浅谈公路项目管理的内部控制
文| 李伟莲
摘要： 随着公路建设事业的不断完善，其所需资金投入也不断增加，如何对公路建设项目进行科学有效管理，提高公路资金的使用效率，确保公路建设资金得到最大化利用已经成为目前公路项目管理的关键。基于此，本文结合公路项目管理现状、项目管理内部控制中存在的问题，提出了几点公路项目管理内部控制的优化方案，以便加强对公路项目的有效管理。
关键词： 公路项目管理 内部控制 优化方案
公路项目管理内部控制在公路工程项目管理中地位突出，有效的项目管理内部控制能够提高整个项目的完成效率，提升公路项目财务管理水平，对公路工程管理具有重大现实价值，因此我们很有必要优化公路项目管理内部控制制度。
公路项目管理内部控制中存在的问题
1.公路项目管理预算控制不完善，工程造价信息不对称。公路事业单位一般都是条管单位，在进行公路项目资金管理的过程中，工程概预算和年度计划投资额没有及时传递到财务部门，工程造价信息不对称，因此财务部门对工程项目的投资概预算不清或不明，无法考核工程项目的实际结存情况，可能导致项目投资失控。同时也不利于考核各个项目施工单位的工作业绩，不能调动单位员工的工作积极性。加上公路项目涉及到的资金种类较为复杂，因此没有一个完善的管理制度来作为依据，导致公路项目资金管理的不严谨，直接影响到了公路项目管理内部控制的执行效率。
2.工程结账不及时，往来账款偏大。由于公路事业单位工程项目多、任务重、时间紧，一个工程施工完工紧接着下一个工程开工，因工程施工季节性气候性较强，赶时间赶进度保质量，工程支出除工地报账员的月度报账外一般都是以预付账款支付，因工程完工工程结账滞后，不能及时的归集工程的成本费用支出，造成往来账款偏大，年终财务决算不能完整反映工程项目资金的实际结存情况。
3.公路项目管理中存货管理问题。在公路施工项目中，由于工程材料的采购还不规范，没有提前签订远期合约，公路施工中的砂、石、钢筋、水泥、沥青等原材料缺少有效的管理措施。这种不完善的管理现状很容易导致工作人员在对账时发现，实际的存货材料量与材料明细单上有出入，出现了很大的结果偏差，甚至有的员工会从中谋取私利，这样十分不利于公路项目管理的内部控制，还会严重影响到正常的工程进度，为公路项目的管理带来阻碍。此外，公路项目管理内部监督不完善。公路事业单位项目工程一般只设立工程部门、财务部门，没有内部审计部门，工程管理及财务核算不能得到有效的监督。
由于JESD22-B111标准中的力学边界条件已不适用于灌装后构型,作为一般性假设,我们采用了自由边界条件。为了探究边界条件的影响,我们也计算了整个外围加有2 mm约束钢壳的边界情况,灌装电路板实际工作固定状况可能介于这两者之间。
公路项目管理内部控制的优化方案
2.加快工程完工的工程结算，加强工程项目的财务控制。工程施工过程中应加强成本费用的预算控制，规范工程成本费用的归集。每个工程项目完工后，工程科或养护科及时会同财务科编制工程项目竣工决算，加强工程账款的结算。还应建立相应的控制制度，及时考核公路工程项目的资金运营及完成情况，达到降低公路事业单位成本费用，提高资金的使用效益的目的。
1.优化公路项目管理过程中的项目预算控制。项目预算是正规工程管理的关键，对工程项目的有效管理至关重要。因此，公路事业单位必须重视公路项目管理预算控制，从预算控制制度的优化出发，建立相关审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等由计划、工程、财会、法律等部门工作人员或根据国家相关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见，这样就可以从预算的编制、执行、监督、财务分析等方面了解工程项目资金的具体情况，加强对公路事业单位工程项目的预算、招投标环节的财务控制，防范工程承包、竣工、验收等过程中的舞弊行为，也可以杜绝挤占、挪用公路专项资金的恶劣行为。
2.3.1 手术因素 手术对于患者来说，不仅仅是一种躯体上的创伤，同时也带给其巨大的心理冲击。患者对于手术往往存在较多顾虑，如怕痛、担心自身生命安全及由于手术而带来的形体和功能上的特定损害等［20］。杨忻等［20］对21例肿瘤全身麻醉术后患者 ICU综合征研究表明，随着手术范围的增大，手术时间的延长，其发生率呈现逐渐增高的趋势。
本研究中纳入120例患者分2组讨论后,术前接受氨甲环酸药物治疗的研究组患者各失血量均低于对照组,其HB水平高于对照组,提示氨甲环酸药物可明显降低患者隐性和显性失血量,稳定HB水平,促进疾病康复。且结果与雷金来等学者[5]报告结果相符。其原因为氨甲环酸为赖氨酸合成衍生抗纤溶类药物之一,可降低体中纤溶活性,明显抑制纤溶酶原与纤维蛋白结合,阻断血液渗入到组织间隙内,降低HB丢失量,进而降低显性、隐性出血量。本研究因样本量选取时间等因素,未探讨到疾病远期疗效,若条件成熟可拓展研讨范围。综上,高龄转子间骨折患者接受PFNA治疗前给予氨甲环酸药物,可明显降低隐性失血量,预防血栓形成,值得在临床推广。
3.加强存货的控制管理。公路施工过程中，需要各种施工材料如石、砂、钢筋、水泥、沥青等，这些材料的价格是随着市场而不断变化的，这就需要有着机动灵活的采购制度，在采购审批、合同订立、付款等环节中增加财务控制力度，确保原材料的质量水平，让现有资金得到最大使用效率。针对采购过程中的材料要第一时间入库，不可拖延，并对“收取、发放、存储”等各个中间环节严格控制，防止材料的流失与损坏，形成有效的公路施工材料的控制管理体系。
4.强化单位内部监督力度，构建内部审计部门。公路项目管理需结合工程项目具体施工情况，机动灵活地调整项目管理制度，增加对单位内部控制管理的监督力度，保证施工过程的高效有序进行，同时公路项目管理过程中还应该建立内部审计部门，并且在一定范围内给予此部门的部分权限，在项目实施过程中，定期或不定期到施工单位，结合项目施工进度，对项目资金进行跟踪审计，确保项目资金真正用于实处，避免出现挪用、挤占项目资金的现象。此外，公路项目管理中还应该增加对内部审计人员的专业培训，让他们了解内部审计的最新动态与知识运用，以便为自身工作所用。我们还可以引进信息化系统，在审计工作中可以大幅度提高内部控制的工作效率，提高审计工作质量。
结语
优化公路项目管理内部控制制度是目前公路项目管理的重点环节，这可以最大程度避免由于公路项目管理不完善而产生的各种问题，如工程资金运用不当、工程进度过慢等，减少由于公路事业单位项目管理内部控制制度不完善而带来的工程资金影响和工程进度影响。因此，优化公路项目管理的内部控制可以找到项目管理中存在的问题，并找出有效的解决方案。事实也证明，优化公路项目管理的内部控制有利于提高项目管理人员的整体业务素质，强化财务管理系统中的信息管控，促进公路项目管理内部控制制度更加完善，为我国公路事业的发展做好充足的准备。
参考文献：
[1]提升高速公路项目管理质量的相关思考与建议[J].崔鹏毅.黑龙江交通科技.2016(07).
（作者单位：威海市荣成公路事业发展中心）
标签：公路项目管理论文; 内部控制论文; 优化方案论文; 威海市荣成公路事业发展中心论文;