高校体育基建跟踪审计的重点与风险防范，本文主要内容关键词为：基建论文,风险防范论文,重点论文,高校论文,体育论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
随着高校持续扩招，原有的教学楼、实验楼、宿舍、体育场馆等基础设施难以满足不断增长的人才培养需求。尤其体育基建工作，因其投资巨大，占地较多，用途多样而备受关注，随之而来的体育基建工程审计也成为高校财务管理的工作重点。 一、高校体育基建跟踪审计的特点与作用 随着高校体育基建工程规模的不断扩大，审计不再主要针对工程建设，而是通过跟踪审计，使高校体育基建审计工作更加全面和系统。 （一）高校体育基建跟踪审计的共性 高校体育基建审计是一项复杂的系统工程，具有基建审计的共性特征：（1）突出事前审计功能。经验表明，跟踪审计是发挥审计“免疫系统”功能，并保障国家经济安全的重要保证。在高校体育基建审计中，跟踪审计能够促进被审计单位相关制度的不断完善，助力其基建效益的提升，更好的发挥审计工作的预防功能。但是，和其他审计方式相比，跟踪审计因其全程参与性，而使其能够更好的发现问题、分析问题和解决问题，对增强处理问题的时效性也有很大帮助；（2）系统性强。高校体育基建工作由于历时时间长，见效慢，大多属于跨年度审计项目，因此，涉及的资金规模十分庞大，跟踪审计投入的各项资源都达到较大程度，无论是人力资源、财力资源还是物力资源，都超过了其他类型的审计。此外，跟踪审计还对体育基建项目的进行起到了震慑作用，能够更好的防范一些潜在问题，在某种程度上抑制风险的发生；（3）动态性。高校体育基建工作历时较长，影响因素较多，对其进行跟踪审计必然是一个动态的、持续的过程，在这一过程中，审计进程和被审计项目的进度之间存在紧密关联，无论是重点跟踪环节、审计方法还是审计的侧重点，都会随被审计项目的进程而呈现出不同程度的变化，只有对其加以适时调整，才能达到跟踪审计的良好效果；（4）对绩效评估的关注。审计实践表明，对高校体育基建项目进行跟踪审计和绩效审计之间关系密切，对被审计单位的绩效审计一直是跟踪审计的重要组成部分，甚至是其关键部分。比如，在一些大型的国内、外体育体育场馆建设中，无论是跟踪审计还是绩效审计的经验和研究成果都能够在实际工作得到充分的运用和全面印证。也就是说，跟踪审计实践一直推动着绩效审计向前发展和不断创新。 （二）高校体育基建跟踪审计的特性 高校体育基建跟踪审计（按照介入方式）分为同步跟踪审计与阶段性跟踪审计两种。同步跟踪审计指的是审计人员和审计资源要全过程的参与到基建过程之中，和被审计项目同时开展起来；相反，阶段性跟踪审计并不与体育基建项目同时进行，两者之间不存在一致性。但是，同步跟踪审计在实施过程中保证连续性，甚至在跟踪审计整个过程中，都能够发挥强大的审计震慑作用，能够预防体育基建审计“免疫系统”的功能；同时，因为和被审计项目进展之间存在紧密关联，同步跟踪审计要求审计机关和被审计单位之间存在必要的公信力，以便发生正向的、积极的联动效应；阶段性跟踪审计与此不同，在实施过程中存在间断性，与公信力之间的关系也并不紧密。 （三）高校体育基建跟踪审计的作用 从本质上讲，高校体育基建跟踪审计作用的发挥和其他审计有相同之处，都能够保障经济健康发展和社会事务的正常运行。具体而言，高校体育基建跟踪审计的作用体现在以下几个方面：（1）高校体育基建跟踪审计与绩效审计之间存在紧密关联，而绩效审计在某种程度上代表了我国国家审计的价值取向，对体育基建进行跟踪审计与事后绩效评估之间存在因果关系，更是实施跟踪审计的关键部分，保证两者之间相辅相成和彼此促进；（2）及时发现潜在风险，避免造成更多损失。在高校体育基建跟踪审计时，审计机关能够发挥其监督力量，对利益相关者产生震慑作用，并保证被审计单位处在“免疫系统”之中；（3）高校体育基建项目跟踪审计的主要目的在于提高资金的使用效率，保证高校各项工作正常运行，更为重要的是，一些体育基建项目受到了社会民众的普遍关注，体现了国家政策的目标导向。因此，高校体育基建跟踪审计能够保证审计项目更好、更快地进行，处理问题的时效性更强，和社会监督的结合性更好。 二、高校体育基建跟踪审计的工作重点 （一）事前审计工作重点 高校体育基建工程的事前审计是跟踪审计的重要组成部分，这一工作的开展能够保障基建工程项目的顺利进行。在审计工作中，要以工程设计和造价编制以及招投标审计等审计工作为前提，以此促进体育基建工程更具科学性和合理性。比如，在对施工设计进行审计时，可以有效控制工程预算和造价水平，同时，这也是现代体育基建工程审计中不可或缺的内容；而工程招投标审计能够有效保障招标的公开性、公平性和合法性、合规性，同时，还能在某种程度上避免在体育基建过程中存在的徇私舞弊和利用职务收受贿赂等寻租工作。当然，这些工作要在满足质量、满足工期的基础上进行，以便能够最大限度地节约基建和审计成本使工程造价和实际建设情况相吻合。 （二）事中审计工作重点 经验表明，在对高校体育基建项目进行事前审计时，要对造价工程加以科学控制和监督，以保证高校的经济利益和社会利益。同时，在高校体育基建工程的施工进程中，还应注重视事中审计，审计人员不但要对施工进程加以动态和全面的监督，还应保证体育基建工程资金的高校利用。同时，高校体育基建工程中的审计人员要保持与学校基建管理部门和施工单位以及监理单位之间的良好关系，通过良好的沟通和交流不断借助甲方内部审计人员的工作职责和权限，审查工程施工的各类造价，使施工单位能够严格依据设计进行施工。而对那些在施工过程中出现的设计变更等事宜，要通过设计单位和基建主管部门进行确认和审查之后，对其进行变动和调整，以便降低因设计变更产生的成本。 （三）事后审计工作重点 在高校体育基建工程审计过程中，审计人员不但要对相关施工工艺与材料的变更进行预警，对引起的造价加以审计，以避免因此为产生价格变动而产生动态性和风险性外，还应最大限度地规避审计纠纷，以便在工程竣工后能够将项目顺利投入使用。也就是说，要对高校体育基建工程进行事后审计，即在基建项目竣工之后，要严格依照规定对项目工期和造价问题加以审核，以保证体育基建项目目标的最终实现。其中，结算审核被看做是有效监控投资成本的重点，需要经过审计部门审核之后，通过财务部门办理有关手续。而在结算设计的过程中，需要把审计重点放在工程量的计算和定额套用以及工程取费和材料价差等方面，以便关注材料价差的改变是否依照市场指导价格与预算价格进行。此外，还应对工程的完成情况和施工进程和工料的使用情况进行审计和控制，以保证体育基建工程的质量和投资能够按照既定目标完成。当然，应该特别注意的是，在体育基建项目竣工结算之后，要对施工图纸和设计方案进行对比，以监控其是否达到体育基建工程审计的目的。 三、高校体育基建跟踪审计的风险防范 （一）审计资金来源、使用、管理和效益情况 在对高校体育基建项目进行审计时，审计人员要对相关资金进行重点审查，尤其要审计建设项目资金是否能够及时落实，在施工过程中是否存在抽取项目资本金的行为；同时，还要审查相关部门是否依据财政基本建设支出预算和项目建设程序等，进行了配套拨款，基建项目的配套资金是否到位，相关比例是否达到了财政资金的比例要求，如果发现配套资金不到位的情况，要对其进行跟踪审计；当然，还要对挤占挪用基建资金和专项资金的行为，进行重点审查，尤其当实际投资额大于概算或者变更设计扩大工程规模时，要充分分析体育基建项目资金的使用、管理与效益。 （二）审计职能部门履行职责与建章立制情况 审计人员要对高校体育基建的履行职责与建章立制情况进行审查，所有参与工程建设职能部门与项目单位要根据国家相关规定构建健全内部控制制度和相关管理制度，进一步明确其职责。尤其在风险分析测试过程中，要对制定与落实施工项目管理规划和项目经理责任制等问题进行审查，使之成为施工项目管理的基本前提与重要保证。此外，要对施工流水与施工顺序进行重点审查，根据施工方案之间的差异，对影响总工期的各项因素进行预警和分析，一面带来不必要的损失；此外，还要对相关技术经济指标进行审查分析，在质量标准、成本指标和资源消耗指标等方面做出更多努力。 （三）科学利用社会审计提高体育基建审计水平 审计经验表明，社会审计服务与高校审计部门对体育基建工程审计相比，拥有更多的经验和技术，尤其对那些依照工程项目进行的审计工作，更能够找到恰当的切入点，并在随后进行的跟踪审计中最大限度的提高高校体育基建工程审计的质量和效率。此外，随着高校体育基建工程项目逐渐增多，高校自身的审计人员无论在数量上还是在质量上，都无法完全满足跟踪审计的需求。在这种情况下，高校审计部门要借助社会审计组织的力量，通过专业性审计提高高校体育基建的审计质量。更重要的是，这样能够降低审计成本和基建成本，为学校的发展节省更多资金。 （四）审计经济合同的签订、修改和履行情况 在高校体育基建审计过程中，除了要借助社会审计服务不断提高审计绩效外，还要加强高校审计人员的素质教育和培训，提高其专业技术水平。为此，需要对审计经济合同的签订、修改和履行情况进行审计，重点审查体育基建项目的经济合同与国家法律和法规之间的相符性。还要对审查合同的内容和合同双方的权利、义务等进行界定，看其责任约定是否清晰。还应进一步规范高校体育基建工程合同的签订范式，看其是否与国家法律与法规的相关规定相符。同时，还要进一步规范高校体育基建市场，使其更加规范，在项目勘察、设计、采购和施工承包等方面进行资质认定。