多学科审计查证方法，本文主要内容关键词为：多学科论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
1五W疑问法
五W疑问法，即什么性质的业务WHAT，为什么会产生这种业务WHY，资金到了哪里WHERE，经办人是谁WHO，程序手续怎样HOW，从这五个角度思考、设问，收集资料，审查每个环节是否符合内部控制制度，手续是否齐备，有无异常现象。如审计一家公司，发现其与H公司有大量的资金往来，从公司性质看，二者业务相同，不存在购货或销售情况，为什么会有大量资金往来?这些往来属于什么性质的?审计人员产生这些疑问后，让财务经理提供有关合同。财务经理解释说两个单位关系密切，资金紧张时相互调剂，没有合同。审计人员又把被审单位与H公司的资金来源与去向对比后发现，被审单位资金去向多、来向少，表明有大量资金沉淀在该公司；进一步分析后又发现，大额资金在H公司停留一段时间后才返回，也没有利息收入，表明对方在无偿使用资金。种种迹象表明，这不是一般的调剂资金，很有可能是其下属企业或又设立一套账。在大量的事实面前，财务经理交出了这套账。经审计，该公司的上千万资金拆借以及其他不正常的资金活动均是通过该账发生的。
2择机询问法
根据心理学家的测试，当一个人被突然询问时，数秒内不作出正面回答，很可能默认了询问。在审计工作中，适时把握这种心理特点，恰到好处地运用，会取得事半功倍的效果。如审计某单位发现一笔200万银行存款在同日内一进一出，颇觉蹊跷，审计人员便以不经意的口气问了一下出纳员。出纳员莞而一笑没有回答，换一种方式又问，她四处张望一下，然后压低声音说：“你问我们的经理”。出纳员瞬间表情提供了两条线索；一是在极短时间内没有回答等于默认了审计人员的疑问；二是四处张望表明她知道内情但不敢说出。审计人员因此坚信了自己的判断，在对该业务相关的事项、原始凭证多次推敲后，才去询问财务经理，财务经理见审计人员判断得十分准确就道出实情。原来是另一家公司银行借款到期，无钱归还，想贷新还旧，就与被审单位签定当日借款当日归还的协议，并付手续费1000元。该笔业务尽管时间短暂，但仍属资金拆借行为。
另外，在向某人询问时，注意观察在场其他人员的表情，知情人可能会流露出某种神态。这些人由于内部矛盾关系或有的人出于正义或其他动机，在恰当的时机内会提供线索，审计人员灵活运用这一心理特征，可以提高审计效率。
3特种标记法
会计人员出于不同的动机，有意无意的在凭证或账簿上留下各种各样的标记。如“数字”“△”“?”“＃”“重复横杠”等。这些符号中，尤其要注意“数字”标记，这些“数字”有可能是某个单位或个人的电话号码、合同号、人数、金额、日期等，会计人员不便在摘要栏注明但又怕忘记，故留下这些记号。如审计某事业单位，一张报销凭证注明党员活动经费2万多元，但会计人员随手在凭证后写出32人。而审计人员已经了解到该单位人员不超过40人，不可能有32名党员的，倒有可能以党员活动为名，集体公费旅游。后经查证，证实了审计人员的这一判断。
4敏感特征法
每个单位由于多年流传的习惯，在舞弊上也体现出某种“规律性”，这种“规律性”表现在三个敏感点上，审计人员要注意观察：
(1)敏感人物。总会计师、财务经理这些人员平时不作凭证，若发现其在某个月份作了几张凭证，这很可能隐含着“重要事件”，要特别留意。
(2)敏感日期。每年的12月和次年的1月是敏感日期，多与调整损益有关。
(3)敏感地点。凭证的封面后和封底、账簿的空白处，有时会用铅笔写上莫名其妙的凭证号码，还有的公司在放置凭证的柜子里，会在不注意的地方写有××年×月×日×号凭证，这些都不是会计人员的多此一举，审计人员不妨按图索骥，有时会带来意想不到的收获。
5逻辑推理法
例如，审计某一开发区的开山工程项目，发现业主与某个工程队鉴定的开挖山体合同已经完成，工程款已全部支付，但数年后该地块上又出现了一个平整土地的合同，该合同降标高、运土方、碎石大小与前一个合同大同小异。从逻辑上讲，如果第一个合同全部履行的话，就不会有第二个合同，现在有了第二个合同，表明第一个合同没有全部履行。审计人员以此推理向当事人提出疑问。当事人无话可说，承认了第一个合同因管理失误使工程队过早撤出，没有完全履行而造成损失浪费的事实。
6合同对比法
企业无论购货、销售还是借贷等经济行为都离不开合同，同类合同在一段时间内一般不会有太大的变化，因此，审计中注意合同对比：(1)补充合同与原合同对比；(2)同类合同纵向对比；(3)同类合同横向对比；(4)不同类合同标的对比，从对比中发现变化，从变化中寻找审计线索。
7时间跨度法
时间也像其他事物一样，它在流失过程中会打上某种烙印，如企业变迁、制度沿革、地名变化、电话号码升位等在不同时间内都会有不同的特征，而舞弊者往往会忽略某些细节，审计人员要善于从时间变化中寻找这些细节。如审计某单位的招待费，一张记账凭证附有三张发票，总金额19400元。报销时间是1997年2月，发票无日期、无客户名称，盖有“××县供销合作社发票专用章”，这个公章引起了审计人员的怀疑：该县已改市数年，怎么还会有带“县”字的公章呢?审计人员经过调查确认改市时间为1994年，而1994年这个公司尚未成立，毫无疑问这是一张虚假的发票。审计结果证明了审计人员的判断是正确的。