大数据时代对企业内部审计影响的研究
王艺蓓 中海石油(中国)有限公司
摘要： 大数据正在全面渗透入人们的生活，改变着人类的生活方式和方法。内部审计作为企业管理的重要一环，应该利用大数据时代的带来的机遇，克服其带来的挑战。本文探讨了大数据时代内部审计的机遇与挑战，以及应对策略，从大数据在企业中应用的整体情况和大数据技术的应用两个方面探索大数据在内部审计中的应用价值，得出大数据时代的到来并不会使内部审计消失，而是会提高内部审计效率效果的结论。
关键词： 大数据时代；内部审计；应对策略；应用
一、引言
大数据是高容量、高生成速率、种类繁多的信息价值，需要以一种崭新的形式去对大数据带来的判断、发现、优化作出处理。通常认为大数据具有高速性、规模性、多样性、价值性和真实性的特征。“十三五”规划纲要中对大数据的发展提出了要求。随着互联网技术在全球的普及应用，海量的数据在互联网中沉淀集聚。大数据正在全面渗透入人们的生活，改变着人类的生活方式和方法。对企业而言，大数据能让公司收集更高质量的市场和客户情报，改进客户体验，能够提高几乎任何类型的企业及众多不同部门内部工作效率并改进运营的潜力。内部审计作为公司内控的第三道防线，不断协助管理层发现管理过程中的缺陷，优化公司治理，更应利用大数据时代带来的机遇，顺势而变，克服困难，突破传统审计的局限，推动内部审计的变革创新。
二、大数据时代为内部审计带来的机遇
(一)审计环境的变化
内部审计环境分为外部审计环境和内部审计环境。从外部来看，国家已经发布了一系列政策、方针、措施促进大数据的发展。从内部来看，大数据时代影响了企业的文化、组织结构、经营管理流程。在大数据的背景下，企业组织管理向扁平化发展，业务流程按照大数据应用的结果进行优化，企业根据内外部环境的变化需要作出迅速判断和反应，因此内部审计的地位进一步被突出。大数据时代的到来，使得企业的内部审计更加精准化、科学化、综合化，内部审计质量进一步提高，更容易发现缺陷和差异。
(二)审计方法的变化
以往传统的内部审计中，审计的开展更多的依赖于内部审计人员的经验，审计方法多以抽样审计为主，由局部推断整体，这会造成对信息的掌握存在一定的片面性，存在抽样风险，一定程度上影响了审计的准确性。而由于不同审计成员经验方面存在的差异，风险的评估存在主观性，可能会导致重大重要风险领域被漏判和错判。在大数据时代，内部审计依赖于大数据挖掘和数据分析，审计方式由“抽样审计”向“全面审计”转变，大数据的特有优势能将不同行业、不同企业、不同信息源的数据纳入一个统一的数据平台，利用合适的纬度进行交叉对比和深度分析，这将提高内部审计的准确性和全面性。
为了预防大体积混凝土施工中出现裂纹/裂缝，施工单位应该将其作为质量管理主控项目多加关注，对已经出现的裂缝要有针对性的处理，提高建筑物的安全性。但是后期无论怎么处理已经出现的裂缝都会给建筑物/构筑物造成伤害，还会拖长施工期，降低建筑物/构筑物安全性和耐久性，浪费施工成本和资源。所以，最好的处理办法就是提前做好预防工作，从源头上避免裂缝的产生。目前，如何预防大体积混凝土施工中出现裂纹/裂缝也是亟待解决的难题。
此外，传统的内部审计往往利用计算机软件对凭证、报表、合同、管理审批文件进行审计，各审计资料之间的关联性被割裂，难以还原被审计业务的真实情况。而大数据背景下内部审计更强调审计工作与互联网发展有机结合，利用大数据中海量的信息进行挖掘分析，寻找关键信息，发现不同审计资料中的内在逻辑关系，促进审计效率和质量的提升。
(三)工作方式的变化
建立审计综合分析平台，有助于高效的整合审计数据信息。例如，企业可以将业务信息乃至做过的审计项目信息与资料输入审计综合分析平台，实现资源共享作用。当一个新的团队接到以前做过的新项目，通过审计平台可以查阅以前其他人是否做过该项目、有哪些资料。系统可以借鉴以往的审计案例总结出来的经验，制作成模板，以便审计人员在审计工作中充分利用、不断改进。审计综合分析平台还可以跨业务、跨机构、跨风险对基础数据进行整改，当一个行业成熟到了一定阶段以后，就会出现客观的行业分析与数据对比，同时也会出现企业上下游行业的相关信息，利用这些信息，一个有效的审计综合分析平台可以分析出现有的交易是否存在舞弊或者改进的地方。
根据警察礼仪课程特点，在多年教学实践基础上，教学团队应通过多样化、形象化、具体化的教学手段和方法，使学生在感性、生动的教学氛围中学习兴趣被激发，对所学的礼仪知识理论明确掌握，并能够实际运用。
三、大数据时代为内部审计带来的挑战
(一)审计平台建立面临的挑战
能采集真实有效数据的“大数据内审平台”是大数据分析和数据挖潜的基础，如果大数据中的分散的各信息化系统无法整合至一个统一的数据平台，内部审计信息化平台的数据分析结果的有效性将会被限制，信息化平台的效率无法得到保障，数据的收集和分析流程的流畅性将会被质疑，风险预警、在线监控的功能无法实现。因此企业如何建立一个具有数据挖掘应用、风险导向评估、预警、内部监督与评价相结合功能的内部审计平台将是一个巨大的挑战。
(二)审计风险方面的挑战
云计算是一种交付使用模式，他通过并行处理技术、分布式处理技术和网络存储计算技术，为使用者提供更为高效的计算能力。“云计算”平台打破了现有审计部门和被审计单位之间的信息隔阂，实现了数据的高度共享。内部审计人员可以通过“云计算”系统，按照审计项目的实际情况，随时随地远距离获取被审计单位的财务、采办、业务数据，并对数据进行深度分析和处理，从而实现“全过程审计”和“远程审计”。不仅能提高了审计的效率和效果，还能节省了审计部门的经费，为企业创造更多的价值。
(三)审计人员素质方面的挑战
我国绝大部分企业的信息化应用水平还处于以审计项目管理系统和审计现场作业系统为主的局部信息化应用阶段，而银行、通信和石油行业的企业内部审计信息化程度相对较高，其中通信行业由于应用了BOSS、CRM、ERP和经营分析系统等信息系统，审计管理系统、现场审计、持续审计、数据分析平台、风险预警系统、内控合规审计系统的建设都走在前列。中国海洋石油集团有限公司现有的内部审计信息系统总框架是由审计信息门户、审计功能系统、审计数据库、与外部系统接口及基础设施组成，实现了审计的监督和预警。
ALI是临床常见的急危重症,至今仍缺乏有效的治疗措施。炎症是ALI的重要病理改变之一,因此有效的抗炎措施是治疗的ALI的开发重点。
四、大数据时代内部审计的应对策略
(一)健全大数据时代内部审计工作体系
我很欣赏的是一件看起来像中国传统园林的作品，朱炳仁从这些典型的中国元素开始，创造了令人惊叹的诗意艺术。它们有不同的尺寸，但各不相同。在某一时刻，朱炳仁正以这种方式看待西方艺术。他模仿梵高的向日葵，以一种令人愉快的雕塑的方式创作它们。它们与中国传统的折叠屏风相匹配，但它们是由朱炳仁个人诠释而成的。
(二)学会运用大数据下的内部审计技术
利用大数据分析和数据挖潜只能分析出数据的趋势和异常数据，呈现的分析结果是一种现象而没有产生原因与建议。内部审计人员还要通过大量访谈、翻查文件、进行研究、构建模型分析异常产生的原因，从而向管理层提出改进的意见。例如某保险公司出现大规模的短期退保数据，大数据分析只能显示退保的特点险种、人群，但只有在内部审计人员结合险种设计、公司制度、业务奖励等方面分析原因后，才能发现基层公司利用短期退保获得利润，从而从根源上向管理层提出解决的意见。因此对内部审计人员而言，增强对数据分析结果的原因分析能力尤其重要。
(三)建立大数据下的审计综合分析平台
大数据时代，内部审计的工作方式将由“现场审计”向“远程审计”的方式转变。传统的内部审计需要耗费大量的人力和金钱，审计受地点和时间的影响。在大数据时代，内部审计人员可以通过大数据分析进行审计，不用专程跑去外地，节省了审计经费和审计人员的时间、精力。在大数据环境下，由于数据的可获得性，内部审计可以由“定期审计”向“连续性审计”发展。通过专业工具连续采集数据信息，及时发现分析问题，避免传统审计中事后审计不能及时有效地防止或发现企业经营过程中的错误或舞弊的弊端，发展事前审计、过程审计，将相关问题消灭在萌芽中。
大数据时代内部审计工作体系主要分为两个方面。一是要更新审计理念。大数据时代带来的不仅是技术的升级，更时带来了审计知识层次理念的更新，以新的审计理论指导实际审计工作，确立正确的发展方向，同时利用审计工作中的经验教训不断改良补充现有的审计知识理论。二是要改变以往的审计组织结构，从单一分裂的各内部审计团队向能起到人才蓄水池的审计人才资源中心发展，更好的适应大数据时代的发展。除了传统的具备会计、财务管理、法律、金融专业的审计人员外，还应该配备工程、计算机专业背景，特别是具备专业数据分析、统计分析、程序编写方面的人员，以确保大数据的成果能充分利用到审计工作中。
(四)增强对数据分析结果的原因分析能力
在运用大数据进行内部审计时，审计技术是其中最重要的环节。人工智能数据化处理引入审计工作中，未来的大数据下的内部审计会实现审计产品化，内部审计人员将成为流程的设计者与监督者，机械繁琐的计算和校对将交给电脑或者人工智能，以往内部审计经常关注的合规问题将由系统直接与国家和公司相应制度相对照，自动显示异常数据和例外交易，内部审计人员对其进行分析，并与被审计单位进行在线沟通，以确认风险。内部审计人员的重点由具体的审计操作流程转移到流程设计中，利用大数据技术设计合理有效的审计流程将对审计效果发挥重要影响。
五、大数据在内部审计中的应用
(一)大数据在企业中应用的整体情况
大数据时代的内部审计与传统的内部审计最大的不同在于对网络技术的依赖。这就要求内部审计部门添置计算机操作系统相关设备、操作软件，从硬件、软件、设备方面全面提升内部审计信息化水平，这就对内部审计人员的信息化水平提出新的要求。大数据的应用要求企业内部审计人员结合企业实际情况，将信息化内部审计系统的应用与审计项目实际操作相结合。在具体审计工作中改进和优化大数据信息系统，用信息化手段实现审计思路、检验审计线索、从众多数据中迅速筛选有效信息和数据，提高内部审计的工作效率。
(二)大数据技术的应用情况
目前大数据技术的应用主要有云计算、NoSQL技术、分布式处理系统、数据可视化等。
大数据时代中数据是一切的基础。而数据所具有的关联性、复杂性的特点使得内部审计信息化平台的应用可能存在运用环境风险。作为基础存在的海量数据可能存在不真实不准确的情况，审计信息平台可能会对正确的数据进行错误的处理，也可能对本身就错误的数据进行处理。这就会造成数据挖潜的结果与真实结果大相径庭。大数据时代内部审计的风险还存在于系统安全，主要为非授权访问和数据安全。一旦审计信息化平台的安全控制系统失控，将会导致对数据信息的非授权访问风险增加。这种非授权访问风险将会对非授权交易和授权交易的错误接受和拒绝处理造成破坏。系统程序和系统内储存的数据可能会受到不合适的改变；而数据安全主要指由于系统原因的数据丢失或数据无法访问的风险，如系统瘫痪等。
NoSQL数据库系统采用无模式方式进行数据管理，可以无限横向扩展，面对大数据环境下持续涌入的半结构化和非结构化数据，内部审计人员可以通过NoSQL技术及其基础架构，对不断动态变化的大数据进行处理分析，开展内部审计工作。如文档、报表、图画、音频、视频等非结构化数据，利用传统技术无法储存在关系型数据库中，也将会在NoSQL技术的帮助下成为内部审计人员的审计数据。
党的十六大以科学发展观为指导，形成了建设生态文明的战略思想。党的十七大把生态文明建设列入全面建设小康社会奋斗目标的新要求并作出战略部署。党的十八大报告更是把生态文明建设放在事关全面建设小康社会非常突出的战略地位，指出只有树立尊重自然、顺应自然、保护自然的生态文明理念，才能实现人与自然和谐相处，实现人的全面发展。这种认识已深入社会主义现代化建设的各项事业，高校也不例外。校园文化建设是高校教育的重要组成部分，对青年大学生的成长成才，特别是实现自我教育与自我塑造，有着至关重要的作用。如何将生态文明建设充分融入高校校园文化建设，用生态理念指导校园文化建设，对高校全面、协调、可持续发展具有重要意义。
分布式处理利用网络连接能够使不同地点、不同功能的电脑共同办公成为现实。通过统一控制和测试，大数据处理系统将借助分布式处理系统得到落实。
数据可视化是利用可视化计算机技术，如图形学、图像处理、OFFICE办公软件等，对数据进行交互处理，将数据和数据分析的结果转换为图表、文件形式，通过三维图像的形式，形象直接的表示出数据的复杂关系。可视化结果呈现的是将大数据进行优化分析的结果，通过图形、图像等形式直接明了的将其变化趋势、内在关系呈现在内部审计人员面前，使数据使用者更有效地发现审计疑点。
六、结语
内部审计在当今企业的公司治理中起到了监督、评价、分析内部风险和控制、检查和确认制度制定和执行情况及法律的遵守情况、提出合理的改进建议的作用，它对于企业就像电脑里的杀毒软件，并不会由于大数据时代的到来而消失。现阶段，我国内部审计对大数据的利用还处于起步阶段，应该从硬件、软件、配置、技术等方面综合提升，建立健全大数据时代的新型的内部审计工作体系，构建覆盖内部审计业务的内部审计信息化平台。内部审计人员应学习并掌握信息化内部审计技术手段，增强对数据分析结果的原因分析能力，使大数据在内部审计中得到充分利用，提高内部审计的效率和质量。
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中图分类号： F239
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)019-0153-02
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