计算机辅助审计在公积金结息审计中的运用，本文主要内容关键词为：公积金论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
住房公积金制度是国家法律规定的重要的住房社会保障制度，具有强制性、互助性、保障性。公积金结息具有受益对象广泛、数据量大、政策性强等特征，它关系到职工的切身利益，现结合实际谈谈如何运用计算机辅助审计进行公积金结息审计。
一、审计思路
《关于个人住房公积金存款计结息有关问题的通知》（建房改[2005]239号）规定：“职工个人住房公积金存款，当年归集的按结息日挂牌公告的活期存款利率计息，结息后转入上年结转户：上年结转的按结息日挂牌公告的三个月定期整存整取存款利率计息。住房公积金存款的结算日为每年的6月30日”。
由于当年归集的住房公积金按结息日挂牌公告的活期存款利率计息，利率较低且根据积数计息法进行计算，比较繁琐。因此，按照审计的成本-效益原则，当年归集公积金结息利息可以忽略，只需对结息年度内无取款记录的个人账户公积金结息情况进行测算，检查公积金系统是否存在少计利息的情况。
假设审计的期间为2009年。审计对象为2008年7月1日至2009年6月30日无取款记录的个人账户，将这些账户2008年6月30日前公积金缴存总额乘以2009年三个月定期整存整取存款利率（1.71%），将计算结果与实际支付计息进行比较，检查公积金系统是否存在少计利息的情况。
二、审计方法
公积金管理单位一般采用业务数据系统管理受益对象信息，包括受益者所属单位、年龄等个人信息以及公积金缴存、提取、结息等资金往来信息。下面以某公积金中心自主研发《住房公积金信息管理系统》和《用友R9财务软件》为例，阐述进行结息符合性测试的具体审计方法。
（一）进行前期数据整理，获取审计所需要的表。
公积金归集提取情况表主要字段包括职工身份证号、姓名、单位名称、记账日期、单位缴交、个人缴交、缴交月、摘要、操作员、操作时间等内容。
根据对数据表的分析，“摘要”字段用“缴交”，“支取”，“结息”来区分业务种类，支取信息以负数的形式填入“单位缴交”字段中，结息信息填入“单位缴交”字段中。
（二）计算2008年6月30日前缴交合计，满足2008年7月1日至2009年6月30日无取款记录，生成“缴交情况表”，语句如下：
SELECT身份证号，姓名，单位名称，SUM（单位缴交）AS单位缴交合计，SUM（个人缴交）AS个人缴交合计INTO缴交情况表
FROM公积金归集提取情况表
WHERE（记账日期＜=2008-06-30）
AND
（身份证号NOT IN（SELECT身份证号FROM公积金归集提取情况表WHERE摘要LIKE′支取′AND记账日期＞=2008-06-30 AND记账日期＜=2009-06-30））
（三）提取2009年度结息信息，生成结息计算表。
SELECT缴交情况表.*，结息情况表.单位缴交AS系统结息INTO结息计算表
FROM缴交情况表LEFT JOIN（SELECT*FROM公积金归集提取情况表WHERE（摘要like′结息'）AND（YEAR（记账日期）=2009））结息情况表ON
缴交情况表.身份证号=结息情况表.身份证号
（四）计算结息情况，审查结息的合法性与完整性。生成计算出结息与原结息的差额，取值大于“0”的记录数，按降序排列，语句如下：
SELECT*,（单位缴交合计+个人缴交合计）*0.0171-系统结息AS整存计息FROM结息计算表
WHERE（（单位缴交合计+个人缴交合计）*0.0171-结息＞0）ORDER BY（单位缴交合计+个人缴交合计）*0.0171-结息
如图所示：
