还得上，要讲求信誉。过去由于对政府债务没有归口管理，责、权、利和借、用、还不统一，许多债务一开始就没有落实还款责任。在这种情况下，往往是借款往前，还款向后，根本不考虑偿债信誉问题。从我国实际情况看，在拖欠的外国政府贷款中，除了国家政策影响，比如汇率调整，而增加了外债偿还负担外，有钱不还也是一个重要因素。一些企业对外债久拖不还，为了维护我国的外债信誉，财政部门只能采取层层代还、代扣的办法被动偿债，给正常预算执行和平衡带来很大冲击。
二是信用滥用。财政周转金从产生、发展到取消，就是一个很好的例证。虽然周转金的初衷是好的，就是要打破财政资金只能无偿使用的传统观念，对部分财政资金实行有偿使用，收取低于银行同期利率的占用费，以提高资金的使用效益。但这种没有信用约束的信用关系，从一开始就注定不会长久。许多地方、单位自借入周转金之日起就没有想到归还，再加上管理使用上的问题，产生了大量的呆、坏账，在一定程度上造成了财经秩序的混乱。因此，从1998年起国务院决定取消财政周转金，并加大了对周转金的回收力度，但相当一部分周转金无法收回已成为定局。另外，在经济交往中，财政还自觉、不自觉地为各类经济组织提供担保，使财政自身背上了沉重的包袱。国外许多商业银行看到了这一点，对一些并不具备还款能力的公司、企业大量放贷，就是指望通过由政府承担无限责任来赚取大量的“容易钱”，使大量的违规担保风险都转嫁到财政头上。
三是信用缺失。现在企业欠税居高不下，固然有资金周转紧张等因素，但也不乏“欠税有利”、“欠税出效益”等思想在作祟。特别是随着银行对贷款管理的加强，以及“慎贷”现象的出现，企业从银行得到贷款的难度加大，企业有钱往往是先还款。过去一直要求的“税、贷、货、利”的顺序已很难做到。另外，对欠税一般采用补交入库的方式，处罚力度小，拖欠税款也成为企业补充流动资金的一种方式。欠税的大量增加，不仅破坏了税收的严肃性，而且加大了财政运行的不确定性和风险程度。由此可见，财政领域的信用缺失问题，已成为导致财政风险产生的一个不容忽视的因素。
2.银行信用的脆弱性直接波及财政安全。当前，我国银行信用的脆弱性主要表现在银行与企业间的关系上。在计划经济条件下，我国是一个财政——计划主导型的经济形势，企业用于生产和投资的资金绝大部分由财政拨付，银行的信贷只是用于弥补流动资金的不足。在这种情况下，银行和企业间很难建立起真正的信用关系，一方面银行是政府主导下的银行，银行贷款往哪方面投，投多少，往往是由政府决定的，银行不能成为其真正意义上的银行。另一方面，多年来的资金供应“大锅饭”，淡化了企业信用观念，认为银行就是第二财政，银行的钱不用白不用，许多企业甚至把拖欠、逃避银行债务作为一种经济“策略”，形成所谓的“赖账经济”。
银行与企业信用关系的脆弱性还表现在，由于银行的信贷资产主要投向国有企业，因而造成国有银行资产结构单一，抵御风险的能力差。如1996年金融机构贷款余额中，国有经济贷款比重达81.4%，同时国有企业的70—80%的资金也是来源于银行的贷款。因此，国有企业的经营状况对银行也产生直接影响。近年来，企业借破产、兼并之机，逃废银行债务的问题时有发生，给银行带来巨大损失。银行信用的不规范性，不良贷款比例增高，应收未收利息大量增加，银行收益风险加大，使银行经常处在风险状态。
银行由此产生的各种风险，最终都要影响到财政，风险最终都要由财政来承担。1998年财政向国有独资商业银行发行2700亿元的特别国债，专项用于补充国有独资银行的资本金，实际上就是银行风险向财政转移。同时，银行经营状况，也直接影响到财政收支状况，因为财政收入的很大一部分就是来自银行的营业税、所得税。因此，由银行信用的脆弱性所带来的风险对财政的影响，可能比财政自身更直接，涉及面也更广，危害也更大。
3.社会信用基础薄弱影响财政稳定。目前我国社会信用体系还很不完善，个人信用体系更是近于“空白”。改革开放20年来，我国储蓄率增长每年保持29—39%的较高水平，但居民借款率较低，城市居民只有5%的人向银行借过钱，信贷消费只占消费总额的1%，而西方发达国家的这一比重通常要高于20%。据统计，1998年我国个人消费信贷总额只占贷款总额的0.2%，而同期美国高达39%。难怪有的经济学家感叹， 当前不是需求不足，而是信用不足。
社会信用体系不完善，不仅不利于经济交往、促进经济发展，而且不利于政府宏观调控政策的发挥，不利于政府加强监督。特别是一些企业和个人钻信用体系不健全的空子，采取违法、背信等手段实现暴富，破坏市场制度的信誉，加剧社会的分配不公，导致财经秩序的混乱，直接冲击财政的稳定。现在偷、逃税收的现象十分普遍，形式五花八门，从虚开巨额增值税发票，到利用假合资、假福利、假校办的名义骗取国家税收优惠，信用几乎到了丧失贻尽的地步。在这种信用状况下，很难有公平的市场交易行为和准则。现在财政收入占GDP 的比重低，很重要的一个原因就是税收的跑、冒、滴、漏。我国个人所得税收入仅占全部财政收入的3%左右，而国外一般都占到30%左右， 税收流失的严重性可见一斑。税收流失， 财政汲取国民收入能力差， 财政的调控作用会受到直接削弱，其潜在的风险很大。另外，现在虚假的会计信息也呈泛滥的趋势。据财政部公布的统计数字，全国80%以上企业会计信息存在不同程度的失真。有的企业为追求“政绩”或逃避税收，掩盖真实的财务状况和经营成果，让会计人员作假账，提供虚假的会计信息。有的社会审计机构唯利是图，违法出具虚假审计报告等，造成会计秩序混乱。社会信用基础的薄弱，使财政在组织收入、实施宏观调控过程中失去了可靠的依据，使财政的不确定因素增加，也埋下了风险的隐患。
三
由上面的分析可以看出，因信用而引发的财政风险的可能性是非常大的，同时由于信用的关联性比较强、涉及范围大、传播广，一旦由信用危机引发财政风险，其结果将是十分危险的。因此，从信用的角度进一步采取措施，进一步防范和化解财政风险，应当成为我们亟待解决的一项紧迫课题。我们要加强社会信用体系建设，从根本上减少财政风险产生的概率。对信用的建立，关键是要发挥市场的作用，决不能脱离市场来“人工”设计。因为信用既是道德教化的结果，更是市场竞争的结果，要充分相信并利用市场的净化能力。在此基础上，政府要做的就是制订完善的执行规范。据报道，最近上海118万个信用卡持有者和68 万与银行有借贷关系的市民将会多出一张新的“身份证”——信用记录。有消息说，央行有关负责人表示，要用两三年的时间在全国范围内建立起较为完善的信用体系。这说明政府已经把加强社会信用体系建设提到了重要议事日程。同时，要强化制度约束。信用就是契约，就是要让守信用者受到奖励，不讲信用者受到惩罚。当前许多不守信用、破坏信用问题的产生，无一不与制度不健全、执法不严有关。诚信不能只靠道德来约束，必须要靠制度引导。相信随着信用体系的逐步建立和完善，财经秩序混乱的许多问题将得到解决，财政许多风险因素也将得到有效化解，国民经济将在一个诚信、和谐的环境中得到健康发展。
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