地方税务计算机审计的主要方法_税收论文

地方税务计算机审计的主要方法_税收论文

地税计算机审计的主要方法,本文主要内容关键词为:地税论文,计算机论文,方法论文,此文献不代表本站观点,内容供学术参考,文章仅供参考阅读下载。

(一)审前准备阶段

1.了解被审计单位的计算机运行环境以及业务流程和政策法规的变动情况。

2.由审计业务人员和计算机专业人员共同组成审计组。

3.制订计算机审计实施方案,包括:计算机软硬件准备、测试项目及测试方法、计算机审计思路和方法、审计数据需求等。

(二)数据准备阶段 1.选择审计方式。由于税收征收系统每天都在正常运行,而审计需要的主要是上年数据,根据这一特点,可以采取导出数据离线审计方式。

2.向被审计单位提出详细的审计数据需求。包括:要求提供“基本信息库”、“征收库”、“减免税库”、“票证库”、“稽查库”、“社会保障基金库”等数据库,并将其转换成DBF数据库格式。同时,要求提供数据字典等技术文档。

3.数据获取。在审计人员的监督下,由被审计单位人员按照审计需求,将数据另存为到审计人员提供的活动存储器中。

4.建立审计工作区环境。以一台台式机作为SQL Server 2000数据库服务器,将地税提供的数据导入其中,实现了审计小组内的数据共享及并发访问,即“现场组网审计”。

5.选用审计工具。根据审计的需求选用“ACCESS软件”或审计署南京特派员办事处研制开发的“审计数据采集软件”。

6.数据转换。将DBF格式数据文件导入ACCESS或SQL Server数据库中,根据数据字典将数据表字母字段名翻译成汉字字段名。

(三)审计实施阶段

1.后台电子数据的符合性测试。

(1)审计内容

①核对财税库数据的一致性。②验证后台电子数据的真实性、完整性。③验证税收会统报表数据的真实性、准确性和完整性。④审查和评价地税部门报表生成系统合法合规性。

(2)主要方法

①首先按税种、预算级次、纳税人代码对后台电子数据进行分类汇总,测试所提供电子数据与金库报表、税收会计报表进行核对,社保资金与有关银行账户核对,审查其是否一致,初步验证所提供电子数据的真实、完整、准确性。

②在初步验证的基础上,运用穿行测试的方法和思路,按照税收会统报表的编制要求对电子数据进行重新加工和处理,将测试结果与税收会统报表进行核对,一方面审查和评价其报表生成系统的合法合规性,一方面审查和评价税收信息的真实准确性,审查有无人为调整税收信息的问题。

2.对数据源的分析。

(1)审计内容

①通过相关数据的比对分析,验证数据的可靠性、准确性。②通过对税源情况的分析,确定延伸审计重点。③通过稽查数据分析,有针对性地选取稽查案卷,减少审计的盲目性。

(2)主要方法

①税源分析。主要了解全市税收总量、结构、重点税源及其变动情况,有针对地确定延伸审计单位。

②稽查数据分析。一是根据稽查库计算每个案件罚款收入与应补各项税收的比例。二是根据稽查库应补各项税额和滞纳金的数额,计算纳税人滞纳税款的天数,检查有无明显异常。根据上述条件,筛选罚款比例过低、滞纳税款天数过短或罚款比例过高、滞纳税款天数过长的案件编号。三是稽查一般分为计划、立案、检查、审理、执行等5个阶段,可以通过分析性测试,将执行状态为“审理”或“执行”,且长时间没有结果的案件作为重点,调阅卷宗资料,检查执法是否到位。四是征收库与稽查库、电子数据与手工报表(台账)之间进行相关数据比对,找出差异,确立审计重点。

3.税收信息系统环境下的关键控制点测试和税收业务实质性测试

主要是根据税收信息系统环境和《税收征管法》及其《实施细则》,选择关键控制点和主要税收业务进行测试,审查内容包括系统是否保留了充分的审计线索;系统的内部控制制度是否健全,有无人为干预或控制点和控制权限设置不当的问题等。审计人员可以对地税征收、管理、稽查等主体业务的全流程,如税收预算级次管理、税收征收管理、滞纳金征收管理、税收账户管理、税收票证管理、稽查管理等方面进行审计测试,测试结果可以为进一步展开审计提供线索。

以税收预算级次管理为例:

(1)审计内容

①审查入库级次与鉴定级次是否一致。②退库级次与入库级次是否一致。③变更纳税人预算级次的依据是否合规。④级次的内部控制管理是否严格规范。

(2)主要方法

①审查入库级次与鉴定级次是否一致。将“征收表”和“纳税鉴定表”进行比对测试,筛选出征收表“入库级次”和纳税鉴定表“预算级次”不一致的所有记录,并进行分类汇总。

②审查退库级次与人库级次是否一致。将“纳税鉴定表”或“征收表”与“提退表”进行关联,筛选出提退表“级次”和纳税鉴定表或征收表“级次”不一致的所有纪录,并进行分类汇总。

③审查变更纳税人预算级次是否合规。将上一年年度纳税鉴定表和本年纳税鉴定表进行比较,筛选出预算级次变更的所有记录,了解变更的原因和依据,审查预算级次变更的合理、合规性。

④根据上述测试结果,可以进一步采取询问、现场观察等方法对其级次管理的内部控制情况进行审查。

标签:;  ;  ;  ;  ;  ;  ;  

地方税务计算机审计的主要方法_税收论文
下载Doc文档

猜你喜欢