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摘要：营业税改为增值税是为了更好地适应我国国内经济发展的主要举措，现阶段，营改增正在国内大力推广，企业内部税务的管理也深深地受到了该项措施的影响。作为企业内部的财务人员，应当正确认识营改增政策，在税务制度改革中寻求发展机会，为企业的健康发展制定策略。从宏观角度来看，进行营改增是市场经济发展的必然要求，是优化我国税务体系的重要措施，通过营改增政策，可以降低企业的税务，刺激市场的需求，促进现代化市场经济的正常运作。但是，实际问题是并不是所有的企业都受到了营改增的益处，交通运输业以及物流企业由于营改增政策的实施反而增加了税务，这就需要企业结合自身发展的特点，改变当前的局面，提高财务管理水平。
关键词：“营改增”；企业；财务管理；影响
1“营改增”的基本概述
营业税主要指在我国内部提供应税劳务、转让无形资产的企业或者个人所收取营业税额的一种商品或者劳务税。增值税则是企业或者个人在开展生产运营活动时，获取增值部分的税务。“营改增”主要指将企业或者个人之前缴纳的营业税收更改成增值税收，也就是一种税务体系的改变。以生产环节为例，在进行生产的过程中，需要投放一定的材料，如果材料生产的营销税额为20万元，而20万元则是增值额；第二环节中利用材料生产对应的产品，产生的营销数额为50万元；第三环节实现产品的销售，产生的销售数额为60 万元，最后为零售环节，产生的销售额为100 万元。根据营业税的计税方式进行核算，假设缴纳的税率为 10%，所缴纳的税额为20×10%+50×10%+60×10%+100×10% = 19 万元，但是在第一环节中已经实现了对应材料税务的缴纳，后三个环节中依旧涉及了材料营销数额的税务，这是就等同于材料实施了四次税务的缴纳，假设环节越多，重复纳税数量也就越大。假设根据增值税方式进行纳税，则仅需要对增值环节进行纳税即可，假设税率为17%，增值税纳税数额为 100×17% =17万元，将行业分开进行缴税是20×17% +40×17%+10×17%+40×17%=17 万元。两者之间所缴纳的税额相同，由此可见，根据增值税进行纳税，可以防止重复纳税现象出现，给企业分工合作提供便利条件。
2“营改增”政策对企业财务管理造成的影响分析
2.1 对资产负债造成了影响
企业在发展过程中，由于经营成本和经营范围的不同。所面临的资产负债情况也各有差异。通过分析“营改增”试点地区的具体情况，可以看出，企业在实行营改增政策之后，企业固定资产的面额以及累计的折旧率都会存在相应程度的减少，如果在其中减去企业本应该缴纳的营业税，会计最终核算企业固定余额必定会减少。以固定资产为例，在营改增政策推行之后，其他税款可以抵扣固定资产降低的风险。这样不仅可以使企业得到稳固发展，同时也减小了企业为固定资产向银行贷款的风险，大大提升了其经济效益。
2.2 对税负造成的影响
“营改增”政策的推行，直接影响了企业应缴纳的税费及相关的税款。就目前来看“，营改增”最直接的目的就是防止重复征税现象的蔓延，从而能够有效减轻大型企业以及中小企业的税收负担。企业可以利用节省下来的税款投入到其他行业和其他领域当中，扩大经营范围的同时，也能维持经济市场的活力，从而有效推动社会的发展。但是对于一些企业或是一些特殊行业来讲“，营改增”试点的推行并不能完全达到节约税款的目的，甚至会由于该政策的推行出现缴纳税费增多的现象。因此，研究“营改增”政策的推行对赋税的影响还需要作到具体问题具体分析。
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2.3 对企业利润造成的影响
首先“，营改增”政策的推行，会影响企业的营业收入。在成为试点之后，企业的营业税会被增值税所代替，也就是说企业由原来的经济主体成为了一般纳税人，现金流量在扣除原材料的进项税额之后，获得的就是预期的经济收益。因此，在市场规律不变的情况下，产品价格相同，企业的收入会比营改增政策推行之前有所减少，也就是营业的总收入会有所减少。其次，对企业的经营成本也会造成影响“。营改增”政策对企业最大的影响就是固定资产的入账金额。由于传统的营业税被改成了增值税，企业固定资产的入账较之前会有所减少。因此，企业所持有固定资产的折旧率也会因此降低。在现有存货的入账价值中，很大一部分都是从前征收营业税而现在改为征收增值税的，因此也会呈现出与固定资产一样的价值规律。在这样的影响之下，企业的经营成本也会随着现金流量的减少而有所降低。最后，对附加营业税造成的影响。其中包括消费税，营业税，土地增值税以及城市建设维修费等。在消费税不变的情况下，企业增值税的数额与销项税额和进项税额息息相关。因此，想要在短时间内确定增值税的具体数额是不现实的，因此还要作到具体问题具体分析。
3营改增之后企业财务管理的应对措施
3.1改进会计核算方式，完善记账流程
营改增政策出台以后，企业为了适应市场，就必须针对自身的核算方式进行改进。财务人员应当正确理解政策的规定，结合企业自身的发展需求，制定出科学合理的核算方式，对企业的记账程序进行进一步的完善。例如应当在“应交税费 -- 应交增值税”账户中设置增值税明细账，严格按照相关的规定对企业日常运转中涉及到的相关业务进行记录并处理，要做好各项增值税的记录工作，为将来税务机关的查账工作存资料。营改增之后，增值税与营业税作为两个不同的税种，其收取方式也较之前有了较大的差异，因此，会计人员在核算账目的时候注意按照不同的方式进行计算。财务在编制报表时也要改善相应项目的填写方法，做好细节工作，以应对政策改变后的新局面。
3.2优化企业的税收管理工作
营改增实行之后，对企业的日常工作管理产生了较大的影响。企业为了应对这一新局面，应当成立起税收筹划管理部门。该部门应当由经验丰富的资深财务管理人员组成，还可以聘请外来专家共同探讨研究，深入地学习国家政策，充分利用新政策的优势，实现降低企业缴税的目的，减轻企业的税务负担。营改增实施之后，企业也应当直面挑战，借助此机会，优化自身的财务管理工作。企业可以借助内部的流通环节，对税负进行转移，以达到降低税负的目的。例如，企业在缴纳增值税时，可以依据当时的实际收入情况，如果缴纳的增值税数额偏大，企业利益利用一部分收益通过购买生产原材料等降低增值税税额，这样企业不仅按照规定履行了纳税的义务，同时也保护了自身的合法权益。
3.3加强对财务管理人员的培训
营改增政策在全国范围内推行之后，对全部的财务人员提出了更高的要求，有些财务人员由于经验不足，面对新形势下的财务管理工作有些力不从心。在营改增之后，会计核算项目、核算方式以及增值税的计算等都出现了较大的变化。为了应对这一状况，企业必须加大对内部财务管理人员的培训，提高财务管理人员的综合素质。企业可以聘请外来的专家进行授课，也可以使内部人员到相关的机构进行业务的培训。让财务管理人员有机会学习新形势下的财务管理工作，学会增值税的计算方法，账面处理方式或者发票的管理等工作。通过深入的学习，提高自身的能力，才能够得心应手的工作。
结束语
“营改增”对企业财务管理的影响是一把双刃剑，企业如果能够顺势改革，迎难而上，就能在激烈的竞争中脱颖而出。但是企业如果无法根据市场规律作出税负方面的调整，就会被市场淘汰。因此，在实际规划中，企业需要不断深化企业内部管理结构，合理调控企业定价机制，优化企业内部管理机制，合理规划固定资产投资，有效提升企业经营效益的前提下，促进经济市场的和谐发展。
参考文献：
[1] 芮丹萍.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2017（12）.
[2] 王轶敏.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J].企业改革与管理，2017（13）.
论文作者:田春兰
论文发表刊物:《中国经济社会论坛》学术版2018年第4期
论文发表时间:2019/1/21
标签：企业论文; 增值税论文; 政策论文; 万元论文; 税额论文; 营业税论文; 税务论文; 《中国经济社会论坛》学术版2018年第4期论文;