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摘要：我国倡导企业进行体制创新、制度创新，加强内部控制管理，提升企业的发展力量，故内部控制成为当下企业重点关注的内容。目前很多企业在内部控制的落实方面存在不足，并且企业内部尚未建立完整的内部控制体系，处于进步改革阶段。本文针对当前内部控制现状提出几点改进建议，为企业的内部控制水平提高提供理论参考。
关键词：企业 内部控制 建议 管理
1.引言
企业的内部控制有效管理成为当下应对激烈的市场竞争环境的重要保障，对于企业的任何一个项目而言，内部控制是确保从项目投资准备提出、可行性探讨、准备设计、方案制定、招标、组织安排、实施控制、完工验收的所有环节资金成本管控；对于企业自身运营而言，内部控制是对企业组织以及运作流程等各方面进行控制与管理，通过内部控制提升企业的竞争力，也降低企业经营中存在的风险。现如今多数企业的内部控制工作都在持续改进阶段，对企业内部控制体系建设与落实进行研究在当下的经济竞争中十分利于企业的自身发展。
2.企业实施内部控制的必要性
内部控制是通过制度、流程、管理等方法共同对企业的运作进行管控，是企业运作在政策要求的标准下进行，内部控制对于企业发展建设具有很强的必要性：（1）通过内部控制对企业职工的职能责任有了明确清晰地划分，有助于企业运作的有序与责任落实到位；（2）内部控制为企业财务核算与管理会计提供良好的控制环境，有利于企业在财务部门的支持下发挥对资金的高效管理，对企业业务资金动态及时掌握，降低企业资金运作的风险；（3）内部控制下企业的贪污腐败问题会得到改善，资金运用更加透明，企业的各种业务流程也透明化，有利于营造和谐、公平的企业发展氛围，促进企业健康友好发展，为企业进步改革提供后续力量。
3.现阶段企业内控体系现状分析
3.1重业务轻管理
由于企业本身存在的意义就在于创造经济效益，所以企业的发展重点都落在业务拓展方面，没有业务就没有企业的存在价值，所以企业上层领导都十分关注企业的业务发展，相对于企业的内部控制而言，对企业管理工作的重视同业务比较有所欠缺。虽然有些企业在管理中也会注重内部控制，但是都是部门内部的管理者对自己部门的内部控制，从企业全局的角度出发的内部控制水平不高，故企业整体的内部控制力度不足。正是这种对业务的偏爱，使得企业的运作过程中会出现信息无法迅速传送、项目责任落实问题上困难等问题，阻碍了企业的进一步发展。
3.2 重建立轻实施
企业越来越注重内部控制建设，为了加强企业的内部控制管理工作，企业通过编制内部控制制度来对现今企业的组织结构、业务流程、监督机制、风险控制等加强管理，但是制度一旦建立并非是固定不变的，所以企业在落实制度的过程中对制度的参考性较低，制度的建设没有真正落实于企业内部部门当中，尤其是在中小企业当制度与企业高层碰撞时，往往习惯依赖高层管理人员的主观判断进行，对高层的约束作用较小。对制度落实不到位的很大一个原因是因为制度本身与企业运营不匹配，或者制度对企业运作的约束力不够，制度内容太宽泛缺乏精细化要求，所以控制体系难以落实。
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4.企业内部控制体系的建设和实施策略
4.1营造良好的内部控制环境
企业的内部控制工作需要良好的内部控制环境作为支撑，好的控制环境是做好内部控制的第一步，在创造健康的内部控制环境工作上，要考虑如下两点内容：（1）制定内部控制要根据企业的发展战略与规划、企业发展目标而定，所以企业必须要有认清自身在市场中的发展方向与地位，为企业发展建立明确的目标，在企业科学决策的基础上做出企业的中长期发展规划，为内部控制的落实提供引导方向；（2）企业的组织要进一步完善与优化，扁平化、监督下的组织更有利于企业实行内部控制，所以企业要有董事会，对企业各项工作进行监督，在组织结构的完善下，发挥内部控制的抗风险作用，提升企业的高效运作水平。
4.2构建完善的内部监督机制
企业的内部控制监督主要是对企业人员的职责发挥进行监督，所以内部控制制度不能停留在表面形式，对于员工的职责要特别的明确，要让员工自身清楚其具体的职能范围，才能有标注地实现对其职责具体的考核，考核即监管工作内容，做好了监管才会利于财务控制工作的顺利展开。内部监督机制需要在一人一职的原则上发挥监督作用，落实责任到人，同时，做好了全方位的具体考核，就可以发挥有效的激励机制，根据考核监督结果对优秀员工进行奖励，犯错员工进行惩罚，发挥激励的真实价值，从根源一步步实现对施工企业的内部控制。
4.3强化内部控制信息系统建设
企业的内部控制体系建设离不开现代化信息系统的支持，企业内部控制工作的有效性全依赖于企业内部控制环境、预算控制、风险控制等的信息互通，所以信息流动效率可以反映内部控制的水平，高效的信息流通渠道对于企业内部控制体系建设至关重要，所以信息平台不可缺少。企业信息系统的建设要根据企业发展需要而建，在资金管理上可以建立集中管理财务信息系统，发挥资金池的高效管理模式，使得在这一财务管理系统中，个子单位组织都能享受数据查阅的权利，并且上传的数据信息供总财务部监督与分析。在信息系统的支持下，企业的内部控制可以建立在更加完善的数据服务之上，为企业的内控工作水平提升提供推动力量，加快企业的财务数据传输，为企业的战略发展提供实时与及时的数据支持，提升企业的市场竞争力，同时也降低企业的市场风险与自身财务风险水平。
4.4加强企业项目内部控制
企业的内部控制工作不仅落实在上述企业自身运作当中，还存在项目建设当中，企业的内部控制在项目建设中重点分为项目初期设计结算以及项目执行阶段的控制。第一，项目初期阶段设计控制具体有以下几个重点内容：（1）控制项目设计人员的薪酬管理，设计师需要激励，薪酬激励是最好的激励方式，设计师的设计效果与其薪酬水平应当协调匹配，设计的施工方案要从企业的投资角度出发，为创造企业高效益而设计，发挥出设计师的最大价值；（2）设计师要对项目需求以及特点、信息进行全面调查，避免方案制定对影响因素的遗漏给企业带来高风险成本，并且不利于正常进度下项目完工。第二，项目执行中要对每一进度下的资金支出进行监管，通过预算对各个建设资金流动做好把控，发挥财务对资金监管的作用，一旦发生超支问题或者资金不明遗失必须严格对账目进行审查并落实，积极采取应对办法调节项目中的资金使用状况，使得资金调拨在预算范围内执行。
5.结语
企业实施内部控制有助于企业运作的有序与责任落实到位、发挥对资金的高效管理、营造和谐公平的企业发展氛围，但是现阶段企业内控体系建设水平还不高，存在重业务轻管理、重建立轻实施的状况，为了改善这一目前状态，企业的内部控制体系建设需要重点从营造良好的内部控制环境 、构建完善的内部监督机制 、强化内部控制信息系统建设、加强企业项目内部控制四个部分加以改进与完善，提升企业的内控水平。
参考文献
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论文作者:宫丽娜
论文发表刊物:《科技新时代》2019年9期
论文发表时间:2019/11/20
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