摘要：随着我国时代经济的发展，原有的税收制度却能随之发展，成为我国经济发展的一个重大阻碍。因此，党中央国务院提出了符合我国国情的“营改增”政策。营改增即是从征收营业税改征增值税，通过改变税收类别有效的避免重复征税，降低企业税收压力的一种方式。其有利于改善经济结构模式，促进经济的健康发展。营改增政策的实施,给社会的各行各业都带来了一定的影响,同样也给建筑业带来了很大的影响。由于我国建筑业其本身的特殊性，在营改增后存在税负增加的问题， 因此本文主要就营改增对建筑业的影响及对策与这一主题分别从营改增政策概述、营改增实施的意义、的影响及措施等四个方面进行阐述，以期为应对营改增带来的变化提供参考。
关键词：建筑业 营改增 问题 对策
一、营改增概述及意义
营改增是指以前缴纳营业税的课税项目改成缴纳增值税，而增值税只是对于产品或者服务的增值部分纳税。所以，这一政策的直接作用就是减少了重复纳税的环节。与营业税相比，增值税其实是一种比较优良的税种，目前已在全世界一百多个国家和地区得到广泛应用和推广。为了适应经济全球化的发展趋势，深化改革开放，给经济发展注入新的活力，我国自2011 年起逐步推行实施营改增政策，这一政策的实施给各行各业都带来了一定程度的影响。
营业税和增值税，是我国的两大主体税种，而两者的区别主要在于营业税主要是营业额和税率的乘积，而增值税只是对产品或者服务增值的部分进行纳税。随着经济社会的发展，原来两税并行的税收制度已经不能满足我国经济社会发展的要求。为了推动我国经济的发展，给经济发展注入新的活力，党中央国务院从深化改革的总体部署出发做出了营改增这一重要举措。我国实行营改增政策的目的是深化我国的税收改革规范税收制度，从而减轻企业的税负负担，调动社会各方的积极性，促进产业的优化升级。从2012 年1 月1 日起，我国率先在上海的交通运输业和现代服务业推行营改增的试点工作。在营改增试点工作取得良好效果后，国家又相继在其他多个城市继续推行营改增。自2016 年5 月1 日起，我国全面推开了营改增的试点工作，这是我国税收领域的又一次重要变革。值得一提的是在营改增政策的全面推行过程中，由于自身的特点，建筑行业的实施难度是所有行业中最大的，所以国家将建筑行业的营改增工作放到最后，目的是为了更好、更深入的推进建筑行业的营改增工作。
（一）有利于消除重复纳税现象，降低企业税负负担
营改增政策的实施将使建筑行业现行额重复纳税现象消失，有利于降低企业税负负担， 提高企业的市场竞争力。以工程建设中的购买材料为例，材料成本在工程建设成本中占了很大比例，而工程建设成本又是营业额的主要组成部分。材料的购买价格其实包括材料的实际价格和增值税两部分，在建筑商购买材料时这一部分的增值税已经被征收，但后期又以营业税对其营业额进行征收，这种重复征税的情况无形中加重了企业的负担。营改增政策的实施则能有效的解决这一问题。
（二）有利于税收合法
在以前实行营业税的时候，企业为了减轻纳税负担虚开发票的现象盛行，建筑市场的秩序混乱，不利于企业之间的公平竞争。而在实行营改增政策之后， 根据相关部门的规定， 所有的增值税发票都需要经过网络认证，相关的税额抵扣工作也都需要在税务部门的监管之下进行。这样做有效的防止了偷税漏税现象的发生，加强了对建筑企业的税务监管力度，规范了建筑企业的行为，促进了建筑市场的良好运行。
（三）有利于建筑业的结构调整与优化升级
营改增前，营业税与增值税并存形成的重复征税现象在大大加重企业负担的同时也给我国建筑业的结构调整带来了很大的阻力。营改增后，企业在减轻税负负担的同时也能够抵扣相关税额，大大减轻了企业负担，企业可以投入更多的人力、物力、财力到新工艺、新技术的研发上，从而提高整个建筑产业的科技含量和核心竞争力，促进产业结构调整和优化升级。
（四）有利于规范企业行为，提高企业管理水平
在实行营改增政策之后，所有的增值税发票都需要经过网络认证，相关的税额抵扣工作也都需要在税务部门的监管之下进行。这无形当中使工程建设的各方通过发票紧密的联系在一起，形成一个环环相扣的整体，加速了工程建设各方的产业融合，有利于规范建筑企业的行为，提高建筑企业的管理水平。
（五）有利于促进建筑企业走出国门，提高国际竞争力
营改增政策实施的初衷就是为了适应经济全球化的发展趋势与国际接轨。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆这一政策实施之后将有利于国内建筑企业核心竞争力的增强，促进我国建筑企业走出国门密切与国外建筑企业的合作，通过我国建筑企业的国际市场的占有率，提高我国建筑企业的国际市场竞争力。
二、建筑业“营改增”实行后的问题分析
（一）存在税额无法抵扣问题
相较于其他行业，建筑业不仅规模较大，而且劳动人员密集，任何一个工程项目的实施都会涉及到高额的成本， 而这其中人工费用支出占总成本的较大比例。建筑施工过程中人工费用的支出很难获得增值税发票，这就会导致税额无法抵扣，造成建筑业营改增后税负增加。这与当前增值税实施过程中相互之间衔接不到位有直接的关系，由于各个环节理论与实际情况之间存在不相性，从而导致营改增降低税负的作用并没有充分发挥出来。
（二）建筑业对营改增的了解不够具体深入
当前我国建筑业中大部分企业管理方式还较为落后，虽然营改增已开始实施，但对于营改增还没有完全接受和适应，不仅对营改增的具体政策缺乏深入的了解，而且许多观念还停留在营业税的基础上，对增值税的相关内容缺乏详细的了解，这也导致在日常工作中对营改增的重视度不够。再加之大部分员工对营改增都较为陌生，这也造成当前建筑业内营改增实施后各个环节衔接不到位，财务人员对营改增的了解还不深入，对营改增相关政策掌握不准确，这也导致营改增实施后并没有达到降低税负的目的。
（三）建筑业内部结构和机制没有优化，财政系统不完善
由于建筑业自身的独特性，再加之经营模式较为复杂，这也使建筑企业普遍存在管理松散的问题，内部结构相对较为简单，在资源分配及税务管理待方面都存在许多问题。在营改增实施后， 由于没有及时对内部结构及相关机制进行优化调整，这也导致存在的问题更为突出，给营改增的实施带来上一定的阻碍。另外，当前建筑业内部财政系统还存在许多不完善的地方，而营改增后， 建筑业财务管理和会计核算难度加大， 一旦出现财务漏洞或是发票使用不规范的情况，则会造成相关成本费用无法抵扣的问题，导致企业税负加重。
三、建筑业“营改增”实行后存在问题的解决对策
（一）优化企业内部的税收管理模式
随着营改增政策的不断推行，建筑企业也要根据新的纳税方式不断优化企业内部的税收管理模式。尤其是企业内部的相关工作人员更要加强业务知识的学习，尤其是对增值税部分，以促进税收管理模式的优化升级。
（二）规范经营流程，实行精细化管理
从行业性质来说，建筑业属于资金密集型和人员密集型产业，企业的管理往往较为粗放。在对建筑企业实行营业税的征收时，工程项目的很多工作比如建筑材料、物流等都是外包的，这种情况往往使建筑企业忽略了对自身的建设和管理。而在营改增政策的推行之下， 增值税的征收与工程建设的各个环境都有着密切的联系，这就要求建筑企业要规范经营流程，由原来的粗放管理转向精细化管理。营改增后，企业要积极顺应经济社会发展的要求， 务必改进自身的经营管理模式，确保营改增政策实施之后企业也能够高效顺利的运行。这就要求企业从实际入手从细节入手，规范经营的各个流程并对项目的动态进行跟踪管理。
（三）完善建筑业内部结构，健全财务系统
建筑业营改增实行后，为了能够更好的与营改增相适应，建筑企业需要加快对内部结构进行完善，进一步对管理系统进行优化，针对企业的实际情况来加快进行调整，为营改增的顺利实行创造主好的条件，从而实现税负的减少。同时还进一步建立健全企业财务系统， 加快观念的转变，进一步对相关环节进行细化，采用科学管理模式，确保真正的发挥出营改增的重要作用。同时还要设置监督机构，有效的监控建筑企业的经济活动，规范财务流程，确保税务发票的真实性和有效性，实现成本费用的抵扣，实现税负的减少。
（四）完善专用发票管理工作
建筑企业相较于一般企业来讲，不仅业务较多，而且每一项工程项目都较为庞大，在项目实施过程中具有较强的繁琐性，这无形中对营改增的实施带来了较大的挑战。因此对于建筑企业来讲， 需要在当前营改增实行后，不断的强化自身的管理，提高企业管理效率，强化企业内部监管，更好的促进企业的健康有序发展。加强合同管理力度。优化产业结构，扩大抵扣范围。 规范外购生产资料工作。
四、结语
营改增实施后，其对建筑业带来的影响较大，因此为了能够更好的适应营改增的实施，直正的发挥出营改增降低税负的重要作用，建筑企业要学入了解营改增相关政策，努力提高营改增意识，优化企业内部结构，进一步完善企业财务系统，强化内部监管，使建筑业的发展与税制实现有效的融合，从而使营改增的减税效应在建筑企业中更充分的体现出来，更好的推动建筑业的健康、持续发展。
参考文献：
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论文作者:王海龙
论文发表刊物:《防护工程》2018年第31期
论文发表时间:2019/1/20
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