结算工具选择与结算风险规避，本文主要内容关键词为：风险论文,工具论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
结算工具是债权、债务清偿的载体，企业资金支付与回笼均需要通过结算工具。不同的结算工具含有不同的风险因素，适用于不同的信用环境。选择合适的结算工具，是贯彻企业信用政策与加速资金周转的重要措施，可帮助企业防范坏账风险，减少三角债的发生，改善自身的竞争地位，而选用不当的结算工具将增加企业资金风险，甚至可能给企业造成巨额损失。为增强会计人员对结算工具的认识，以下谈谈几种常用结算工具的功能与风险防范。
一、汇兑。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑本身仅作为支付结算的手段，不承载任何信用，其风险主要来源会计人员或销售人员对其程序的误解或滥用。某些购货单位办理汇款后，将回单传真至销货单位，要求销货单位据此发货，很多企业的经办人员误认为钱已通过银行汇出，收款就没有风险了，遂按对方要求将货物发出。中国人民银行《支付结算办法》第174条规定，“汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明”；第127条还规定，“汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销”。因此，这种方式收款没有保证，对信用较差或缺乏了解的购货单位草率发货，最终可能钱货两空。
二、银行汇票。银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的付款人是银行，其风险主要来源两方面，一是出票不规范，到期被付款行拒付。防范这类风险要求会计人员熟悉《票据法》，对票据需要进行审核，如银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致，绝对记载事项是否齐全，出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明，背书是否规范、连续。二是来自于欺诈，即票据的伪造、变造。由于银行汇票可全国范围内背书转让，不指定代理付款行，流动性强，市场上出现一些伪造、变造票据。因而，会计人员或销售人员对此应有高度的警惕性，对于存在有疑点的银行汇票，特别是经多次背书后的票据，应尽快去开户银行解付后，再办理发货。
三、商业汇票。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期五条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为由银行承兑的银行承兑汇票与由银行以外的付款人承兑的商业承兑汇票，商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票结算的特点在于其具有一定的融资功能。
银行承兑汇票的付款人是银行，因而，银行承兑汇票承载着银行信用，收款单位到期不承担违约风险。与银行汇票不同的是，银行开具承兑汇票只是根据付款单位信用状况收取一定比例的保证金，信用在A级以上，保证金比例一般低下50%。同时，银行承兑汇票的期限较长，通常达4-6个月，便于转让流通和向银行申请贴现或向中央银行申请再贴现。因而，在购货单位资金比较紧张的情况下，一时难以支付现款，可以要求其开具银行承兑汇票，然后，再向银行申请贴现或背书转让，解决自身资金周转问题。
商业承兑汇票承载的是商业信用，但也具有贴现和背书转让的功能，其优点是开具方便，不需要通过银行中介，无需交纳保证金。企业可以充分利用这种有利的条件，扩大票据在销货中的应用，减少应收账款对资金的占用。
四、支票。支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。支票承载着付款人的商业信用，银行又起中介作用，能否收到款项要看出票人账户是否有足够的资金。特别是在交易双方彼此不熟悉时，收款单位又无法通过合适的程序查证出票人信用，能否收款完全依赖出票人信用，因此，支票信用普遍较低。为降低收款风险同时防止客户流失，对于信用一般或者缺乏了解的客户，销货时有两种可行的变通措施，一是将支票立即送交出票人代理付款银行，俗称“顺轧”，一般情况下当时就能完成划款；二是改用其它结算工具，如银行本票。
五、银行本票。银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给付款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的款项，均可以使用银行本票。银行本票承载着银行信用，银行见票即付，收款安全性很高，并可背书转让，流动性较强。采取银行本票结算，企业见票发货，不用担心收款风险，但前提是会计人员必须熟悉银行本票的要素及防伪措施，并能按票据法有关规定对其进行审查。
结算工具的选择与结算风险规避是企业信用政策的重要组成部分，企业应建立审慎的信用结算政策，并作为企业管理制度中的一项重要内容加以贯彻执行。
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