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“小金库”资金的来源及去向
我们在审计实践中发现，大多数单位“小金库”的主要资金来源有：（１）截留各项生产经营收入，包括销售收入、出租收入、残次品和边角废料出售收入、处理报废固定资产变价收入、逾期包装押金收入、销售不动产收入；（２）截留各项服务和劳务收入；（３）各项价外费用，包括价外收取的费用，返还利润、补贴、违约金、代收款项及其他形式的价外费用；（４）各项罚没收入、规费收入，超范围、超标准、私设项目等违规收入；（５）隐匿各种集资摊派、赞助收入；（６）非法侵占国家和单位的其他资产收入；（７）虚列支出，虚报冒领；（８）隐匿回扣、佣金和好处费等。
不论是机关、事业单位还是企业，其“小金库”资金去向主要是：请客送礼；吃喝招待；游山玩水；小范围福利滥发私分；贪污侵吞。
“小金库”的审计要点
１、从账户入手，是从源头上解决问题的方法。从银行账户入手，在检查被审计单位的所有银行账户的基础上，确定出相关会计科目，再采取恰当的常用方法和专门技术，对相关账目及整个财政、账务收支的真实、合法性进行审计监督，以便发现“小金库”线索。
２、将销售收入明细账与产品或商品明细账中的有关记录核对，审查有无产品或商品明细账中有销售记录而销售明细账中无此记录或者前者大于后者的数额，如有则应进一步审阅、复核相应的会计资料。在调查、分析的基础上，审计查实被审计单位有无截留销售收入，进而转入“小金库”的行为。
３、根据固定资产、低值易耗品、包装物等账户反映财产物资的明细账户，审查有关物资在销售、报废过程中有无残值收入的记录，结合实际情况调查核实，如果物资报废
出售应有残值收入，而账上无记录，则可能是将其收入存入了“小金库”。以此为线索，通过深入复核、咨询，查证有关经办人、知情人、则可审出真相。
４、根据有关仓储统计、会计资料和原材料物资的记录，审查、分析被查单位在采购过程中有无超量购置、质次价高、物资不适用等情况，如有则应进一步调查、分析被审计单位有无以此收取对方回扣或好处费而将其转入“小金库”的问题。
５、调查了解被审计单位有无对劳务收费、行政收费、罚没收入或没收的款项不开票据或不按规定开收据的情况，如有则可初步确定将其转入了“小金库”，然后再进行追踪查证具体细节。另外，还可通过核对被审计单位的收费票据及罚没收据的编号是否连续来查证其有无以撕票或匿票的形式将行政收费或罚没款转入“小金库”的问题。
６、审查核对被审计单位对外投资、联营的会计资料及有关经济活动资料，看其是否根据双方协议及时足额收取投资、联营利润，若没有，可向接受投资方或联营方进行调查来核实问题。
７、通过突击盘库来调查了解被审计单位库存现金有无超出其现金日记账余额，如有则进一步分别询问其会计人员超出部分的来源，如果会计人员说不出其合理来源，这部分资金是其“小金库”的可能性就比较大。