制定切实可行的部门预算执行审计实施方案，本文主要内容关键词为：切实可行论文,实施方案论文,预算执行论文,部门论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、做好充分的审前调查
首先，要重视审前调查，不能为调查而调查；其次，要切实做好审前调查，全面、准确地了解被审计单位的具体情况。为此，我们分机关事业单位和企业设计了两种审前调查表格。对机关事业单位，重点了解部门职能、机构设置、人员编制、财务制度及人员配备、主要经费来源及支出项目、账外资产、出租资产、账内账外应收应付款项及其构成、基本建设工程、对外投资、重大经济或财务事项的决策程序及相关制度、近３年有无经济诉讼事项或违规违纪行为、行政事业性收费项目及其规模等。对企业单位，则重点了解企业性质、经营范围、产品（服务）项目、资本规模、财务机构及人员配备、会计制度、会计软件、纳税税种、开户银行、资产负债所有者权益及其构成情况、债权债务及其构成情况、对外长短期投资及收益情况、近３年内有无经济诉讼案件或违规违纪事项等。通过查阅以前年度审计档案、与被审计单位领导、财务人员座谈等形式，并借助于这种调查方式，最大限度地掌握第一手资料，形成对被审计单位的整体了解，初步确定审计目标，并从中筛选出审计重点。
审前调查是非常重要的，掌握全面、细致的资料，方能使审计方案既概括普遍的审计事项，又不疏漏特殊的审计业务；既贴近实际，又具有很强的操作性，为实施审计打下基础。
二、精心设计实施方案初稿
在审前调查的基础上，遵循重要性、谨慎性原则，按照《审计方案准则》的要求，再认真做好两项工作：一是进行内部控制测试，描述货币资金、投资管理、固定资产核算、行政性收费、罚没款管理等有关内控制度的健全性，并对各项财务制度的执行情况进行符合性测试，找出被审计单位财务管理制度中存在的薄弱环节。二是准备相关的法律法规和政策文件。在此基础上，认真策划编制审计实施方案初稿，内容包括：编制的依据；被审单位的基本情况；审计目标；审计期限范围和单位范围；审计重点；可能存在的审计风险；审计实施的起讫日期；审计组成员及工作分工，以及其他需要说明的事项。具体做法是：
以主体思路为指导，对于行政事业单位审计带有共性的内容，形成统一模式，从不同角度分析、构思，从宏观上掌握有关各项政策、法规，从微观上探索快速、高效的审计方法。基本按照调查了解的实际情况，按照审计的目标、程序和内容，围绕预算资金的范围来制定审计实施方案。审计实施方案初稿由指定的审计组长负责起草，提交科长审阅。科长审阅、提出修改意见，修改后提交全科进行论证。
三、认真进行方案论证
经过集思广益、充分论证，结合审前调查所掌握的情况，再对审计方案做补充或更改。如我们审计某行政事业单位，该单位主管编制预算，经财政部门批准下拨后，再拨给用款单位。根据其职能特点，我们确定的审计目标是，通过审计，揭示该部门预算执行的真实性、准确性和完整性，以及执行《预算法》和其他相关法律法规情况，规范预算行为，为强化预算管理、提高预算资金使用效果提供依据。通过审计，反映在宏观经济运行中财政资金在不同预算部门中的落实情况，肯定成绩，揭示问题，促进完善预算管理体制和财政支出改革，进一步规范管理，提高财政资金的使用效益。在具体制定审计方案时，根据该部门年度内资金来源、下拨、使用的具体情况，在方案中明确制定以财政资金为主线，拓展到相关单位和科室，将财政资金去向及有关职能收费，与部门自上而下的单位设置和职责分工紧密结合，层层审查，分清责任，落实资金的具体使用情况。采取抓大兼顾小的做法，即资金量大的单位重点审查，如对其机关审计。资金量小的单位有选择地抽查，如对其下属单位延伸审计。并将预算执行审计同行政事业单位财政财务收支审计相结合，采取真实性审计模式、方法、操作程序。将审计的内容事先设置表格１５张，以此将总体资金、资产总额、资金去向、账户设置、资产出租、基建工程情况等较全面地概括到审计方案中。
四、审计方案在审计中产生的效果
一是缩短了在户时间。做好审前调查并制定贴近实际的审计实施方案，对于减少在户时间起到了至关重要的作用。
二是规范了审计行为。我们在具体操作时，严格按照审计方案制定的具体步骤逐项进行，对方案中制定的重点内容详细审查。如对该部门机关的审计，即从源头抓起，从资金入手，该机关资金占部门总体资金的６８％，其中：专项占部门专项资金的８２％应作为重点审计，对机关的审计结果是收入挂记往来，且未按照规定缴纳相关税费。再如：对其下属单位的延伸审计，该单位在部门资金总体中占比重９％，无债权，债务也仅有４万元。资金量虽小，但是同样发现了问题，由于我们充分掌握该单位存在大量出租房屋这一特殊业务现象，于是，将该单位出租业务作为重点抽查，经账表核对，发现其报表中只反映了债权、债务相抵后的差额，形成账表不符。另外发现，其出租面积占整个办公楼一层大厅，决算报表中其他收入数额并不多，且账面年出租收入仅１２万，凭经验判断其出租收入偏少，为此，我们向有关人员调查，发现该单位收取租金收入挂记在其下属单位账户，本单位其他收入中反映的仅是人为调整的一部分，且连续五年未缴房产税也未足额缴纳营业税金及附加共计２０多万元，截至审计时止其下属单位账面仍然挂记租金收入６０多万元，使部门决算报表收入人为少报６０多万元，审计建议其按规定缴纳相关税金并将租金收入全额纳入部门总体财务核算中。
三是提高了审计质量。通过探索，从审前调查、实施到工作结束，审计方案对每一阶段的工作：审前有计划，内容、时间有安排起到了重要作用，使审计工作能够有条不紊地进行，确保了审计质量。
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