广州市公安局内部审计工作的实践与体会，本文主要内容关键词为：审计工作论文,广州市论文,公安局论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、广州市公安局内审职责定位及工作开展情况
（一）广州市公安局内部审计部门的职责定位
广州市公安局（以下简称市公安局）内设政治部、装备财务处、审计处等28个直属单位、12个区分局（县级市局）以及广州港、森林、白云机场公安局等43个单位。装备财务处为市公安局的内设财务会计机构，负责局本级财务管理工作，并同时负责政治部、审计处等15个报账单位的会计核算工作。其余13个直属单位为会计单位。其中，市公安局直属各单位经费由市财政全额核拨，区分局、县级市局由所在区、县级市财政局保障，广州港、森林、白云机场公安局分别由所在单位核拨经费。
审计处为处级直属内设机构，承担着对市公安局下属全部行政单位、保留企业和事业单位的审计监督工作。在市公安局党委领导下，始终坚持客观公正、实事求是的工作原则和“一审二帮三促进”的内审工作方针，认真负责地开展审计工作，促进了广州公安事业科学发展和公安队伍廉政建设，充分发挥了审计保障经济活动健康运行的免疫功能作用。
（二）广州市公安局内部审计工作的开展情况
市公安局审计处遵循“围绕中心，服务大局，全面审计，突出重点”的工作方针，结合单位实际，认真开展了财务收支、领导干部任期经济责任、建设工程、合同管理审计和公安机关执法环节涉案财物专项审计和调查。近三年来，审计处共完成审计项目1，914个。其中：经济责任审计41个，财务收支审计18个，保留企业纯利审计26个，专项审计9个，合同审计663份，招标文件审计353份，建设工程项目审计（含建设工程合同）281个，“金盾工程”项目审计36个，合同复审等其他审计项目487个。审核调整工程造价1，710.33万元，提出审计意见和建议4，669条。
经受实际工作的锻炼和培训，审计队伍建设也取得良好成效。审计处先后被评为：广东省内部审计先进单位和内部审计十佳单位，广东省公安审计系统先进集体。有一批审计人员光荣立功，被授予荣誉称号和受到各种嘉奖表彰。此外，市公安局审计处还注意加强审计信息化建设，推行计算机辅助审计，加强审计基础工作和审计理论研究，取得良好成效。
市公安局审计处扎实的工作，有效维护了国家财经法纪和单位内部控制制度的严肃性，切实促进了全市公安机关各项工作合法、有效地开展。通过强化内部审计监督，不仅保证了全市公安系统内部各项经济活动、经费开支等的合法有效，并且进一步促进了单位制度的建设和完善，为后续工作的开展提供更好的支撑和保障。
通过审计工作，促进单位廉政和勤政建设，保护干部队伍，提高干部队伍的工作能力和依法行政水平。这是发挥审计免疫功能、提高审计效用的基本出发点和立足点。
二、强化内部控制发挥审计免疫系统功能作用的具体实践
（一）把建立健全内部控制作为规范单位管理的基础
国际上通常认为内部控制应实现三大目标，即合理保证、财务报告的可靠性、经营的效率和效果。市公安局领导充分认识到建立健全内部控制的重要性，独立设置内部审计部门，大力支持内部审计部门开展全方位的审计监督，指定纪委书记分管审计工作，并不断促进各级单位建立健全财务制度和其他各项内部规章制度。
市公安局在实践中认识到，独立设置内部审计部门是组织内部控制的重要机制。审计部门也把审查各单位内部控制的适当性、合法性和有效性作为审计重点，从而促进各单位财务管理的规范化和其他各项工作的有效开展。目前，市公安局已经形成了审计监督、行政监察监督、会计监督、各单位内部专业监督等相结合的健全有效的内部控制体系（见附图所示）。
（附图 广州市公安局内部控制体系示意图）
在实际工作过程中，审计部门发现内部控制比较健全、且得到有效执行的单位，财务管理就比较规范，存在的问题就较少；反之，出现问题的可能性就较大。2007年5月，审计处在对某单位进行审计时发现该单位固定资产内部控制存在薄弱环节。附表列示了当时固定资产审计的简要情况。
针对存在的问题，审计处提出了有针对性的审计意见：一是严格固定资产购置经费报销制度。审核人员要明确固定资产标准，严格把关。固定资产购置业务报销时，必须附固定资产管理员填写的“固定资产验收单”，否则不予报销。二是会计和固定资产管理员定期对账。三是定期对固定资产进行清理。被审计单位接纳审计意见并进行了认真整改，进一步健全了固定资产内部控制制度。审计处2008年1月再次对该单位审计时，发现该单位固定资产管理非常规范，有效保证了固定资产的安全、完整，较好地解决了某些行政单位普遍存在的对固定资产重购置、轻管理的问题，有效防范了固定资产购置、使用和管理过程中存在的损失浪费和其他不良倾向。
（二）把强化对内部控制执行情况的监督检查和风险控制作为内部审计工作的核心
内部审计部门应当把强化对内部控制执行情况的监督检查、搞好业务风险评估和风险控制，作为审计工作的核心和重点。
一方面，通过对内部控制制度执行情况的监督检查，可以及时发现和纠正业务活动中存在的错误、舞弊和其他不法行为，促进被审计单位的内部控制更为健全、有效。作为被审计单位之外的内部审计机构，对被审计单位内部控制的适当性和有效性进行评价，更为超脱和独立，向被审计单位提出的加强内部控制的建议也比较客观公正，相应的效果会更好，更有利于促进被审计单位完善内部控制，并促进各项内部控制制度的有效执行。
另一方面，从作为内部控制基本组成部分的风险管理的角度看，被审计单位既面临法律法规及政策变化、经济环境变化等外部风险，又面临单位内部工作协调、信息传递故障或中断等内部风险，以及单位内部有关人员道德素质和业务素质可能存在的问题等，这些都可能会导致被审计单位出现重大风险和危机。内部审计部门在风险识别中具有独立、客观、公正、掌握较多同类组织信息等优势，也有其特殊的视角。通过充分了解被审计单位的风险管理过程，对被审计单位面临的风险做出合理评估，提出风险管理建议，帮助改进被审计单位内部控制和业务活动中的薄弱环节，从而促进被审计单位不断规范财务管理和其他业务活动，增强组织免疫力，有效防范和控制各种风险，实现组织活动的健康开展。
（三）把强化内部监管和促进整改作为发挥审计免疫系统功能作用的立足点
市公安局发挥审计免疫功能的主要做法是：以内部控制为依托，结合单位工作实际，从组织整体层面（如机构设置、不相容岗位分离等）入手，再到主要业务流程和财务管理具体环节，强化内部监督和管理，侧重于风险评估和防范，及时发现问题、分析问题、解决问题，形成一套上下结合、内外协调的卓有成效的内部控制机制和工作改进机制。
1.健全制度，防患于未然。目前，市公安局各单位普遍建立健全了财务人员岗位职责、财务审批制度、业务流程制度等一系列内部控制制度。财务审批方面实行“一支笔”审批，重大经济事项集体研究决定；单位负责人不直接管钱管物，而是负责监督检查。内部控制制度的健全有效，起到了很好的预防作用。作为审计部门，在审计工作中及时发现内部控制执行方面存在的苗头性、倾向性问题，提前发出预警，并及时总结完善和整改，对后续事项起到警示和指导作用，防患于未然。
2.领导带头，率先示范。针对一些单位领导干部财务知识欠缺、责任意识不够强等情况，审计部门在领导干部上任之即就发出《领导干部经济责任告知书》，告知其要承担的经济责任，应建立健全的财务制度，应关注的经济事项，应避免的违反财经纪律的行为等，利用审计部门专业优势，提前给领导干部打“预防针”。同时还深入推进任中审计，领导干部任职满两年的就开展任中经济责任审计，肯定其好的做法，指出存在问题，帮助分析原因，督促落实整改，及时消除管理隐患，不再是领导离任后“秋后算账”。由传统的事后审计逐步过渡到“事前预防，事中跟踪”，充分发挥审计的免疫功能，起到了良好的免疫作用。
附表：某单位固定资产内部控制审计情况表
3.结合实际，防微杜渐。市公安局把预防、揭示和抵御各种问题，发挥审计免疫系统功能贯穿于具体的内部控制评估和业务审计实践中，并结合实际，从最基本的控制点入手，一点一滴做起，常抓不懈，防微杜渐。如在一次审计中，发现某单位银行预留印鉴全部由一人保管。经深入审计，虽然没有发现资金贪污、挪用等严重违纪违规行为，但审计处还是针对货币资金管理内部控制中存在的薄弱环节，对可能发生的问题和风险及时向该单位发出预警，对可能出现的问题进行分析，提出了整改建议，并督促该单位进行了认真的整改和完善，有效防止了问题的蔓延和风险的扩大。审计部门还发现有的单位往来款项长期挂账，没有及时清理。对此问题他们进行了详细揭露，并提出了有针对性的审计建议，较好地解决了某些单位财务报表反映经济活动情况不够真实和专项资金可能被挤占挪用等问题。
4.突出整改，善始善终。审计处在审计工作中不仅仅是充分“揭露问题”，更注重督促被审计单位整改问题。对审计中发现的问题能够举一反三，深入剖析原因，注重从制度层面加以整改和完善，善始善终推进工作。比如，在督促整改过程中，发现各单位清理难度最大的是无人认领的取保候审保证金。针对此问题，审计处从财政体制、工作机制和制度等层面认真分析问题产生的原因，寻找从源头上解决问题的途径，积极会同装备财务部和法制部门，研究提出了《关于对无人领取已解除取保候审保证金的处理意见》，印发到全局各单位执行。此举堵塞了财务管理中的漏洞，有效防止了类似问题的再次发生。
5.整合审计信息，提升审计价值。在实际工作中，市公安局审计处十分重视审计信息的整合与利用。审计接触面广，对被审计单位的有关情况了解比较深入，针对审计中发现的突出问题，审计处还通过深入的审计调查，多方面了解情况，广泛收集信息，并对相关审计信息进行归纳与整合，向领导和有关方面提出建设性意见，作为领导决策参考的依据。审计信息的合理整合利用，进一步发挥了审计抵御财务管理和经济活动风险的作用，使审计“免疫系统”功能作用的发挥进一步落到实处，有效提升了审计成果的利用价值。
三、强化内部控制，更好发挥审计免疫系统功能作用的思考
（一）制度建设是保障
近年来市公安局根据国家法律法规和本单位的实际，制定了《广州市公安局内部审计规定》，虽经历过多次自上而下精简编制的机构改革，但是内部审计机构的设置及其职能定位基本没有变。内部审计的职能作用进一步加强，审计部门的人员编制、内部建制、审计领域和审计内容、审计权威等都得到了长足的发展。
在加强制度建设方面，建立有关业务管理制度和内部审计制度。通过制度的建立和完善，既为业务部门各项工作的开展提供规范和指导，又为审计监督提供明确的操作标准。
（二）领导重视是关键
内部审计是为本单位决策领导层服务的，向决策领导层负责，其最终目的是“帮助组织实现其目标”。内部审计本身具有不可替代的职能作用，但是具体到每个单位，内部审计功能作用的发挥很大程度上取决于本单位决策领导层对审计工作重要性和必要性的认识。决策领导层重视内部控制制度建设，关注到内部审计特有的功能作用，重视内部审计工作，愿意利用内部审计的工作成果，内部审计也就会具有良好的工作环境，内部审计工作的开展及其功能作用的发挥就会具有良好的保障和支撑，这对内部审计工作的持续开展和审计免疫系统功能作用的发挥十分必要。
（三）人才培养是基础
审计部门不仅要善于发现问题，而且要敢于揭露问题，能够提出解决问题的合理建议和有效对策，这些都需要内部审计人员具有良好的业务素质和职业操守。
特别要重视审计人员的后续教育培训，打造学习型审计队伍，不断更新知识，及时掌握包括内部控制审计、风险导向审计、计算机审计等现代审计理论与方法。还必须做好审计人思想品质、审计职业道德的培养教育，做到客观公正、依法审计。
（四）扎实工作是根本
审计部门应当充分发挥专业性强、地位超脱的特点，扎实工作，不断揭露问题，识别风险，督促加强内部管理和强化内部控制，为单位各项工作的顺利开展做好服务，这是一切审计工作的出发点，也是发挥审计免疫系统功能作用的立足点。市公安局在涉及财务收支、领导干部经济责任、内部专案鉴证等多方面的工作领域中，内部审计部门脚踏实地，依法审计，为加强廉政建设、促进有关建设项目顺利进行、提高财政资金使用效益提供了切实的保障。坚持政治过硬、质量过硬和服务过硬，做到事前约束靠制度保障，事中、事后审计明察秋毫，坚决杜绝发生大问题，及时有效解决小问题，使审计监督落到实处，制度建设不断完善，把审计免疫功能作用的发挥贯彻落实到具体的业务工作中。
（五）信息反馈是促进
审计过程是一个不断交换信息的过程。审计目标的确立，要考虑单位工作的总目标，考虑领导层关心哪些事项，深刻领会组织目标和领导意图。在实际审计过程中，了解审计对象的详细情况，获取内部控制信息和充分、适当的审计证据。审计现场工作结束后，审计组要向被审计单位通报审计情况，提出审计建议，并征求被审计单位的意见。审计项目完成后，要向组织决策领导层反馈审计情况，剖析存在的问题和潜在风险，促进单位加强整改，不断完善内部控制。整个审计过程就是一个信息流动和交换过程。
审计信息向领导决策层的反馈直接影响到审计的成效，影响到审计免疫系统功能作用的发挥。通过扎实的审计，洞悉业务活动中潜在的风险，及时向决策领导层及被审计单位的管理层进行信息反馈，及早将问题解决在萌芽状态。
内部审计部门必须十分关注各种信息的综合与反馈。利用信息反馈，进行深入分析，由表及里，去伪存真，从中找出最有价值的信息，及时总结工作情况，合理调整工作思路，不断提高工作成效；通过审计信息反馈，向领导决策层报告单位有关信息情况，促进领导及时解决存在的问题，防止可能发生的潜在风险，促进更好地实现组织的目标，这是发挥审计免疫系统功能作用的具体体现。
（六）落实责任是核心
发挥审计免疫系统的功能作用，落实责任是核心。针对审计中发现的问题，必须做到原因明确、责任落实、整改到位、防范严密，承担过失的责任、整改问题的责任、完善制度的责任都要一一落实，并且要有制度化、持续性的后续监督检查。避免出现审计走过场、整改搞形式，甚至“屡审屡犯”、“愈犯愈重”的情况。因此，不仅要落实被审计单位的工作责任，也要落实审计部门自身的审计责任。
具体到审计工作来说，必须做到赏罚分明。在具体的审计项目中，必须强调明确责任，责任到人，赏罚分明。履行职责好的给予表彰奖励，失职的就要被问责，造成重大经济损失和社会影响的依法追究责任。发挥反面典型的警示作用，是审计免疫系统功能作用的一个重要方面。某单位一段时间经济管理工作质量和效率较低，虽经多次批评，仍然改进不大。一次该单位负责政府采购工作的经办人员业务不熟，工作责任心不够强，加上该单位办事流程过于繁复，影响了周期性采购项目的招标工作，合同期满后仍沿用原中标单位提供服务，违反了政府采购法。职能部门发现后，提请纪委及时介入调查；查清事实后，对相关当事人和有关领导做出了处理。这件事对该单位领导和有关人员震动很大，主要领导认真分析原因，及时建立健全规章制度，明确责任，加强管理，此后再也没有发生类似问题。这一案例对其他单位也起到了警示作用，收到了良好的教育效果。
（七）坚持不懈见成效
内部审计经常化、制度化和规范化的核心，就是要求内部审计工作良性开展、可持续性开展，这也是科学发展观对内部审计工作的基本要求，也是充分发挥审计免疫系统功能作用的基本要求。内部审计工作必须长期坚持不懈地深入开展，把审计监督和审计服务融入组织运行的各项工作中去，形成长效机制，时刻关注组织风险，针对问题及时发出预警报告，及时消除隐患，统筹兼顾，不断完善单位的内部控制制度，促使组织免疫系统时刻处于良好状态。
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