张卫华
山东德建集团有限公司 , 山东德州 253000
摘要：索赔管理本身花费不大，但是它有非常好的经济效果。根据国外资料，在正常情况下，工程承包能得到利润约占工程合同价的5％—15％；而在许多国际工程索赔中，索赔额高达合同价的10％—20％，甚至有些项目工程索赔将超过合同价。在国际承包工程的竞争中，有一句话叫“中标靠低价，赚钱靠索赔”，这充分反映了索赔工作在工程建设中的重要作用。但要做好索赔工作，除了认真编写好索赔文件，使之提出的索赔项目符合实际、内容充实、证据确凿有说服力、索赔计算准确，并严格按索赔的规定和程序办理外，还必须掌握索赔技巧。
关键词：国际工程；工程总承包合同；索赔
引言
根据我国对外承包工程商会的统计数据2012-2014年，我国国际工程承包营业额超过4 000亿美元，从统计数据可以看出，我国企业在境外从事国际工程经营规模不断壮大。特别是国家实施“一带一路”战略，将会有更多的企业参与国际市场的竞争，从国内市场走进国际市场。
1 国际工程总承包索赔的意义
伴随着我国企业“走出去”政策和国家“一带一路”战略的实施，越来越多的中国企业走出国门，参与到日趋激烈的国际工程总承包市场的竞争当中。国际工程总承包的实践经验证明：要发展国际工程总承包事业，在国际工程市场中占有重要的地位，索赔是必不可少的业务，是决定承包商经济效益的关键环节。根据有关资料，在全世界范围内，建筑工程每年索赔的直接金额约为十几亿美元。所以，加强国际工程总承包项目的索赔管理，对于企业来说有着特别重要的意义。
2 国际工程承包现状
国际工程承包是指一国的承包商,在国际工程承包市场上通过投标或其他协商方式,接受雇主提出的建设工程项目的要求与条件,承担该工程项目的建设任务,并取得一定报酬的一种劳务合作活动。国际工程承包合同是业主与承包人之间在招标或谈判成立后签订的,用以确定双方权利义务关系的协议,发包人和承包商须紧密合作,才能够使工程顺利的完成,并给各方带来效益。同时,双方又是一个相互独立的经济实体,在工程建设过程中不可避免地会发生利益上的冲突,合同就成为调整双方利益关系的纲领,合同条款是业主和承包商的履行依据。总的来说,对承包商而言,索赔的发生是由于合同基础条件的变化,使承包商遭受额外损失的结果。国际承包工程的特点是综合性强,变化性大,周期长,涉及国内国际的经济、政治要素众多,导致合同基础条件发生变化的风险因素是客观存在的。当合同基础条件发生变化,致使承包商遭受工期或费用损失时,承包商就应根据合同或有关法律,提出补偿要求,从而形成索赔。同时,由于国际承包工程的特点,使得任何合同都不可能对所有问题作出预见和规定,在合同执行过程中变化也是具有相当的不确定性的。没有任何一个合同能覆盖合同执行中的所有情况和变化,并对所有情况和变化导致的工期或费用损失提出双方都能接受的解决办法。
3 国际工程总承包项目的索赔点
索赔是要求给予补偿（工期或费用）的一种权利主张；索赔的依据是法律法规、合同文件及工程建设惯例，但首要依据是具有双方真实意思表示的合同文件；索赔是一种未经确认的单方行为，对对方未产生约束力，这种索赔要求必须通过协商、谈判、调解或仲裁、诉讼进行确认方能实现；索赔是双向的；超出合同约定范围的经济损失或者工期延迟已经成为既定事实。
对于国际工程总承包合同，EPC 合同，即设计 Engineering，采购Procurement，施工 Construction 合同中的索赔点，国内有不少学者和工程实践者进行了深入的研究，大多都是基于国际咨询工程师联合会FIDIC 的合同条款进行分析和研究。但在笔者所经历的许多国际工程总承包合同中，由于项目规模大小、雇主管理能力高低的区别，雇主在编制工程总承包合同时并不采用 FIDIC 的通用条款，而是由雇主或其雇佣的咨询公司根据项目的实际情况编制项目合同条款。这就使得承包商在与雇主的合同谈判中，常常仅关注了已经编制入合同中的条款，而忽略了雇主在编制合同中可能有意遗漏的对雇主不利的可能被承包商使用的索赔条款。
3.1 设计阶段
（1）雇主提供的设计资料。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆承包商根据雇主提供的设计资料进行项目设计。但当雇主提供的设计资料延误或者出现重大偏差，导致需要重新核实并测量数据，如地质条件的重大偏差，地下电缆沟、管道布置严重不符，现场的气象资料出现错误，现场原有的建筑物布置与雇主提供的资料不符导致场地需要重新布置时，承包商应当在合同中明确索赔权利。索赔内容T+C+P。（2）批准的设计发生重大调整。雇主及工程师已经批准了承包商的设计文件，但由于雇主的原因，要求对已批准的设计文件进行较大改动，影响到项目的整体工期、设备选型、施工方案等重大事项，承包商应要求明确索赔权利。索赔内容T+C。（3）雇主改变合同中的技术要求。工程总承包合同中应当明确约定合同适用的设计规范、技术要求、行业标准等事项，但雇主及工程师要求提高项目的适用规范、标准、技术要求等，导致项目的设计、设备选型、施工材料、施工工艺等发生了较大变化，承包商应要求明确索赔权利。索赔内容T+C+P。
3.2 采购阶段
（1）更改设备供应商或指定设备供应商。对于国际工程总承包合同，雇主和承包商在合同谈判阶段，应当提出该项目的设备潜在合格供应商清单，并在合同中明确规定。一般情况下，各个设备会包含3个以上的合格供应商。但如果在项目采购阶段，雇主要求增加合同合格供应商清单以外的供应商，或对某一设备指定唯一供应商，可能导致承包商的采购成本增加，承包商应在合同中要求索赔权利。索赔内容：T+C+P。（2）设备质检。在工程实践中，雇主和工程师往往会要求对项目的主要设备进行重要测试的见证，或聘请第三方对设备进行质检。承包商应与雇主在合同中对于雇主或其指定的第三方参加质检的时间，检查事项等内容进行约定。如由于雇主、工程师或第三方未能如期出席质检，或由于其自身原因，要求推迟质检时，承包商应当及时评估推迟质检对于设备制造、国际运输等可能造成的影响，并要求自己的索赔权利。索赔内容：T+C+P。（3）清关延误。当合同约定清关由雇主负责时，承包商应当关注由于雇主提供的清关资料不全导致的清关延误、设备滞港而造成的工期和费用上的损失。承包商应在合同中明确自己的索赔权利。索赔内容T+C+P。
3.3 财务索赔点
（1）在设立境外分支机构前，企业应该研究和熟悉当地税法和条例，结合公司发展规划，利用本地区税收优惠的有利条件，在注册时选择有利于缴纳税款的一种注册方式，减少企业的税收负担，同时降低税务风险。（2）不同的国家和地区有着不同的税收制度和财务处理方式，企业要进行仔细研究，了解所在地的税收管理政策，选择科学的税收缴纳方式，减少企业的税负，在不违反所在地的法律法规的情况下尽可能避免缴纳更多的税款，另外也可以支付一定的服务费，聘请专业机构进行咨询。（3）关于减免税收。每个地区的政策不同，一般对于外来投资者会实施一定的税收优惠，企业要掌握所在地的税收政策，实现合理避税。（4）关于抵免税收。在项目实施之初，企业对于《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》、《企业所得税法》、《国家税务总局公告〔2010〕年第 1 号》、《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125 号）等税收相关法规要做到了熟于胸，了解我国与项目所在国（地区）政府之间签订的避免双重征税协议的主要原则，掌握有关税收优惠的落实政策。在与我国签订了避免双重征税协议的国家（地区）取得的收入，国内母公司（或总公司）汇总纳税时可凭境外完税证明申请抵免企业所得税，避免重复纳税。
3.4 其它索赔点
(1)不可抗力。FIDIC合同及一般的国际通行总承包合同文本中，对于不可抗力有明确的定义，在此笔者不再赘述。当不可抗力发生时，承包商应有权按照合同约定，要求自己的索赔权利。索赔内容T+C。(2)在现场发现古物、化石等。在施工现场发现古物、化石等，应自动归于雇主的保护范围之内。承包商应在第一时间通知雇主和工程师，获得雇主和工程师的书面指令。由此导致的工期延误，承包商应有权进行索赔。索赔内容T。(3)政府行为。在项目实施过程中，政府的政策、法规等相对于合同签订时，发生了较大调整，对项目造成了重大影响，而这是承包商和雇主在签订合同时无法预见的，如:各项审批手续的内容发生了变更、签证及工作证的签发发生变更、税务政策的变化、环保标准的变化等。承包商应当有权利进行索赔。索赔内容T+C。
结束语
总之，承包商想在竞争激烈的国际工程总承包市场中生存和发展，不仅仅需要一流的业务水平，更重要的是综合管理实力。尤其是当国际工程总承包合同不采用通行的国际标准合同模板时，承包商更应注重在合同谈判和合同签订时加入维护自身利益的索赔条款，并在项目实施当中很好地运用这些条款，加强索赔管理，这样才能在激烈的竞争中体现自己的专业性，拥有属于自己的一片天地。
参考文献：
[1] 孙剑虹，何雪亮. 国际工程合同中免税条款解析及应对策略[J]. 国际商务财会，2016（2）.
[2] 项樱. 浅析境外财务税收管理筹划[J]. 商，2015（18）.
论文作者:张卫华
论文发表刊物:《中国住宅设施》2018年2月下
论文发表时间:2018/11/1
标签：承包商论文; 合同论文; 雇主论文; 工程论文; 国际论文; 总承包论文; 项目论文; 《中国住宅设施》2018年2月下论文;