审计服务招投标程序与方法，本文主要内容关键词为：招投标论文,程序论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、事务所应成立专门的投标委员会
由于招投标工作在我国审计服务领域出现时间较晚，对许多事务所来讲尚属新鲜事物。尽管有部分事务所由于参与：工程建设项目竣工财务审计工作，作为工程造价审核的组成部分，以联合体投标方式，曾参与过投标报价工作，但作为事务所一项重要的业务开拓环节审计服务招投标活动，需要事务所组织专门的招标委员会，从组织上保证招投标工作的进行。该委员会可以合伙人牵头，专业技术人员和项目经理组成的投标委员会，参照现行的招标投标法律、法规和文件，制定本所的招投标业务流程，明确授权方式和操作程序，并将其增设为对本所业务流程和质量控制的一个重要控制点。
二、事务所参与审计服务招投标行为的步骤
（一）接收招标公告或投标邀请书，通过资格预审
通常，招标人（委托人）会通过全国或当地指定的报刊、电台和相关网站如政府采购网、国资委等机构网站公开刊登招标公告。如果采取邀请招标方式则需要向至少三家资质、信誉良好的特定会计师事务所发出投标邀请书。招标公告或投标邀请书中将简要介绍招标企业的名称、地址、拟审计项目、审计地点与审计时间等相关信息。
事务所在看到招标公告或收到投标邀请书后，首先需要通过招标人的资格审查。资格审查又分为资格预审和资格后审。资格预审是在投标前对潜在投标事务所进行资格审查；资格后审是在投标后对投标事务所进行资格审查。通常在资格预审中，一些审计资信条件差或不认真提供资格预审文件的事务所会被提前排除出去，而对一些资信条件好、在国内、省内综合排名靠前或曾参与过招标人类似招标业务、业绩优良的招标人，可以免除资格预审，直接拿到招标人有偿或无偿发放的招标文件，待在评标过程中同时进行资格审查，即进行“资格后审”。
需要参加资格预审的事务所必须编制资格预审文件，这意味着投标已经开始。资格预审文件一般包括：会计师事务所的业务介绍资料、资质资信水平、审计业绩资料及拟实施审计业务项目经理、合伙人资质业绩资料以及其他资料。招标人通过对事务所提交的资质和业绩情况法定证明文件或其他资料的审查，确保事务所具备投标主体资格，将发放招标文件。
（二）认真阅读招标文件，编写投标书
招标文件是事务所投标报价的依据，也是将来合同谈判并签订审计服务约定书的基础。标准的招标文件由投标人需知、合同条款、投标书格式、审计服务约定书格式等部分构成，其中：投标人需知是招标文件的前言。主要包括：会计师事务所应认真、充分阅读并严格遵守的规定如服务承诺；开标日期、地点（注：未能在规定的投标截止日期递交的投标书将不被授予）；招标文件的解释权；投标风险的承担形式以及投标书的投递方式。有的招标文件特别注明“本公司××审计不一定授给最低报价的投标者”，是为了提醒投标会计师事务所考虑自身审计成本和风险承载能力，不能为了低价中标而不顾审计质量。合同条款是招标文件中的核心部分。其中包括：拟招标审计服务的目标、性质、审计范围、拟选派的注册会计师人数与资历、审计工作程序（包括计划、实施方案）与完成审计的时间要求、审计费用的计算标准、方法与支付日期。合同条款还包括明确违约责任与争议的解决办法等等。
事务所应及早领取或购买招标文件，由投标委员会确定具体投标项目招标小组成员，详细研究招标文件，包括拟招标审计项目所涉及被单位企业以前的财务状况及经营情况；了解招标项目特点，衡量本所的资质、专业技术是否能承接该项任务；评估审计风险、测算审计成本。在此基础上根据招标文件的内容与要求，确定审计人员名单，编制工作方案或实施计划、编制投标报价表并实质上响应招标文件中的各项要求和申明。在编制投标文件时应注意如下事项：
1.制作投标文件一定要严格按照招标文件规定的格式、要求（包括装订的份数及装订质量要求），不要自己擅自修改或改动。如在制作过程中产生疑问，应及时与招标方联系，要求其进行答疑。
2.制作投标文件涉及到招投标各方资料。如招标项目名称、招投标单位名称、地址、电话、银行帐号等相关信息时一定要填列完整、正确；投标文件目录要详细，不能漏项。
3.证明投标事务所资质（包括单位和人员资质）、业绩的文件应尽量收集完整、相关并制作成扫描件，构成投标文件的重要组成部分。
4.技术方案、实施计划应该力求详细、专业，要做到图文并茂、条理清晰。这也是关系是否能够中标的关键部分。
5.投标文件要实质性响应招标文件规定的各项条款。包括承诺中标后应承担的责任、义务，准备招标文件中要求出具的投标保函及银行资信证明文件等。
6.投标文件在制作完成后，应检查签字盖章是否完备、标书是否密封完好，否则很容易成为废标。
（三）参与开标，等待评标结果
招标人收到会计师事务所的投标文件后，按照招标文件规定的日期会邀请投标事务所召开开标会议，当场打开投标文件，对投标文件进行形式审查，确认投标文件是否有效、合规。具体包括：检查投标单位是否已经通过资格预审；投标人的法定代表人或代理人是否签字盖章；初步审查投标文件内容是否完整，与招标文件要求是否一致；报价计算方法、金额是否正确等等。然后招标人要求投标人退场，等待评标结果。招标人内部评标小组（注：有时也邀请一部分专家和上级主管部门人员）还会召开秘密评标会议，对投标文件进行实质性审查，审查主要围绕：投标方案、计划是否科学、严谨、可操作；配备的专业人员资历和工作经历能否达到项目审核要求，投标报价是否合理、时间进度是否满足要求，相关质量、服务保证措施是否到位并清晰表达，是否承诺实质性响应招标文件各种要求等等。在对各家投标文件进行审查、比较、综合打分评判的基础上，由评标小组裁定最终中标人或推荐排名前三名的投标事务所给招标人，以备合同谈判有所取舍。
（四）收到中标通知书，进行合同谈判和签订审计服务合同
如果事务所收到中标通知书，应该按中标通知书中规定的具体时间、地点准备与招标人就投标文件具体细节进行合同谈判。在合同谈判中，招标人往往会针对投标文件中涉及投标方案、计划、人员、时间等细节提出改进意见，有时也会要求投标人在报价中再做出一定让步。如果双方在合同谈判的重要项目中无法取得一致，招标人会选取排名其次的事务所再进行谈判，最终在双方协商一致的情况下与之签订审计服务约定书。
三、建立招投标档案备查
作为今后业务开拓需要和业绩资料的积累，事务所应选派专人负责项目招投标档案的建立、资料收集、整理和归档工作。其中应注意以下几点：
1.收集开标时各投标单位的报价资料。这有利于事务事务所预测各竞争对手的审计成本、利润水平、报价模式和参与态度，作为下次竞标中确立自身报价水平的参考依据。
2.通过投标工作，及时发现事务所内部管理中出现的问题。如授权渠道不通畅，影响投标工作及时开展；审计人员不足或调配困难，影响人员计划表的编制；公司未建立应对突发、大型审计业务的应急措施；人员结构不合理，专业技术存在漏洞，无法承接特殊招标任务等等，并及时通报到合伙人会议，便于事务所及时解决。
3.通过建立投标档案，可方便事务所及时总结投标经验，改善投标流程.为下次的投标工作提供书面借鉴资料。
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