摘要：我国正处在经济高速发展的时期，电力的供应保障了经济的腾飞，电力企业是发展的基石。而随着市场经济体制的不断完善，电力企业经营的风险与日俱增，税务风险就是主要风险之一。本文将针对电力企业税务风险管理存在的问题提出相应的解决方案，希望对相关企业有所裨益。
关键词：电力企业；税务；风险；管理
1 供电企业税务风险管理存在的问题
1.1 风险管理意识淡薄，工作人员专业素养不够
当前供电企业员工普遍缺少税务风险管理意识，这种管理意识还非常淡薄。在实际工作过程中尤其是在网改项目施工过程中这一点表现的尤为明显。网改项目施工过程之前的合同签订阶段不严格审查合同，施工过程中又不能进行严格监督，施工之后验算又出现问题。一旦出现这种问题就会严重影响供电企业自身的经济效益。
此外工作人员本身也缺乏专业的税务知识，对于国家税务政策不是太了解。对于和税务有关的概念如固定资产需要征收增值税等都没有详细的了解，对各项规定不熟悉必然会产生问题。有些人对纳税法律法规虽然了解，但是却只知道理论，却不能够同实际相结合。理论与实践相脱节，必然会增加纳税风险。一旦风险爆发就会对供电企业造成严重影响。
1.2 风险管控制度和财务管理不完善
风险管控制度不完善是当前表现较为典型的一个问题，当前供电企业还没有形成完善的风险控制管理制度，风险管理制度还存在着较多漏洞，该制度本身甚至难以发挥作用的。所谓控制企业税务风险最终也会变成一句空话。风险管控制度一点缺乏，企业员工的日常行为中就会埋下巨大隐患。电网改造项目施工过程中如果不能够按照规定来操作或者工作人员出现了误操作都会严重影响到施工成本以及企业税务。这一点是我们在实际工作中必须要引起注意的一点。要不断加强制度建设来预防上述问题的产生。只有这样才能够有效提升企业的经济效益。
风险管控制度不健全是一方面，财务管理制度的不健全最终也会导致企业产生税务风险。当前的财务管理制度没有创新，存在漏洞，从而方便了不法人员钻制度的空子。一旦被不法人员钻控制，供电企业财务信息将不能够正常产生及传递，网改项目施工过程中一旦出现这种状况，甚至会影响到工程的正常施工。财务信息的不健全，必然会导致管理人员在缴纳税款的时候出现问题，这主要是因为财务管理人员是依据财务信息来进行决策缴纳税款的，财务信息一旦出现问题就会严重影响到企业的经济效益，同时还会带来一定税务风险。
1.3 供电企业实施“营改增”后的税负增加
在“营改增”实施之后，供电企业的纳税额度单从税率上就有所增加。就供电企业的发展状况来看，决定其实际税负高低的主要是可抵扣进项税额。通常情况下，企业的进项税额无法得到足够的抵扣时，“营改增”实施之后的企业在实际税负方面就会有很大的上升空间。但是就实际“营改增”纳税条例来看，供电企业实施的所有项目中，能够达到抵扣条件的项目相对较少。尤其是技术资讯类业务、设备检测服务类业务以及输电线路业务等，基本无法有效的抵扣，因此，这些业务的税负也自然比“营改增”之前的税负增加1%。但是就机械的租赁业务或者是施工设备的维修业务而言，其维修费用可以适当的进行抵扣，但是这些都难以有效的作用，在这些业务方面的税负也存在一定程度的增加。所以，供电企业各项业务在短期内的进项税额无法减轻“营改增”之后企业税率提高的压力，最终导致企业的税负增加明显。由此可见，“营改增”实施的初期阶段，很多供电企业的税负增加幅度较大，企业在发展中面临的成本增加问题也是在所难免。
1.4 供电企业财务工作人员自身素质问题
当前供电企业的财会人员自身素质还有待提高，一方面正如上文所述对国家税收政策法规不了解或者是与理论与实践相脱节，另一方面还存在着部分财务工作人员道德品质不高、态度不端正、工作不积极等问题。严重情况下甚至会出现部分财务工作人员勾结外部人员来出卖供电企业自身财务信息的严重状况。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆这些问题一旦产生就会严重影响到纳税工作的顺利开展。有些具有良好职业得到的工作人员虽然不会出现违规违纪问题，但是他们工作效率却极低，工作过程中心有余而力不足，这同样会带来潜在的税务风险。
2 电力企业规避税务风险的对策
2.1 增强税务风险意识，完善内部控制
近年来，随着我国电力企业改革的不断深入，在新形势下电力企业要想提高自身的综合竞争力，必须要树立高度的风险意识，重视生产之外的考核指标。因此要提高电力企业的财务和税务风险意识，严格执行《新税法》相关规定，自觉承担起纳税义务，并且要深刻意识到企业风险是客观存在的，从而想方设法采取有效措施来降低风险。除此之外，电力企业还应该完善税务风险的内部控制，要充分运用现代企业管理技术和管理软件来加强自身的内部控制，构建财务和税务风险预测和评估机制，以便准确地识别出电力企业整个生产经营过程中可能出现的风险，对于深入分析，采取有效措施来应对风险。
2.2 积极开展纳税筹划工作
由于电力企业在经营过程中会涉及到很多项目，在处理税务相关事宜时非常容易出现差错，从而引发税务高风险。为了能够实现对税务风险的防范，还需要积极开展税务筹划工作，如此不仅可能改善传统税务风险事后控制的情况，还能够提高自身抗税务风险的能力。这便要求电力企业中从事税务筹划相关工作的人员全面、深入把握和理解国家相关政策和法规，并根据自身企业的实际经验状况选择最佳的税务政策，减少税务风险，减少电力企业的成本支出。
2.3 企业内部应该增强对“营改增”的重视
供电企业要想取得较好的发展，首先应该在“营改增”的宣传上加大力度，加强企业对“营改增”的重视程度，在企业内部做好普及工作，同时加大对税务改革的宣传，安排专门的人员进行培训，通过培训和学习的方式提升企业财务人员的技能水平和财务管理观念。此外，企业在实际财务工作方面，应该不断强化销项税额的核算工作，方便财务人员能够及时的发现可以扣除的进项税额，然后熟练的使用进项税额的抵扣策略，完成进项税额的抵扣工作，避免企业的最终税额因为没有抵扣进项税额而影响到企业的财务数据。不仅如此，还应该注重增值税票据的取证工作，做到合理扣除增值税的票据，有效强化票据的扣除工作。当开展项目的投标运算时，能够适当的减轻企业的成本税务，减少企业的税负压力。还需要不断优化企业的预算和决算报价机制，根据实际工程状况进行企业的预决算报价，一方面可以增加企业的在工程方面的营业收入；另一方面能够降低“营改增”政策实施之后企业自身的发展压力。
2.4 加强内部审计，控制内部税务风险
电力企业要想加强内部审计，其前提是保证内部审计的独立性。作为内部审计，不能将其归属于管理层，而是应该将其交予内审委员会等部门来处理，假如电力企业中未设置内审委员会岗位，则需要向监事会和董事会汇报。而管理层不可干涉内部审计工作，内部审计部门应该定期对电力企业的业务流程做出合理评价：例如：电力企业的内部审计要对自身的组织设置、相关人员素质以及业务开展情况等做出合理评价，如此才能保证电力企业合法合规且朝着正确的方向发展。与此同时，电力企业的税务内部审计和财务内部审计还密切合作，齐心协力保证财务数据的准确性。
2.5 提高会计人员综合素质
因为税收政策和会计政策之间存在很大差异，如此便增加了纳税调整的难度，也不利于电力企业正确计算和征收税额，这样便对会计人员的综合素质提出了更高要求，不仅要求其熟悉财会业务，还要熟悉纳税申报义务。另外，针对一些跟税务相关的岗位也必须要配置专业人才，在企业内部设置税务风险管理一职，培养复合型人才。由于税务风险管理一职的专业性很强，因此电力企业要加强对人员的培训和教育，让会计人员不仅具备会计、财务、运作、资本等专业知识，而且还应该具备税收、金融、法律等专业知识，唯有如此才能真正实现规避税务风险的目的。
参考文献：
[1] 曹文君.浅谈电力企业的税务风险及控制[J].企业改革与管理，2016，08：147-148.
[2] 张仕平.企业税务风险管理体系的构建[J].财会学习，2017，（08）：164.
论文作者:贾莉,邢瑞华,许荷杏
论文发表刊物:《电力设备》2018年第12期
论文发表时间:2018/8/6
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