我国民航事业单位内部控制评价指标体系构建研究
◆ 刘 熙
摘要： 本文从单位内部控制五目标出发，在已有研究成果的基础上，结合民航事业单位的实际，构建了包含五个一级指标以及十五个二级指标的民航事业单位内部控制评价指标体系，为我国事业单位的内部控制评价研究提供借鉴。
关键词： 民航事业单位；内部控制；评价
一、前言
民航高质量发展的落地生根需要打牢的四基础与我国事业单位的内部控制建设五目标内涵一致，且需要其提供一定的保障。虽然目前，我国事业单位的内部控制评价问题已有大量学者进行了研究，但是针对民航业的内部控制评价研究少之又少。内部控制评价指标体系是内部控制评价体系的重要组成部分，本文通过研究民航事业单位内部控制评价指标体系，可为今后的相关研究提供一定参考。
二、我国民航事业单位内部控制评价指标体系构建
陈艳（2015）主张基于目标导向进行事业单位内部控制评价工作，她指出基于单位内部控制目标而构建的评价指标体系可以使得单位更好地履行其公共服务的职能。本文在前人研究的基础上，主要借鉴学者刘媛媛（2014）以及刘俊炜（2018）基于内部控制的五目标所构建的单位评价指标体系内容，同时遵循财政部的内部控制及评价相关规范以及行业监管要求，从单位内部控制五目标入手，构建一套包含五个一级指标和十五个二级指标的民航事业单位内部控制评价指标体系，如表1。
表1 我国民航事业单位内部控制评价指标体系
各个评价指标的具体内容包括：第一，合法合规层面。规章制度的健全主要指民航事业单位中，已经建立内部控制评价相关的规章制度在应当建立的规章制度中的占比程度；业务的合法合规主要指涵盖单位预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理方面的经济业务，以及涉及民航业所需要特别注意的安全管理、运行保障等业务的合法合规；违法违规事项指民航事业单位在单位运行以及业务操作过程中所涉及的一切违法违规行为。第二，资产安全和使用有效层面。固定资产增长及折旧主要是指涵盖单位通信、卫星、导航、监视及气象等专业设备的固定资产的购置、维护和后期处理；收入支出项目的审批主要是指单位是否按照国家及行业要求进行包括诸如一般公共预算拨款收入、政府性基金拨款收入、事业收入等收入，以及包括一般公共服务支出、外交支出、国防支出等支出类项目的审批要求。第三，财务信息真实完整方面。预算差异率按照年度决算支出与年初预算支出的差额占年初预算的比例衡量；会计核算准确率按照全部核算笔数中，会计核算正确笔数的占比衡量；财务报表重述率按照财务报告的内容中，财务报表重述内容的占比衡量。第四，防范舞弊和腐败层面。权力的运行制度指民航事业单位权力运行机制的构建和监督；贪腐发案率按照单位职工中，被处理的贪腐人员数量来衡量；关键岗位的风险评估指内部控制关键岗位以及涉及行业安全管理、运行设备保障等特殊业务岗位的风险评估；职务分离的合格率指不相容岗位的职务分离程度。第五，公共服务效率和效果层面。公众满意度主要从不安全事件是否减少，以及公共服务是否与国家民航业的各项政策要求来衡量；公共服务的效率参照民航事业单位绩效管理公众评价得分来衡量。
三、结语
本文对民航事业单位内部控制评价指标体系的研究，不仅填补了我国民航事业单位内部控制评价工作理论研究的空白，也为民航事业单位的内部控制以及评价工作提供参考。
参考文献
[1]陈艳，于洪鉴等，行政事业单位内部控制有效性评价框架研究——基于 AHP 与 FCE 的视角 [J].2015(07)：73-79.
[2]刘媛媛.行政事业单位内部控制评价体系研究[D].沈阳理工大学 ，2014.
[3]刘俊纬.基于目标导向的X报社内部控制评价研究[D].西安工业大学 ，2018.
[4]Bentley G.，Kathleen A.，et al.Business Strategy，Internal Control Over Financial Reporting，and Audit Reporting Quality[J].Auditing-a Journal of Practice & Theory，2017(36)：49-69.
作者简介： 刘熙（1993-），女，河南人，中国民航大学经济与管理学院研究生。研究领域：内部控制。
（作者单位：中国民航大学经济与管理学院）
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