郭玉石
安徽江淮汽车集团股份有限公司 安徽省合肥市 230601
摘要：随着我国汽车行业快速发展,新产品开发成为行业市场竞争成败的重要手段之一。新产品开发和局部改进研发项目逐年增加，项目资金支出也逐年增加。目前，汽车行业通用的研发项目预算管理模式为：首先确定研发目标，然后以会计科目形式分解细化工作量，估算工作量的所需投资额。这种模式的优点是能够统筹兼顾，合理分配技术、设备和资金资源，符合“花对钱，做对事”的预算编制原则。缺点是掩盖了研发项目预算执行与项目进度之间不匹配的问题，违背了让资金准确发挥效益的原则，同时降低了预算执行率。因此研发项目预算管理在照搬企业的全面预算管理模式基础上，还应兼顾研发项目的特殊性，着重做好预算审核和阶段性预算管理两方面工作，保证研发项目的顺利开展。鉴于此，本文是对汽车企业研发项目预算审核与管理工作进行研究和分析，仅供参考。
关键词：汽车企业；研发预算构成；预算审核；预算管理创新
引言：研发项目预算在汽车企业的整体战略规划中占有十分重要的地位，是财务管理的重要组成部分。充分发挥研发项目预算管理方面的作用，对全面合理地运用企业技术资源，有效降低企业运营的资金及管理风险有积极作用。文章针对研发项目预算的属性，详细阐述了研发项目预算审核需关注的几个关键点。
一、预算审核工作
1、估算研发项目运行中的风险额
汽车产品是技术密集型行业，受外部市场环境影响的因素较多。如汇率变化带来的先进技术引用的投资额变化以及原材料的价格变化带来的零部件成本的变化。若“预算假定基点”是新产品利润目标，延伸点是每个阶段细化工作包；每个工作包需使用资源；每种资源资金预计需求，则：新产品项目资金预算额=设计阶段需求+试制需求+试验需求+试生产需求。因原材料的市场价格上浮，试制阶段的投资额增大，超过前期预测利润指标，需补充研发项目预算额。审核人员在审核研发项目预算额初期须考虑与其链接市场的变化趋势，正确估算风险投资额的数据，同时也是考量审核人员对相关市场的敏感度和关注度。
2、估算资源满足率
估算内部人力资源技术水平和人员数量两方面资源的满足率；估算内部拥有的设备是否满足加工试制和试验的满足率。不充足的部分由外部资源补充。综合考量，准确估算是保证达到项目预期成本的要素之一。如汽车零部件新品研发，设计在本企业完成，试制阶段和试验阶段由于本企业试验人员和设备资源能力不充足，需寻求其它企业协助完成。审核这部分的资金预算额难点是在借鉴以往发生的相似数据时，还要估算每次不同内容折算的数据，以此作为研发项目预算额的数据依据。
3、审核细化的科目预算正确性
预算审核的目的是降低资金风险。管理方式是将每个环节工作包，具体细化分解成会计科目预算的模式，即以工作量为标准，估算预计发生科目预算额，以达到对研发项目进度和人员安排等方面综合控制协调的作用。审核预算时要了解研发项目主要内容，要理解会计科目的概念，根据开发进度，审核科目分解的正确性，减少科目预算调整次数。
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二、阶段性预算管理工作
1、引入弹性预算模式
目前研发项目预算管理的方法是将刚性的预算内容梳理清晰后监控执行。若引入弹性预算管理方法，估算年度研发项目5%~10%风险投资额度，作为冻结的资金预算额预留在年度研发总投资预算额内，冻结的资金预算额是年度柔性预算额。刚和柔相结合的年度预算额是为了保证研发预算完整性和持续性，同时也考虑了研发项目独特属性，即外部环境与内部配合以及继续与暂停的多面变化性，既而提升预算执行率。这种研发项目预算管理模式更能够准确反映研发工作情况，是一种长计划且巧安排的模式。
2、引入研发项目内部审计机制
内审机制分阶段性评价审计和项目关闭评价审计2部分。通过项目阶段性审计检查会计支出事项，检查技术开发业务与会计事项符合性程度，验证和准确评价项目预算编制的准确度，及时发现缺陷和不足，提出改进和完善的建议。通过项目关闭审计，审查项目费用实际支出与预算编制的契合性，审查项目预期成本目标值的满足率，并以此为依据编制项目费用支出分析或评价报告。
3、搭建信息平台
信息不对称是研发项目最突出的问题。运用网络搭建研发项目立项—研发项目管理—预算管理3个环节数据共享平台，使研发工作计划、预算计划、研发阶段性评价、人员参与度、薪酬与奖励状态、研发项目技术论文、申请专利情况和项目关闭后的综合评价等功能的全面跟踪管理信息平台。使研发项目评价考核和费用分析2部分工作真正融合，为研发项目成本化管理奠定坚实的基础。
4、适时引入项目成本核算
项目的成本核算是指在整个项目过程当中，所消耗的能源和物料以及使用的设备等构成为新产品投入的开发成本。新产品开发结束后，采用净值管理方法对料、工、费3种支出汇总分析，对项目开发成本进行有效的成本分析。
5、适时引入风险分析
研发项目管理部门应和预算管理部门一起对研发项目风险进行分析。具体内容包括研发项目负责人的组织协调能力、研发项目组技术开发能力和综合素质、试验设备能力、技术资源配置和资金到位情况。此外，还应分析预估的市场材料的价格，预涉及的境外合同管理费用，预涉及的海关管理费用以及预选定的协作开发企业技术能力和诚信度等。通过不同内容的风险分析，降低资金投入错误机率，提升研发预算的执行率。
结束语
综上，研发项目预算管理是提升企业管理水平的重要手段之一。通过对研发项目预算有效审核，提升研发项目投资额估算的准确度；通过引入新的预算管理方法，实现企业资源合理配置与整合；通过预算执行率分析，实现对研发项目监控和科学评价。但是，需充分认识研发项目预算管理的复杂性，如审核过程中怎样平衡不同项目的相同内容预算额以及怎样增加预算管理的灵活性，这些都有待在今后工作中不断探索解决方法。
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论文作者:郭玉石
论文发表刊物:《防护工程》2018年第10期
论文发表时间:2018/9/19
标签：项目论文; 预算论文; 预算管理论文; 资金论文; 投资额论文; 资源论文; 阶段性论文; 《防护工程》2018年第10期论文;