试论企业内部社会保险管理的内控制度
——以XX集团为例
范首亮 阳泉煤业(集团)有限责任公司社会保险管理中心
摘要： 企业的社会保险管理，涉及到企业管理和员工切身利益，事关社会的和谐稳定，加强社会保险内部控制，特别是企业内部社会保险管理的内部控制，对维护企业稳定，助力企业转型发展特别关键。近几年来，XX集团的社会保险管理有关部门根据集团实际情况，不断探索，逐步建立了《XX集团养老保险业务基本业务管理规定》《基本养老保险经办业务流程》等内部控制制度，取得了一定成效。2018年通过整合组建了集团公司社会保险管理中心，对集团公司的社会保险业务进行统一管理，现在正在对《XX集团社会保险业务规程》进行讨论修改。随着山西省关于完善企业职工基本养老保险省级统筹制度以及国家关于社保费征缴体制的改革，集团公司社会保险中心对标管理，发现内部控制方面还存在着一些问题，现在根据调查研究及对标管理对内控制度进行了有关探讨。
关键词： 集团企业；社会保险；内控
为进一步贯彻落实集团公司“三会”精神，提升企业基础管理水平，同时结合“改革创新、奋发有为”大讨论活动工作要求，对集团公司所属各单位社保管理工作进行全面调研，通过听取汇报、交流座谈、实地查看等方式，重点了解属地工和外用工社保管理情况，为集团公司进一步规范社保管理基础工作，搞好管理内控提供依据。
一、社保管理工作现状
社保管理建制及人员配备情况：规模较大、职工人数较多单位的社保业务归本单位人力资源部管理，并配备社保专职业务员；其它规模较小、人数较少单位的社保业务归本单位综合办公室管理，一般由人力资源业务员兼职负责。
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社保管理制度及基础管理情况：煤炭主体矿和大型化工企业社保管理基础工作相对扎实、制度流程规范、岗位职责明确、报表及时完整；一些规模小、职工人数少或停产放假单位社保管理基础工作相对薄弱，制度流程不健全、报表资料不完善、业务人员岗位职责不明确。
二、当前社会保险内部控制工作存在的主要问题
(一)充分认识内控及标准工作的重要性。社会保险工作直接关系到广大参保人员的切身利益和生活。要建立一个运作规范、管理科学、监控有效、考评严格的内部控制体系，同时高质量建立社会保险内控标准，对社会保险各项业务、各个环节进行全过程的监督，提高社会保险政策、法规和各项规章制度的执行力，维护参保者的合法权益。以集团公司社会保险管理中心成立为契机，按照“制度管人、流程管事”的要求在社保中心内部制定各业务科室的管理制度、业务流程。
(三)各单位工伤人员停工留薪期间工资待遇较低，未按照《工伤保险条例》中“停工留薪期内，原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付”的规定执行。另外工伤5-6级职工待遇执行标准不统一，导致信访、劳动争议、法律诉讼增多，对企业稳定造成影响。
(六)欠费问题。部分单位由于经营状况欠佳，单位领导对社保工作重视也不够，导致“五险一金”欠费严重，欠费直接导致企业职工不能办理社保业务、无法享受相关社保待遇，存在很大信访隐患。
(一)养老保险基础管理需加强规范。一些单位业务人员变动频繁、业务衔接不到位，加之对政策掌握不全面，没有按规定、按流程办理相关社保业务，容易造成工作延误和劳动争议；另外从2014年开始，为避免单位错报漏报职工工资，山西省社保局规定每年在申报职工缴费基数时，需由职工在《职工个人缴纳社会保险费申报花名表》上确认工资后签字，但至今仍有一些单位没有执行。
(四)“山西省行业基本养老保险信息管理系统”由XX集团社保中心管理维护，此系统自2004年开发使用至今已有15年，由于社保信息数据逐年递增，导致系统数据处理速度非常缓慢，运行服务器也严重老化，存在很大信息安全隐患。
(五)由于没有统一的“五险一金”缴费信息统计系统，集团公司社保中心无法详细掌握员工“五险一金”缴费情况，职工个人也没有“五险一金”便捷的查询渠道。
(二)外用工缴纳保险问题。外用工队伍由于流动性大，用工管理也不规范，多数用人单位只为其缴纳工伤保险，外用工本人也考虑到自身流动性大、参保不连续、享受社保待遇门槛较高，故没有参保积极性，特别是一些单位是以工程承包、劳务清包等形式进行费用结算，很难从源头对其社保缴纳情况有效监管。
三、上述问题产生的原因
不同消毒方法对大花序桉外植体的灭菌效果差别较大(表4)，A5处理消毒效果较好，即2%次氯酸钠浸泡20 min+75%食用酒精表面消毒30 s+0.1%HgCl2深层消毒6 min。这样的消毒方式能够保证较低的褐化率与污染率及较高的诱导成活率且生长良好。
四、下一步如何做好社会保险内部控制工作
在调研过程中发现，由于单位领导对社会保险基础工作及内部控制工作不重视，业务人员对政策规定掌握不全面、阜外单位区域政策差异、集团公司内部社保制度还未规范统一等原因，造成各基层单位社保管理水平高低不一，不同程度的存在一些问题，亟待理顺规范。
社会保险内部控制非常严肃，是国家和地方各级政府对社会保险经办机构提出的规范要求，企业内部社会保险管理部门更应该严格按照相关规定执行。特别是近几年来关于社会保险的信访事件不断发生，最主要的原因，笔者认为是缺乏内部控制制度标准，目前从国家层面仅仅有一个《社会保险经办机构内部控制暂行办法》(劳社部发[2007]2号)，省市相关部门没有出台相应的内部控制标准，对大型企业的社保管理部门更是没有相关制度要求。导致出现社会保险机构内部控制环境差、内部控制制度不健全、执行内部控制制度不力。内部控制重视程度不够，缺少监督机制，关键环节监控失效，没有树立“防患于未然”的风险意识，以至于山西省2017社保出现严重欠费的情况。由于内部控制标准缺失，缺乏对企业形成强制约束，造成上述风险，制定社会保险内部控制标准已经势在必行。
每个样品编号组混合样品后随机称取25~30 g样品放入玻璃平皿中，于 105 ℃烘干 2 h，随后转入65 ℃下烘干至恒重。含水率记为黄瓜组织烘干后减少的质量占鲜重质量的百分比。每组样品测定4个平行。
(二)加强社保管理基础工作，企业内部社会保险管理部门要遵循“便民、快捷、高效”的原则，按照业务需求设置内部机构，科学设定工作岗位和人员，明确组织机构和各岗位工作职责，操作程序、工作标准、考核办法及具体要求。确定哪些岗位和职务是不相容的，使不相容岗位和职务之间能够相互监督，相互制约，形成有效的制衡机制。以集团公司社会保险管理中心成立为契机，在规模大、人数多的二级单位增加相应社保经办机构和人员编制，配备社保专职人员，实行社保工作专业化管理；规范缴费基数员工签字确认制度，确保基数核定无异议。同时加强政治思想和职业道德教育，不断增强干部职工特别是领导干部的工作责任感，要在企业社会保险管理部门中深入开展遵纪守法教育，认真学习《中华人民共和国社会保险法》(2018修订版)，并作为廉政教育的重要内容常抓不懈。
(三)加强属地工用工管理，通过ERP系统管理、薪酬管控、日常报表统计等手段，对属地工入职、在册及退休进行穿透式管理，真正做到底子清、情况明、工作实。研究出台属地工“五险一金”管理规定，对集团公司属地工社保工作进行统一、系统的规范，同时将属地工社保工作作为社保中心日常重点工作内容持续开展推进。
优序融资理论既考虑到了信息不对称又考虑到了交易成本。在该理论看来，企业融资会优先选取内源融资，然后是债务融资，最后才会向外部资本市场求助。
(四)进一步加大社保费用征缴力度，制定集团公司“五险一金”核查和征缴考核办法，并纳入集团公司考核范围，欠保情况与各单位领导薪酬相挂钩，联系财务等相关部门协助困难单位解决“三角债”、“多角债”，督促欠保单位制定清欠计划，明确期限、金额、责任人，做到新账不欠、旧账清欠，确保社保费用能及时足额征缴。
(五)建设集团公司社保信息管理系统。通过开发系统或在现有系统中添加模块的方式建设集团公司社保信息管理系统，实现对“五险一金”缴费情况的统计、各类保险基数核定和社保缴费信息查询，实现社保信息统一管理。
(六)加强社保业务人员业务培训。针对部分单位社保业务人员更换频繁、对社保政策掌握不全面、业务知识不熟悉的情况，举办业务培训班，邀请省市社保机构负责人授课，提高基层业务人员的业务水平和办事能力。对标省内同行业先进单位，就社保管理模式、运行方式、制度建设等事项进行交流学习，特别是要了解属地工管理、外用工监管等方面的先进经验和做法，对标一流、学习先进。加强内部管理和监督、规范经办人员行为，提高内控执行力，形成自我约束，自动预警、自行纠错的工作机制，防范和化解风险，确保基金安全，从而促进企业社会保险业务经办内部控制工作规范、有序、健康发展，积极配合社会保险征缴体制改革工作，开创XX集团社会保险经办工作发展的新局面。
参考文献：
[1]陆江华.关于加强社会保险内部控制的几点思考[J].中国集体经济，2012 (19).