税收筹划直面WTO，本文主要内容关键词为：直面论文,税收筹划论文,WTO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
中国终于迈入了世贸组织的大门，WTO将给我们的经济和社会生活带来广泛和深远的影响，税收筹划也不例外。国内税收筹划从业人员将面临诸多的机遇和挑战。客观地判断，挑战肯定要多于机遇。外资的增加将对经济增长产生积极影响，从而带动整个税收筹划行业呈现快速成长的态势，但行业内部的竞争也会加剧，对从业人员的素质将提出更高的要求。
税收筹划面临更为广阔的市场
由于纳税意识、税制和税收征管等方面的原因，税收筹划在我国尚处于成长发育期。纳税人和税务机关对税收筹划都缺乏全面、准确的认识，导致现阶段税收筹划市场容量有限。不仅如此，由于从业人员的整体素质有待提高，加之少数人抱着投机心理，趁市场尚不完备，准备“捞一把”就走，扰乱了税收筹划市场。明显例证是税收筹划书籍纷纷出版，鱼龙混杂、泥沙俱下，所谓的“专家”满天飞，使得人们对税收筹划尚未形成系统认识便开始产生种种错觉和反感，严重挫伤了市场信心和人气，使税收筹划行业未及成熟便有“早衰”的趋势，令人担忧。
从国际情况看，税收筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟、稳定的行业，有相当数量的从业人员，每年的行业收入很可观。与之相对应，高校、研究机构和从业人员对税收筹划进行了系统、深入的研究，经典论著和文献很多。税收筹划已经构成个人和企业纳税及整体经营行为的一个不可或缺的组成部分。跨国公司对于税收筹划尤为重视，已成为其制定经营和发展战略的一个极其重要的组成部分。不少跨国公司成立了专门的税务部，高薪聘请专业人士，每年用在税收筹划上的支出可达数千万美元。
由此看来，税收筹划是成熟的市场经济中成熟的市场主体行为。加入WTO后，WTO规则和国际惯例将对市场主体产生重要影响。就税收工作而言，“人情税”和“过头税”等痼疾将逐渐销声匿迹，取而代之的是规范的依法征税、依法纳税；征纳税双方法律意识的增强必将给税收筹划从业人员提供更广阔的舞台。
一方面，外资的增加会对我国国民经济产生积极影响，带动相关产业的快速发展，并给我国处于劣势的行业带来竞争压力，促使其迅速赶上国际先进水平。如此一来，经济总量的扩张不仅会直接增加税收筹划的市场容量，而且来华投资的跨国公司的税收筹划行为和理念将产生强烈的“示范效应”，间接带动国内企业增加对税收筹划的需求。
另一方面，加入WTO对我国现行税制将提出更高的要求，也会扩大税收筹划的市场。由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，越来越多的个人将加入到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加。全社会的纳税意识会不断提高，相应地对税收筹划的需求会越来越大。并且，税法建设步伐的加快和税收征管水平的提高将使偷税的机会日益减少、风险日益增加，使得税收筹划变得更加重要。
业内竞争加剧，从业人员当自强
面对即将快速扩大的市场，税收筹划从业人员不能盲目乐观，必须保持一个清醒的认识。税收筹划市场虽然会扩大，但广大纳税人对税收筹划质量将提出更高的要求。现有低水平的筹划技术和意识显然不能满足未来市场的需要。
加入WTO后，咨询业也属于全面开放的行业，伴随跨国公司进入中国的，还有更多的外国会计师；律师事务所，其成熟的经营模式、丰富的从业经验和高素质的从业人员将给国内现有的税收筹划从业人员带来巨大的生存和竞争压力。
客观地说，在税收筹划领域，国内事务所的规模、技术、资金和人才储备等，与国外机构不在一个档次。从我国目前的会计、审计、税务中介行业情况可以预见税收筹划未来的竞争状况。目前国内的会计、审计、税务中介业务中，国际“五大”会计师事务所几乎垄断了大单生意，其客户不仅包括在华的大型跨国公司，还有相当数量的上市公司，占据了市场最丰厚的利润源。内资事务所，尤其是中小事务所为了生存，不惜低价竞争追逐市场的残余份额，有时甚至铤而走险、以身试法。随着一些上市公司“黑幕”的曝光，人们发现承担连带责任、受到处罚的都是内资事务所，这会加剧人们对内资事务所和从业人员的“信任危机”，使得内资事务所在与外资事务所的竞争上处于更加不利的境地。
放眼国外成熟的税收筹划市场，其拥有的不仅是成熟的市场群体和筹划意识，更重要的是，整个税收筹划行业存在行业自律性组织进行自我监管；拥有众多专业报刊，形成良好的研究氛围；辅以一定的资格认定制度，为行业入门设置较高的“门槛”；多年经营形成了优胜劣汰机制，留下的都是具有较高商誉的事务所和从业人员。这些都是我们这个刚刚起步的市场所无法比拟的。
然而，我们并不能因此妄自菲薄，拱手放弃这个广阔的市场。面对国外同行的竞争，国内的税收筹划从业人员要勇敢地承担起保护和振兴民族经济的责任，提高自身素质。不仅要保住现有的市场份额，还要勇于同国外强手竞争，时机成熟时还要步入国际市场，经受更严峻的考验。
客观地说，国内从业人员也有自身的一些优势。比如，更了解中国税法、熟悉中国国情，更熟悉国内企业的经营业务和纳税特点。不足之处是税收筹划技术落后、缺乏研究氛围和权威的培训机构。
为此，有必要尽快成立由行业资深人士、学者、专家和企业界共同组成的行业自律组织，定期举办必要的专业技术培训和交流活动，增加行业期刊和报纸的出版，扩大税收筹划的影响，创造一个良好的研究、实践氛围。同时，也需要积极与国外同行交流，学习其先进的技术和经验，尽快提高从业人员的整体素质。
税收筹划市场的健康发展会对税收工作产生积极的影响，促进税制的完善和税收征管水平的提高。这一点已经为发达国家的实践所证实。税收筹划技术的提高会促进税务机关相应地完善税制、堵塞税法中的漏洞，从而激励税收筹划从业人员进一步提高专业技术。应该说，这是一个“双赢”格局，能够促使税收工作和税收筹划都步入一个良性发展的轨道。