摘要：内部控制制度作为供电企业保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。在供电企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。
关键字：供电企业；内部控制制度
一、内部控制制度的实施未能达到预期效果的原因分析
内部控制制度的实施未能达到预期的效果，实现经营管理目标的根本原因主要表现在：（1）对内部控制的重要性认识不足。（2）执行内部控制人员工作责任性不强。如有些人忽视控制程序，错误判断，甚至相互串通舞弊等常常导致内部控制失灵。（3）内部控制难以适应不断变化的环境。电力企业都处在不断变化的环境中，单位的外部环境和内部环境都可能经常的发生变化。如计算机代替手工操作会使原来的控制制度失效等。（4）外部监督乏力。虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的供电企业外部监督体系，但未能形成有效的合力，如会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞争，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。
二、内部控制制度的实施能达到预期效果的措施
为了让内部控制制度的实施达到预期的内控效果，实现内控制度的目标，真正起到保证供电企业业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、会计信息真实可靠、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标的作用，就必须在坚持实事求是，“因企制宜”，灵活兼顾的基本原则下，进一步完善供电企业内部控制制度：
（一）内部控制制度的目标
内部控制制度规范的目标体现为企业战略；经营的效率和效果；财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；资产的安全完整；遵循国家法律法规和有关监管要求等。将企业长远发展、可持续发展、规避风险作为企业内部控制的基本目标。
（二）内部控制制度的基本原则
一是合法性原则，即内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求；二是全面性原则，即内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，应当覆盖企业各项业务和管理活动；三是重要性原则，即强调内部控制应当针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施；四是制衡性原则，即要求企业的机构、岗位设置和权责分配应权责分和、相互制约、相互监督，不得有凌驾于内部控制之上的特殊权力；五是适应性原则，即内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况、具体环境等方面的要求，不断改进和完善；六是成本效益原则，即内部控制应当在保证有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。
（三）内部控制制度的强化
一是强化对单位负责人的财经法纪教育，有效提高其依法管理水平。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆单位负责人不但要懂得财经纪律、会计法规和财务制度，还要带头执行，做到遵纪守法，合法经营，要切实改变“财权一支笔”的做法，推行“重大会计事项会签制”，健全民主理财制度和完善财务报告制度，从而保证内部控制制度更加完善严密，杜绝单位负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。
二是构筑严密的供电企业内控体系。供电企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是建立以防为主的监控防线，即在供电企业一线供产销全过程中建立相互制约的制度。第二个层次是建立以堵为主的监控防线，即在会计部门常规性的会计核算基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性核查。可在会计部门内设立一个专岗，配备责任心强、工作能力全面的人员担任此职（中小供电企业也可由财务部门负责人兼任），并纳入程序化、规范化管理，将监督的结果定期反馈给有关负责人。第三个层次是建立以查为主的监督防线，即以现有的稽核、审计、纪检监察部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于审计对象的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核，离任审计、落实举报、监督审查供电企业的财务状况等手段，对会计部门实施内部控制。以上三个层次内部控制体系构筑的“防、堵、查”递进式监督控制，对于及时发现问题，防范和化解供电企业经营风险和会计风险，将具有重要作用。
三是强化内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。为了保证供电企业内部控制制度能有效地发挥作用，供电企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看供电企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有什么问题，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，给予必要的处分或经济处罚，甚至与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
四是深化产权制度改革，建立健全现代供电企业制度。内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是供电企业内部控制制度是否流于形式的关键。只有通过产权制度改革，建立现代供电企业制度，使供电企业领导人的切身利益与供电企业兴衰息息相关，供电企业领导者才会有动力去实施内部控制制度，供电企业内部控制制度才能真正发挥其应有的作用。
五是加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落实到实处。供电企业内部控制失效，经营风险、会计风险的产生，其责任主要是行为主体者，即供电企业领导及有关业务经办人员。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握供电企业内部控制关键岗位上人员的思想行为状况，如内部购销人员、会计人员等违法违纪必然有其动机，因此供电企业领导及部门负责人要定期对关键重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，对关键岗位人员进行职业道德教育和业务培训，从正反两方面加强对他们的法纪政纪、反腐倡廉的教育，增强他们的自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律；同时还要加强对他们的继续教育，以提高其工作能力，减少其在业务处理中的技术错误。
六是建立计算机信息技术控制，提高供电企业内部控制效果。电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段，建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。目前，大中型供电企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，许多供电企业内部控制的很大一部分也实现了计算机化，这既节省时间又提高了工作效率，要加强对电算化系统的管理，维护人员不得兼任出纳、会计工作。任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作，程序设计人员还应对数据库进行加密技术处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握，定期更换，以加强保密性。强化外部监督，督促供电企业不断完善内部控制制度。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对供电企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度。
论文作者:焦婷婷
论文发表刊物:《中国电业》2019年第13期
论文发表时间:2019/11/4
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