关键词：个税起征点 政治经济学 个税改革 西方经济学
税制改革一直是大众关注的焦点。在去年政府工作报告中，李克强总理提到“应提高起征点，增加教育，医疗等特殊扣除额，减轻负担。”那么个税起征点上调多少，什么时候上调？这是1980年个税法出台后的第七次重大修订，也将带来根本性的变革。那么，这些调整的具体实施时间是什么时候昵？
1新个税改革概述
2018年8月13日，全国人大第五次常委会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，并于2019年1月1日开始正式实施。新个税改革确定了新时代个人所得税纳税标准，并遵循分类统一等原则，执行调高减除费用以及税率表调整相关规定，扩大低档税率的基础以及速算扣除数，有利于以往税法的完善以及更好地保障个人所得税的公平性。随着时代的不断发展，人们的收入不断提高，但与之而来的物价水平以及生活消费也越来越高，在新的形势下，建立现代税收制度和财政制度已经刻不容缓，以往的个税征收管理制度已经无法满足当前时代发展的要求。从目前来看，人们之间的收入差距不断加大，影响了社会稳定与社会发展，基于此，进行个税制度改革可以更有效地维护社会公平，为社会主义经济的发展保驾护航。
新个税改革调整的主要内容包括以下几个方面，首先，新个税改革调整了个税征收标准，将起征标准从以往的3500元调整为5000元，可以有效缓解低收入人群的缴税压力，缩小贫富差距，优化税收征收机制。其次，新个税改革调整了主要的征税项目，将之前的税收征收内容进行了缩减，改革后的个税征收科目与以往相比少了两项，降低了中低收入人群的税负，提高了人们的收入水平。最后，新个税改革还调整了居民综合收入额的确定方法，新个税改革征收的综合收入税收比例是以往的80%，有利于实现个人减负的目的。
2个税改革对消费的影响
纳税者的减少是起征点提高的直接反应，但是不会对国家财政产生恶劣影响。“水能载舟，亦能覆舟”，减少大众的负担是根本，尽管纳税人减少了，但只要对高收入群体加强监管，财政收入便可以处于稳定。个税起征点的提高能够提高居民消费能力，扩大内需，进而经济能得到快速的发展，印证了小平同志说的“发展才是硬道理”。
现阶段，对居民消费产生影响的因素有很多，可以从以下几个方面进行梳理：
2.1物价。按照西方经济学的观点，价格与需求量成反比，是一条向右下方倾斜的需求曲线。根据一次函数的性质，当价格下降时，其他变量保持不变，与价格成反比的需求量将会增加。当消费品价格下将更多时，人们对这种商品的需求量会更大。但是，物价和需求量也不是永远成反比关系，虽然价格表现为沿着需求曲线的变动，但同时还有其他影响因素，其实当某种商品价格下降时，相关物品的价格和消费者的预期会导致需求曲线的移动。首先，相关物品的价格：替代品的需求量下降，进而引起替代品价格下降，最终导致替代品的需求量反弹上升，间接影响到本商品的需求。其次，消费者会有很多预期：如果消费者预期自己将会有更多收入，他将会增大对商品的购买量，如果对自己的收入预期并不抱有理想的态度，购买量也会随之减少：中国有句老话“便宜无好货、好货不便宜”，过分地降低价格有可能适得其反，给人一种大甩卖的感觉，即使价格下降很多，销量也不一定能上升，因此，抓住消费者的预期和心理也是各商家的重中之重。
2.2税收。赋税会造成无谓损失，税收会直接影响到消费者的可支配收入，通俗地讲，就是消费者手中的钱的多少。税收一直是一个国家、一个政权所绕不开的事情，中国有记载的税收可以追溯到春秋战国时期鲁国的“初税亩”。历代王朝可谓“成也赋税，败也赋税”，张居正的“一条鞭法”在一定意义上来说，延长了大明的国祚：雍正帝的“摊丁入亩”，使得“康乾盛世”达到了顶峰：反观，唐末黄巢起义，明末李自成起义，无一例外是因为税收负担极重，导致老百姓不堪重负，民不聊生，进而加剧了王朝的灭亡。因此，税收的重要性不言而喻。根据西方经济学的观点，税收具有替代效应，政府对某种商品征税，会提高该种商品的物价，进而会降低该种商品的需求量。消费者则会减少对高税率商品的购买，反而将更多目光集中于低税率商品，甚至是免税的商品。因此，弹性大的商品，消费会随着税收增加、物价上涨而下降：弹性小的商品，消费基本不受税收是否增加、物价是否上涨的影响。根据恩格尔系数，一个家庭收入越少，其用以食物消费的钱占比会越多。因此，低收入群体的收入主要用于维持基本生活，征税以后，本来就不多的可支配收入会再次下降，直接影响其消费的减少：反观税收负担一般不会影响到高收入群体，通常只有其实际储蓄会减少，所以，低收入群体的消费将会受到税收增加所产生的重大影响。
大致看来，在所有税种当中，个税是对居民消费有重要影响的税种。本次个税起征点的再次上调，主要缓解低收入群体的压力，让他们中的一部分人，转变成非纳税者，税收的负担逐步向上转移，虽然不明显，但高收入群体承担纳税的义务确实是加重了。人们的心理预期方面，也因为起征点的提高，产生了影响。餐饮旅游等等相关产业，则因此受到了积极正面的影响。进一步的“稳增长、调结构、惠民生”的一系列举措的落地实施，对于人民的生活水平的提高大有益处，进一步提高了人民生活幸福感，在实现中国梦的道路上又迈出了坚实而有力的一步。
3个税改革的意义
个税改革一直是社会和人民关注的焦点。每年，从中央到地方，从官员到普通老百姓，从财政部、央行，到各地县市的财政，税务等部门，以及各种媒体，他们都提出了建议。税制改革的重点是提高税收门槛，明确传达中低收入者的声音。在GDP和GNP逐年增加的情况下，提高税收门槛是必须的。
即使有部分专家认为，起征点越高并不能越好，因为调高起征点对较高收入者有利。但是，应该指出的是，与少数高收入群体相比，个人所得税门槛提高了，低收入和中等收入人群仍然是最大的受益者。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆因此，个人税制改革必然具有调节收入的作用，但高收入人群的税收调整应通过健全的法律税收制度加以调整。如果让税收作为收入监管者，收入监管功能可能并不明显。
税制改革首先是公平，人们要能切身地体会到公平。因此，个人所得税的税制改革需要平衡和精算，特别是在收入等级和税率设计方面。但是，人们并不太关注复杂的扣减和税率计算，只关心自己能减免多少肉眼看见的负担。纵观历次税制改革，本次减税幅度还是挺大的。此外，5000元的门槛还包含其他丰富的信息，例如相当多的工薪阶层人士免税，能够低于缴税门槛。
个人所得税能够“调节高收入”，是税法的进步。目前，收入分配的表现是不平衡的。换言之，某些极高的“灰色收入”不为人所见。随着资本，技术和管理等收入的份额不断增加，收入差距也在不断扩大。“灰色收入”需要国家一方面加强反腐，“老虎苍蝇”都不能放过，一方面又要加强对非官员的监督，特別是娱乐圈的监管。这要求个人税收的调整应侧重于规范收入的不公平分配，增加收入除工资以外的其他收入。正如小平同志所说“先富带动后富”，高收入者需通过税收回馈社会，是缩减贫富差距，维护社会公平正义的有效方法。
4 新个税改革的涉税风险
4.1 税务机关的涉税风险
新个税改革明确了专项费用附加扣除的各种基本原则以及具体方式，在改革后的个人所得税征收过程中，由于申报系统存在的问题以及扣税信息核实过程中的不足，将会引起涉税问题导致税务风险。比如，我国不诚信纳税人为了骗取附加费用扣除资格，进行税务的虚假申报，会给税务机关带来一定的涉税风险。
4.2 企业的涉税风险
新个税改革政策的执行将个税申报方式变成了预缴的模式，企业财务人员如果没有更新学习新政策以及税改的相关内容，可能会出现缴税错误，带来税务机关的处罚的风险和税务稽查的风险。有的企业为了能够更少地缴税，进行用工工资的虚假申报，将员工收入提升到5000元，这种用工成本的异常升高会引起税务机关的注意，从而导致涉税风险。
4.3 个人的涉税风险
新个税改革给纳税人提供了更大的税务筹划空间，扣除了附加六大项专项费用，纳税人可以将消费支出按照可扣规定获得扣除资格，但纳税人如果没有充分理解新税改的政策，会出现纳税申报错误以及费用申报扣除不合格的问题，引起涉税风险。此外，对于高收入人群来说，税改会影响年终奖的发放，年终奖的激励作用减弱，甚至会出现税负增加的现象，这就导致高收入人群在新税改调整的背景下，为了保障自身收入而进行收入的转移，这也会导致涉税风险的增加。
5 新个税落实的相关对策
5.1 完善新个税运行机制
在新个税改革的背景下，税务机关要不断提升个税征收的服务质量，明确自身的服务职能，按照法律法规合理开展税收征收工作，为纳税人提供高质量的服务。结合各地区的具体情况，加大个税征收力度，保障纳税金额与收入水平、教育制度以及当地住房条件相一致，适当调整免稅政策以提高企业收益和居民收入，创造行业良性竞争的环境，建立和健全个人信用制度，保证税收的合理性和科学性。
5.2 加大新个税政策宣传力度
相关单位、企业以及个人对新个税政策的了解不足是引起涉税风险的最主要原因，只有不断加强新个税的宣传力度，才能够进一步推进个税改革的落实，强化公众纳税意识。税务部门可以通过多种途径向纳税人公布税款流向、征税的过程和征税依据，公布政府的财务预算以及开支，提高政府部门财政支出的透明性，保障纳税人对政府部门工作的监督权利，从而提高纳税人的配合度。
5.3 强化税收能力
我国个人收入的不透明是导致个税征收工作效率偏低的主要原因之一，因此，税务机关要根据相关配套措施提升个人收入的透明性。税务机关要加大税收执法力度，严肃处理各种偷税漏税问题，严厉打击违法犯罪行为，加强税收司法建设。其次，要不断改进优化结算体系，推行实名制收入，完善个人财产登记制度，保证个人收入来源的规范性和合法性，严禁偷税漏税。同时，还需要不断加强个人对税收的认识，提高居民纳税的自觉性和纳税意识，使居民能够积极配合税务部门完成纳税工作。
6 结语
综上所述，新个税改革有利于缓解社会资源分布不均、贫富差距过大的问题，但在新个税改革过程中，也可能存在税收筹划手段不当以及税收政策误读的现象而导致涉税风险。因此，必须要提高人们对新个税改革相关政策以及执行方式的认识，通过税务机关、纳税人以及企业的共同配合，充分发挥新个税改革的作用，体现新个税政策的价值。
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【4】国务院令707号.中华人民共和国个人所得税法实施条例[Z].2018-12-18.
【5】国发[2018]41号.国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知[Z].2018-12-13.
论文作者:王甲
论文发表刊物:《中国电业》2019年11期
论文发表时间:2019/12/2
标签：个税论文; 税收论文; 收入论文; 税务论文; 个人所得税论文; 风险论文; 纳税人论文; 《中国电业》2019年11期论文;