出版社财务内部控制制度存在的问题及对策建议
周 静
【摘 要】 企事业单位改革的深化、经济的快速发展使出版社所开展的内部控制工作中存在的问题逐渐显露出来。为了防止生产效率不高、资金周转不灵等问题影响内部控制工作的进展与成效取得，就应该重视做好转变本出版社既有经营模式的工作，为内部控制工作的开展打下一个坚实的基础。本篇文章主要对现存问题和对策建议进行深入的分析和研究，以供参考。
【关键词】 出版社；财务内部控制制度；存在问题；对策建议
引言
内部控制制度的建立在出版社的发展过程中所起到的作用十分重大。经深入的学习与改革的推行，使本企业内部控制制度得以成功建立，使监督控制意识变得更加完善。分析发生于经营过程中的风险状况，不但使内部审计所具有的监督职能得以强化，还使全体员工的工作水平大幅度提升，这些都使出版社的运转变得更加有序而灵活。基于此，进行有关方面的探索是尤为必要的。
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一、存在问题分析
（一）资金监控机制缺少问题
对一个出版社来讲，其全部经营动作流程的第一步就是开展项目预算工作，之后综合分析项目预算的可行性，最后完成审批与执行项目预算这一重要步骤。对于已经批准的预算应该严格依照和执行，不能对预算资金的用途随意进行更改，还应重视项目责任人职责的明确，以免因为内部管理中的纰漏使出版社出现贪污或者舞弊等不良现象。通过观察可以发现一些出版社财务活动的开展没有配套的机制对资金加以监督，工作漏洞的存在难免使一些有关责任人存在白拿白用的心思，造成企业中的资金违规占用现象屡屡发生，难以禁止，导致国有资产严重流失，下到企业、上至国家的损失都是极其不必要的[1]。
（二）财务风险意识不够的问题
现如今，时代和经济的发展速度非常快，但是我们国家很多出版社落后于时代和经济的发展步伐，特别是在经营管理方面和决策模式方面依然沿用以往传统的方式方法，没有根据出版社的内部环境变化与外部环境变化做出相应的改变，从而适应与反映这一系列的变化。具体表现为市场预见性的缺乏、落后的内部监管程序以及认识内部控制片面化等方面的问题。与此同时，对于出版社、书店给予其的包销政策，令其对销售问题不够重视、缺乏应有的关注。但由于市场经济改革的不断深化，书店不再给予出版社这一政策，由于历史原因和现实原因，导致销售成为令出版社头疼的一大问题。对出版社来讲，此时如果预测和判断销售业务出现差错，就会发生库存大量积压的问题，使企业所面临的经营风险大大增加。
（三）预算管理方面的问题
预算管理方面的问题具体表现为一些出版社对预算管理工作的重视程度不够，详细全面的工作规划极其缺少。对预算编制这项重要工作持敷衍了事的态度，规划太过草率，而预算编制又太过简单和粗糙，预算书中仅对项目情况做简单提及，关于项目执行控制标准方面的规划和计划却处于空白状态，缺乏相应的监控项目执行过程的依据等。例如，很多企业所开展的项目就相当于一个蓄积资金的水池，在执行项目的过程中经常出现预算追加过于频繁的现象，一部分审批下来的项目预算，用于补充企业经费，令预算难以发挥出应有的作用。其权威性也不复往昔，还会令企业的运用资金压力大大增加，预算变得更加难以确定，使审批、执行以及监督预算等方面的工作难度也随之大大增加[2]。
（四）制衡机制缺乏问题
当前，一些出版社开展的建设内部控制工作所存在的问题主要表现为制衡机制缺乏科学性和规范性问题。比如，在销售和收款环节的内部控制工作中，顾客对账方面、信用审批方面、坏账处理方面以及汇款通知方面等的制度存在贯彻实施岗位分离与制衡机制力度不够的问题，存在一人多岗、经办与信息记录的岗位混合的现象。在审批方面也未分离审批和复核的岗位，造成上述工作的错误率大大增加，责任追究落实难度大等。
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二、对策建议分析
（一）从健全内部控制体系的构建出发
对于内部控制职能方面的要求与标准，随着出版社的快速发展，也随之呈现增高之势，意味着越来越看重资金管理方面和风险控制方面的工作。一方面，重视在企业内部开展风险防范机制的建立健全工作，以便迅速预警和识别风险，消灭财务和经营等风险于未萌。同时还应重视提升控制资本管理的力度，实现统一管理企业资金，调剂企业内盈余至本企业中资金短缺的部门中，如此不但使资金利用率大大提升，还有助于降低多种流动性风险发生的几率。另一方面，在风险管理方面应该对全面风险管理给予高度重视，具体表现为成本管控方面、内部控制方面以及市场运营方面等。对出版社来讲，特别是对抱有做大做强目标的出版社，历时多年生存至今的老牌出版社也在内，假如信息安全与风险方面的意识缺乏，其很难实现本企业的发展目标。比如，在保管图书信息资料与管理收益的工作上，假如对丢失与泄露信息数据的风险没有给予足够的重视，很可能发生难以挽回的成本，增加团队损失状况。出版社还应该重视专门部门的成立工作或专门岗位的提供工作，使市场需要得到满足，借此促进保管图书信息数据能力的大幅度提升。
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（二）从风险防范和控制意识以及资本控制的强化出发
一方面，对出版社来讲，在企业内部开展内部控制制度的建设工作能够使每个环节的工作变得更加规范，不但保障了经营目标的达成，还有利于风险的防范。当进行职务权限的设立工作的时候，注意分离不相容职位，比如，分离业务办理和授权、分离会计记账和审计监督、分离财产保管和业务办理。同时还应注意授权责任的明确，当经营过程中发生问题时，以便展开责任的落实和追究工作，降低甚至免除违规状况的发生几率。另一方面，出版社经济效益直接由财务部门所开展监督活动的好或坏决定，因而应该重视对于其他部门所开展经济活动的监督控制力度提升工作，对于法律所赋予的职权行使要认真，进而使内部财务监督的职能和其作用得以发挥。通过对比出版社和其他行业在收入方面、欠款方面、资金使用方面等状况，以便做到及时发现、解决以及控制问题，在本企业内部做好财务控制体系的完善工作，更加切实地保障出版社的现实生存和后续发展[3]。
（三）从监督职能和科学预算的实现出发
企业所开展的内部控制工作所使用的众多方法中有一个最重要的方法就是预算控制，从出版社角度出发对其进行预算控制，主要指在合理的地方完成资金配置工作，从编制、执行以及控制预算等多个环节出发，对预算管理模式进行量化，评价出版社的日常经营状况，并注意提升管理上述环节的强度，即对预算项目标准进行明确，对出现在预算执行过程中的偏差进行及时控制和分析。同时还应该注重企业中各个部门职能的完善，提出合理化建议供管理层参考[4]。
（四）从内部审计工作的强化出发
作为出版社，还应该对内部审计岗位的设置、内部审计工作的强化以及扩大内部审计职责权限等方面的工作给予高度重视。不但审计财务收支，还应该将审计范围进行扩大，具体涵盖内部控制方面、经营绩效方面、经济责任方面、基建工程方面等，比如内部审计对书号买卖、保管书籍太过草草了事，以及工程建设营私舞弊等违反纪律规定的问题的存在，应该将自查纠错作用发挥出来，并在与财务信息系统紧密结合的基础上使本企业内部审计的效率大幅度提升[5]。
三、结束语
本篇文章首先深入的分析出版社财务内部控制制度的资金监控机制缺少问题、财务风险意识不够问题、预算管理方面的问题、制衡机制缺乏问题这四个方面的问题，最后从健全内部控制体系的构建、风险防范和控制意识以及资本控制的强化、监督职能和科学预算的实现、内部审计工作的强化这四个方面出发进行深入的分析，提出四个相应的针对存在问题的对策建议，以供出版社参考，实现自身的长足发展。
参考文献：
[1]邵玉娣.企业财务内部控制的问题及对策[J].中小企业管理与科技旬刊,2017(9).
[2]曹瑛.企业财务内部控制中存在的问题及对策研究[J].经营管理者,2017(1).
[3]周艾.探析国企财务内部控制存在的问题及对策[J].财会学习,2018(34).
[4]任玉萍.企业财务内控方面出现的问题及解决对策[J].中国国际财经(中英文), 2017(8).
[5]叶红,杨光明.出版社企业成本控制的误区及对策探讨[J].时代经贸,2017(9).
（广西师范大学出版社集团有限公司,广西 桂林 541004）
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