（浙江师范大学）
摘要：随着企业的不断进步，企业内部的管理手段也日益更新，这不仅为企业的现代化管理的良好发展提供了强有力的保障，更为企业管理工作的创新创造了有利的发展条件。企业的内部控制制度是企业现代化发展进程中的有效管理手段，但随着企业现代化制度的改革建立和完善，已有的审计评价系统已经不能跟上企业管理过程中对内部人员的有效控制，因此需要进一步的提高企业内部的有效性评价和明确企业内部控制制度的审计要点。
关键词：企业内控制度；审计要点；有效评价；分析
概述
一个企业在管理的过程中，能否对内部控制进行有效的管理，一定程度上影响了企业的效率和管理，甚至关乎着在未来的发展进程中，企业是否可以正常的运行。所以，为了更好的刺激企业在激烈的竞争市场中稳步快速的良好发展，需要对企业的控制制度内容中的审计要点作出针对性的改革，这是企业管理中十分重要的部分，更是企业实现自身的发展目标，持续健康发展的核心原动力。本文通过对现代化企业发展现状的分析，明确提出了企业在内控制度的审计要点与有效性提高企业内部控制的一系列措施，从而进一步的提高企业管理过程中的效率和质量。
以便更好的适应企业的发展。
一、企业内部控制制度的概况
企业内控制度作为一套完善的企业管理措施制度，有着以实现企业生产和经营为目标和以分工工作为主要内容基础的企业内部的经济活动，不仅如此，一定程度上，它还保障了会计信息的安全和完整以及企业内部财产的稳定。对内控制度进行科学合理的权责明确，还可以有效的促进企业各部门之间互相制约互相配合以及互相协调。根据控制的目的来划分，一般可以分为管理控制和会计控制。管理控制是指通过有效的控制和管理，保障在企业的经营政策和经营决策中对企业的发展规划做出最正确的贯彻和执行。从而进一步确保企业可以最大限度的实现生产经营中的效率和生产的相关管理目标。会计控制则比较容易理解，就是指通过有效的控制手段来保障企业的财务信息是真实可靠的，保障企业的财产安全是完整不被破坏的。从而规范企业在经营中的资产都是合法合规的。以上这两个部分是企业内控制度中紧密不可分割且相辅相成的，在对企业未来的健康可持续发展和实现企业经营的总体目标有着十分重要的影响和意义。
二、企业内控制度审计要点的相关措施
（一）对企业审计重点和风险的明确。
企业的生产经营活动的主要支撑是企业的内部控制，因此在企业的内部控制中需要对企业的每项业务的执行进行有效的实际评价，更需要明确审计的风险和重点。进一步确定企业内部的控制制度是否可以足够抵御企业经营管理过程中所遇到的风险，以便及时反映和发现审计中的难点，对其合理科学的进行评价和做出报告。这不仅促进着各部门之间相互制约和配合，更可以促进管理者对内部审计的重视的加强。这是企业审计中的重点内容。
（二）完善的阶段内部控制部署
企业在不同的发展阶段要制定相应的内控制度，在企业建立的初期，需要相关审计人员根据企业整体的发展情况和经济情况，尽可能全面的对企业中可能出现的问题和重点进行统筹和措施的落实。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆在进行具体的审计之前，需要对审计的内容进行合理的计划，在实施审计的过程中，要提供具有合理性和代表性的相关审计报告，从而确保企业的内控制度审计合、准确和规范。只有这样才可以获得最为可靠的企业数据。在审计之后，更要第一时间对审计的内容数据进行观察、分析和复核。
（三）单独立项
评价和监督等相关的内部控制应作为企业工作发展中的重要内容，并且建议在有条件的情况下，企业可以将内控制度的审计进行单独立项，这样有利于在企业日常查账的过程中对内部发生的问题进行及时有效的控制，不仅如此，还可以通过各种方法对企业内部进行计、检查等相关内容的测评，并根据审计部门所做出的评价和报告，这样一系列的举措可以有效的防范企业在生产和经营的过程中可能出现的问题，如果出现问题时，还可以及时的进行企业制度的完善和对企业进行有效的控制。
（四）自评的实施
通过对企业内部的控制进行有效的自我测评，可以对企业的业务流程和相关层面的内容作出有效的分析。一般的自评内容包括以下几个方面：对企业非控制等执行人员的活动做出监控；对实物资产和信息系统的数据进行核对；对企业的运转报告进行相应的和核实和审核等。企业自评相关内容的实施，可以对企业生产过程中的经营产生的风险进行有效的管理和控制，并将企业的价值和作用通过内部控制充分的。要注意的是，在实施自评的过程中，需要企业内部相关的审计人员和管理人员对内部控制所做出的评估做出及时有效的把控，并通过恰当的文字形式进行整理和汇报，只有这样才可以有效的明确企业内各部门之间的控制职责，达到更好的内部衔接。促进企业内部工作人员对工作的积极性，更将企业内控审计的相关成本降至最低。
三、企业内部控制制度有效评价的相关措施
对企业内控目标的实现，需要提前设定评价的标准从企业的相关经济活动出发，立足于企业的整体做出内部因素的控制，这在企业的发展中起着十分重要的作用。由于不同的发展阶段有着不同的内控目标，因此在有效评价的过程中，区分的越详细，对制定的相关内控的因素就有着更好的时效性。除此之外，还要对企业的治理机制进行重新定位，建立比较完善的企业内部控制的评价体系。只有将企业的实际情况和企业内控的指标进行战略性的规划，建立完善的企业内控的评价体系，才可以将企业经营的风险降到最低，提高内控系统在企业中的执行效率。
结语
随着现代化企业制度的不断完善和建立，更多适应经济化市场的新型企业管理模式开始涌现。企业内控制度的审计要点与有效性评价成为了企业发展战略中的必要项目之一，通过对审计所发现的风险和重点进行针对性的改革，并制定相应的完善措施，从而更好的明确企业的发展方向和发展目标。根据企业的实际情况进行专业化审计部门的组建，将企业的治理机制重新定位，更是企业提供高自身发展效率和发展质量的有效保障。
参考文献
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[4]余绪英主编.厦门大学会计教材系列? 管理会计 辽宁人民出 版社 1996 年 1 月
论文作者:徐华婷
论文发表刊物:《知识-力量》2019年4月上
论文发表时间:2019/1/22
标签：企业论文; 内部控制论文; 评价论文; 内控制度论文; 企业内部论文; 过程中论文; 要点论文; 《知识-力量》2019年4月上论文;