企业全面预算管理的实施与控制
何敏娟（东莞市佐臣自动化机械有限公司）
摘要： 针对企业全面预算管理工作的实施，介绍预算管理概念与内容，分析企业执行过程中面临的问题，最后提出加强预测与预算编制科学规范性、从全体职工入手加强对全面预算管理认知、优化全面预算管理制度、其实执行预算管理方案四点针对性建议，肯定全面预算管理的价值，为今后企业管理模式创新提供参考。
关键词： 企业；全面预算管理；市场环境；可持续发展战略
企业管理诸多工作中预算管理是不可或缺的一部分，基于市场环境展开研究和预测，制定企业长期经营目标，深入分析经营现状，提高管理能力。预算管理包括诸多内容，如财务预算、经营预算、专项预算等，由其组成完整的预算体系。在企业中开展全面预算，其优势在于现有资源的合理配置，找出管理工作中的问题，提前防范财务风险。但是，目前企业在实施全面预算管理时还面临一些问题，影响预算管理的全面实施，必须要立足于企业管理实际情况进行优化。
2.1 实用性和可操作性 即确定的指标应能切实反映护理质量的核心，能合理解释护理质量现象，同时应考虑到质量管理的成本因素。指标的概念和原理要便于理解，指标的计算公式、运算过程也要简单实用。
一、企业全面预算管理
（一）基本概念
全面预算管理在企业中应用的过程中，不管是覆盖的员工群体还是企业经营生产范围都极为广泛，在这一管理手段的帮助下真正实现预算管理以及跟踪分析[1]。对于全面预算管理工作的执行，要有企业可持续发展战略为依托，搭配制定的短期目标，只有如此才能够加强中长期发展方案的协调性。企业运营过程中，内部人力、物力、财力和生产等的预测是资源有效配置的前提，也为预算编制与落实提供支持，是推动企业长期发展的关键。
（二）具体内容
执行全面预算管理期间可以制定经营预算和财务决策方案，和今后发展目标联系非常紧密，针对内部资源进行统一协调，使管理规划更加合理。预算管理工作的实施，是以企业所制定的战略发展目标、方案为前提，针对所有经营、管理活动进行跟踪、预算分析，加强企业在市场中发展的稳定性。企业在落实全面预算管理时，其工作内容包括预算控制、预算分析这两点，同时也与企业战略目标的实现有直接关系。激烈的市场环境下，不断加强对外部环境的关注，规避外界因素的影响，发挥相关法律法规作用，使企业预算管理能力得到显著提升。
二、企业全面预算管理中存在的不足
（一）预算编制方式需要完善
企业组织预算编制，需要以经营现状为依据，选择合适的预算编制方式，只有如此才能够获得满意的成效[2]。然而目前企业预算编制方法的选择存在一些不足，部分企业以增量、减量预算编制为主，与经营情况不相符，使得期间出现突发问题。尽管这些突发性问题也属于“非正常因素”范畴，但增减量幅度难免会受人为因素的影响，导致最终结果缺乏客观性，对全面预算带来直接影响。
（二）缺乏对全面预算的深入认知
企业中的预算工作非常重要，但是有时在结束预算编制之后，一些企业并没有真正落实预算方案，或者是落实的程度不深，预算实际作用没有得到发挥。当预算编制工作完成后，预算执行直接交到财务部门手中，由其负责管理与控制。但是财务部门在工作上存在限制，一些财务项目无法及时审查，所以也就限制了预算的执行。预算执行过于表面，预算分析也就不能更加深入的进行，经验总结环节存在限制。针对该问题需要对企业内部的现有内控制度进行创新，为全面预算管理工作的落实提供制度保障，通过全面预算工作切实提高管理水平。
（三）全面预算管理成效不理想
在精神状况评估上,采用PANSS评分[5]进行评估。血脂代谢水平指标为胆固醇、甘油三酯及高、低密度脂蛋白。采用不良反应评定量表(TESS)[6]对药物不良反应进行评估。
1.2.5 流式细胞术检测细胞凋亡 细胞转染48 h后，收集各组细胞，PBS清洗2次，每管细胞样品中加入 Binding Buffer 500 μL轻轻重悬细胞，加入AnnexinV-FITC 5 μL 混匀，加入 PropidiumIodide 5 μL，混匀，室温避光温育15 min，流式细胞术检测细胞凋亡。数据结果中包含4个象限，其中上左象限(UL)表示碎片或损伤细胞，上右象限(UR)表示晚期凋亡细胞，下左象限(LL)表示正常细胞，下右象限(LR)表示早期凋亡细胞。
（四）预算执行不够深入
一些财务人员在思想认知上存在偏差，单方面认为预算的实际作用不大，所以在实际执行过程中并不深入。个别管理人员也没有在全面预算管理这一方面给予足够的关注，致使工作人员认为预算只是控制成本费用，在一定程度上对财务工作存在限制。另外，还有一部分预算人员将预算归纳为财务部门工作，与自己的关系不大，或者是在预算管理期间投入的精力不够深入，最终结果不尽如人意。企业管理过程中，经常面临的问题是预算是否属于过程控制，该问题的出现主要是对全面预算的认知比较少，导致预算管理深度不够。
尽管目前全面预算管理已经在各个企业中得到运用，但是整体来说普及时间比较短，标准操作规范不够完善，最终成效不够理想。分析其根本原因，主要是企业内部全过程监控机制不够完善，导致全面预算管理的作用无法充分发挥，限制了企业发展。利用全面预算管理深入开展全过程监督和控制，可有及时了解企业在运行过程中存在的预算管理问题，制定有效的解决对策，提高管理效率，提高企业的市场竞争力。
三、提高全面预算管理实施与控制效果的几点建议
（一）加强预测与预算编制科学规范性
根据原卫生部《医院处方点评管理规范（试行）》，将不合理处方分为不规范处方、 用药不适宜处方和超常处方3种[5]。
全面预算的执行要以企业发展需求为前提，分析内外部环境，在商业规划与预算手册的引导下，预留足够的时间，编制出科学的预算方案[3]。按照企业制定的目标，建议采取滚动预算编制这种方式，首先确定年度预算目标，再对其进行精细化处理，精细到月度预算，以此来提高预算细节的合理性。当预算编制工作结束之后，企业内的各个部门负责人要详细确认并且签字，最后交由高层管理人员手中签字确认即可生效。
（二）从全体职工入手加强对全面预算管理认知
企业中的财务部门开展预算管理时，整体来说具有不可替代的作用，所有职工之间要积极配合，针对预算管理期间存在的问题展开交流。因为企业之间管理情况存在差异，所以需要针对管理、运营现状制定全面预算管理方案。期间需要做到以下两点：第一，做好顶层设计。将编写条件细化处理，与企业发展要求相符，所有工作人员都能够身处统一的环境下实施预算管理；第二，加强交流沟通。预算管理期间，管理部门、责任部门之间要积极交流，交流过程会花费大量的时间与精力，所以有时会被边缘化。针对这一点各个部门要梳理相应的职责，引进奖惩机制，保证该机制灵活运用的同时，使企业内部所有工作人员都能够投入充足的热情，使预算管理工作能够更加深入的展开。
（三）优化全面预算管理制度
全面预算管理在执行的过程中需要有完善的制度作为保障，该制度涉及范围比较广，其中包括企业经营、预算、资本、生产以及财务管理内容，具有综合性特征。该组织管理体系在企业中应用，可以体现出管理工作的层次感。为了突出全面预算管理制度的保障作业，需要从激励机制以及管理体系两个方面着手，针对全面预算管理执行期间可能出现的问题制定解决对策，保证预算管理与管理工作的有效结合。另外，企划、财务、审计以及生产等各个部门，则要将全面预算管理的权责明确划分，将整体目标细化到各个层次与部门，通过指标评价体系执行管理考核。这样一来工作人员参与预算管理更加积极，发挥出自身的监督功能确保最佳的全面预算管理效果。
（四）其实执行预算管理方案
当编制的预算方案已经得到批准后，所有部门与工作人员便要确认各自承担的职责，制定发展目标，根据预算计划要求严格落实。第一，建立健全授权管理机制，确定属于预算范畴的所有业务以及超出预算范畴的业务审批权限。若ERY建议使用Excel编制预算执行表，将数据整理、对比之后获得预算表格，总结不利差异形成的根本原因，确定直接责任人，并且采用有效的解决对策消除不利差异[4]。第二，企业根据月度或者季度预算方案召开会议，为后期预算执行期间发生突发性问题做好准备，可以及时做出调整，通过企业资源的合理调配防范财务风险，最大程度的发挥出全面预算管理作用。
四、结束语
综上所述，全面预算管理工作有利于明确当前市场环境，帮助企业制定长期发展规划，并且在预算管理方案的帮助下发现管理工作中存在的不足，按照实际管理需求调整发展方案。这对于新时期环境下企业管理水平的提升有重要作用，同时也可以借助全面预算管理防范财务风险，切实加强管理水平。
参考文献
[1]李庆峰.现代物流企业全面预算管理存在的问题及措施探讨[J].现代营销(下旬刊),2019：185.
[2]王玲.企业实施全面预算管理的问题及措施——以铁路企业为例[J].中国商论,2019：103.
[3]万莉.建筑施工企业全面预算管理存在的问题及建议[J].中国市场,2019：77.
[4]刘婷婷.新医疗体制下全面预算管理在医院财务内控中的应用研究[J].科技经济市场,2019：52.
标签：企业论文; 全面预算管理论文; 市场环境论文; 可持续发展战略论文; 东莞市佐臣自动化机械有限公司论文;