摘要：税收筹划在推动企业发展的过程中发挥着不容忽视的作用，为此，企业财务管理部门有必要在遵循合法性原则、经济性原则、预见性原则与整体性原则的基础上，深化对税收筹划的认知、规避税收筹划风险、强化与税务部门和中介结构的沟通并推动自身税收筹划能力的持续提升，从而充分发挥出税收筹划在提升企业财务管理水平方面的作用。本文基于企业财务管理中税务筹划的应用及相关问题探讨展开论述。
关键词：企业财务管理中；税务筹划的应用；相关问题探讨
引言
在当前愈加复杂多变的市场经济环境下，税务筹划对于企业成本费用的控制，经济利益的增加以及提高企业市场竞争力有着重要的意义和价值，企业管理者要充分认识到税务筹划对于企业的重要意义，在税务筹划人才培养，税务筹划方案完善以及内部控制管理方面做出积极的应对，充分发挥出税务筹划的真正效用。
1税务筹划理念
纳税筹划是通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到递延税款缴纳目的等的一系列策划活动。纳税筹划源于西方，在19世纪中期，意大利地区就已经有税务专家的出现，其为纳税人提供税务方面的咨询，其中便包括为纳税人进行纳税筹划，当时纳税筹划在发达国家尤为普遍，已趋向稳定性和专业化发展，优势相对明显。企业经营管理的根本目标在于实现盈利和股东财富最大化，这样才能满足投资者的需求以及保证企业能够实现持续经营。在企业实现财富和价值最大化的过程中，要积极地进行市场调研、行业比较以便更好的进行战略性扩张，这一过程中，企业必须依据国家法律法规的规定按章纳税，承担自身的纳税义务。企业纳税负担的程度往往关系到企业的成本费用，直接影响企业的市场竞争力，企业必须加强税收筹划管理工作。
2投资过程中的税务筹划
（1）投资项目，现阶段，企业的经营模式日趋多元化，投资的出资方式由传统的货币出资逐渐扩展至实物出资，在开展税收筹划的过程中，企业应当减少货币投资方式的使用，重点采用无形资产或设备投资的模式。采取这种模式的主要原因为在进行资产计价过程中，设备投资可以利用资产评估实现高估价，在税前可以将设备投资的折旧费扣除，实现对所得税基数的降低，在管理费用中可以纳入无形资产摊销，同样能够实现税前扣除。（2）企业改组，企业改组税收筹划主要包括企业的分立、合并、清算等流程，需要通过合理的税收筹划实现企业经济效益的提高。在企业合并过程中，如免税产品包含的进项税额增加，可用于抵扣的数额会显著降低，为降低企业的税负，需要在分立后，依据累进税制的模式，将分立的企业分别采取比较低的纳税级别进行纳税。针对企业存在的混合销售行为，应当与购买方进行沟通，明确是否需要提供增值税专用发票，采取合理的税务筹划，降低成本。在企业兼并过程中，处于优势地位的成熟企业可以采用兼并的方式控制成长期的企业，利用合理的税收筹划，将获取的利润转变为内部投资，以此来实现所得税的全面降低。通过合理的税收筹划，成熟期的企业能够利用自身的资金，获取全新的投资机会，同时能够降低利润率，增加现金流，以此来实现企业税负降低。税收筹划在企业清算过程中的应用需要将正常营业所得提前或推迟清算，优惠政策享受到期的企业可以成立新的企业，便于继续享受税收优惠。
3企业税务筹划工作中存在的问题
3.1税务筹划规划具有较强的风险性
企业内部的税务筹划规划会触及与企业相关的所有事物，其中无论是物资采购、产品生产、资金投入以及产品销售等多方面的内容都包含在内，所以税务筹划规划编制得是否更具合理性与科学性就显得极为关键。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆与此同时，税务筹划规划是否具有较强的合理性以及全面性和税务筹划相关工作者之间具有极为紧密的联系，税务筹划工作者若是自身专业能力以及综合水平相对较差，对税收、管理、金融、会计以及法律等多个方面的专业知识不具备丰富的积累，是无法高质量地编制出一份更为优质与科学的税务筹划规划的。并且，针对税务筹划规划的相关操作而言，同样需要较高的标准要求，因此，企业内部的所有部门都需要紧密合作，积极交流协调，协同完成税务筹划的相关内容。如果在其中任意流程出现操作失误的现象，都极有可能会造成失败的后果，所以针对税务筹划规划而言，其还具有较高的风险性。
3.2缺乏对税务筹划的足够认识和重视
税务筹划工作理念和思想已经在我国实行了很多年，但是还是远远比不上西方资本主义国家企业的经验丰富。现阶段，我国很多企业在税务筹划管理这一方面还存在这认识了解不足的问题，很多企业管理者自身没有对税务筹划的认知，因此在整个企业中，税务筹划工作得不到重视，没有设置专门的税务筹划机构，也没有专业的税务筹划管理人才，企业的税务管理工作一般都是由财务管理部门进行处理，财务管理人员在税务筹划工作上可能还是缺乏足够的专业性，导致企业的税务筹划工作实际上只是一种形式主义，并不能取得真正的效果，达到降低企业成本的目的。
4企业财务管理中的税收筹划应用策略
4.1深化认知
在对税收筹划进行应用的过程中，深化认知指的是深化对税收筹划概念、目标、原则以及方法的认知。在此方面，企业管理层以及财务管理工作者需要认识到税收筹划对于降低企业税负所发挥出的作用，在树立全面管理理念以及长远发展目光的基础上做好税收筹划工作，从而避免仅仅关注生产与销售而忽略税收筹划工作的问题，只有如此，企业才能够为税收筹划的应用及其价值的体现提供良好的环境，也才能够有效提升企业资金利用率以及现金流，进而为企业的财务管理水平以及竞争力的提升奠定良好基础。
4.2对税收政策准确应用
税收总政策是建立各项税收制度的指针，而税收具体政策在每项税收制度中的表现又不尽相同，在我国税收政策不断地发展和改革中，针对具体案例进行具体分析与策划，就需要高专业人才的引导，因此，纳税筹划专业人士便应运而生，并且数量逐年增多，因此企业应严格选拔人才，为自身企业的实际利益出发，招入实用型且专业型人才，可以抓住现下经济发展的特点，在随时关注国家新型税收政策的同时，不断提高自身的能力和专业水平，为使企业实现经济利益最大化、企业成本和利润流失的最小化而奋斗，成立最高效的纳税筹划团队，随时为企业纳税筹划做准备。
4.3规避风险
在对税收筹划进行应用的过程中，规避风险指的是充分认识到税收筹划工作可能带来的风险，并对风险规避路径做出探索。虽然税收筹划能够促使企业实现合理避税，但是也存在一些需要注意并努力规避的风险，如当企业财务管理工作者对税务政策所具有的了解不够深入或者出现偏差时，则容易导致出现企业漏税等问题，这对于企业长远发展是十分不利的。因此，企业财务管理工作者需要对税务政策进行熟练掌握，并有必要在做好税收筹划之后对税收筹划方案的合法性做出反复论证，从而确保税收筹划的潜在风险得到有效规避。
结束语
就当前的企业发展而言，税务筹划是其中必不可少的环节之一，然而开展税务筹划相关活动时，极易遭受许多方面的不利影响，从而对税务筹划活动的正常开展造成不同程度的影响，其中无论是企业税务筹划的经验又或是企业运作条件等都是制约税务筹划活动顺利开展的核心因素。
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论文作者:王岱
论文发表刊物:《基层建设》2019年第24期
论文发表时间:2019/11/19
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