苏州市轨道交通集团有限公司
摘 要：随着我国城市化的发展，城市人口逐渐增多，城市轨道交通成为城市居民生活水平的重要保证，反战城市轨道交通行业成为一种必然的趋势，然而，在当前的城市轨道交通行业建设中存在建设周期长，资金周转困难的问题，国家为了支持城市基础设施建设，推出了一系列的税收优惠政策，本文旨在对当前城市轨道交通行业税收优惠政策做出探索思考。
关键词：城市轨道；交通；税收优惠
根据《中国城市轨道交通行业市场前瞻与投资战略规划分析报告》统计数据，当前我国城市轨道交通起步较晚，线网密度低于欧美特城市，客运量存在持续增加的情况，据中国城市轨道交通协会估计我国远期城市轨交需求约为2.3万公里。我国城市交通轨道建设的面临着巨大的工作量，加之城市交通轨道资金投入巨大容易对企业造成压力，所以，必须对当前是的城市轨道交通行业税收优惠政策做出思考。
一、 城市轨道交通行业适用的税收优惠政策
1.1房产税困难减免政策
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。也即是说，企业生产经营亏损，且纳税困难的，在年度终了前向主管地税局提供相关材料，提出减免税申请。档城市轨道交通企业处于经营困难的情况下时，可以分局房产税困难减免政策向地税局提出减免申请，减轻企业赋税压力，维持企业的日常运行。
1.2 三免三减半政策
三免三减半是指符合条件的企业从取得经营收入的第一年至第三年可免交企业所得税，第四年至第六年减半征收，国家重点公共设施项目，从事节能环保、沼气综合利用、海水淡化等行业的企业能享受到上述“三免三减半”的优惠。城市轨道交通行业属于国家重点公共设施项目，在三免三减半政策之内。企业应合理利用政策。保证企业完成资金周转，保证企业顺利完成城市轨道交通工程建设。
二、城市轨道交通行业税收优惠政策存在的问题
2.1企业所得税税收优惠支持不足
城市轨道交通行业虽然在企业所得税优惠政策上可以享受三免三减半政策，但是支持仍有不足。三免三减半政策出台于金融危机时期，主要作用是刺激基础建设投资，带动国内经济，并非是为现在的城市轨道交通行业建设的，在应用上有一定的不适应性；二是城市轨道交通投入资金量特别大，周期特别长，盈利回报比较晚，三免三减半税收优惠政策只有六年，而有的城市轨道交通建设甚至可以持续十年以上，相对来讲，企业所得税税收优惠就非常不足，无法切实支持企业的建设投入。
2.2房产税困难减免困难
房产税困难减免政策对于城市轨道交通行业还是具有一定吸引力的，可以有效的减轻企业负担，但是，这项政策对于申报的要求严重，各地各市的要求不甚相同，在实际使用中，对于城市轨道交通行业来说具有相当大的难度。
2.3其他税种优惠政策不足
城市轨道交通行业除了企业所得税等有优惠支持外还享有城镇土地使用税免征和耕地占用税减免政策。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆城镇土地使用税的免征处理是据财税〔2016〕16号的规定但凡是城市公共交通站、道路客运站以及相关城市轨道交通运营用地项目都能暂时免征城镇土地使用税项目，但是此政策在2018年12月31日废止；耕地占用税减免政策是根据中华人民共和国耕地占用税暂行条例（2007版）规定铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，此政策2008年1月1日开始实行，现根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十八号）规定，自2019年9月1日已经废止。在其其他税种税收上去我国城市轨道交通行业不仅得到的优惠种类明显不足，政策相对工程时间过短且不稳定，对城市轨道交通建设产生了不利影响，而且目前没有专门的税收优惠政策给予城市轨道交通行业扶持，在税收优惠政策的建设上，存在与城市轨道交通行业不适应的问题。
三、城市轨道交通行业税收优惠政策改进措施
3.1注重实质课税原则
税收优惠政策设计上都注重是否实质用于城市轨道交通行业，规定实际情况判断是否可以享受税收优惠政策，这就是实质课税原则。在具体实践中就是保证给予城市轨道交通业的优惠政策真正应用于城市轨道交通建设中，保证城市轨道交通建设的税收优惠支持到位，不允许不符合条件的项目享受相关税收优惠政策。
3.2完善企业三免三减半增值税优惠政策
在前文就可以看出，三免三减半政策优惠政策相对于当前城市轨道交通建设的周期与投入资金明显在时间上过短，优惠上仍有相对较少，为了促进城市交通的发展，尽快建立起符合人民生活美好生活需求的城市交通系统，建议政府可以对城市轨道交通建设这种周期长、投入资金多、对人民生活具有显著影响的基础建设工程给予一定的特殊照顾，完善三免三减半政策，适当延长城市轨道交通行业享受政策时间，帮助相关企业维持资金链的运行，进而更好的建设城市轨道交通。
3.3完善其他税种优惠政策
根据目前城市轨道交通行业得到的税收优惠政策少的情况，与之相关的其他税种如契税、房产税、土地增值税、耕地使用税和城镇土地使用税等缺乏相应的税收优惠政策，应在原有的税收优惠政策基础上扩大税收优惠覆盖的范围，给予城市轨道交通项目相关的税收优惠[1]。只有不断完善基础设施建设的项目的税收优惠，才能推动城市轨道交通这些投入资金大，盈利所需周期长，又事关国民经济的工程不断进行，完善国家基础设施建设，在提高人民生活水平的同时，为国家经济发展打牢基础。
3.4为城市轨道交通行业建立专门的税收优惠政策
在现有的税收优惠政策中，并没有专门的适用于城市轨道交通的税收优惠政策，而现有的税收优惠政策对于当前的城市轨道交通行业又不适应，在这样的情况下，政府可以建立专门的税收优惠政策，对城市轨道交通的建设进行单独思考，制定与现实相适应的优惠政策，在制定政策时可以适当灵活，政策可以将优惠限定一个时间区间，具体的优惠幅度视具体情况交给地方政府决定，但是必须注意的是，这点对地方政府的执政能力具有一定要求。
3.5争取税收返还政策
对税负重且无税收优惠政策的印花税等税种企业向地方财政申请予以返还，国家税务总局要尽量结合实际情况放宽城镇土地使用税等基础性税种减免税审批权限，有效制定相应的管控流程，并且在出台相应公告的过程中有效对公共交通行业的特殊性予以考量，放宽减税免税的条件[2]。税收返还能相当一定程度上减轻城市轨道交通行业的运行压力，回流的资金可以用于维持企业的开支，保证工程的正常进行，另外，企业应该关注税收政策变化，避免因不关注政策变动导致的资金链断裂。
四、结束语
城市轨道交通在城市的建设中式必不可少的一环，对于人民的生活水平和当地的经济发展都具有非凡的意义，但是，城市交通建设的周期长、资金投入大，对于的企业的抗风险能力具有很高的要求，利用税收优惠政策可以帮助企业维持运行，但是目前的税收优惠政策与现在的城市交通建设行业不适应，必须对税收优惠政策做出改进，才能形成企业与政府的双赢。
参考文献：
[1]张洋.城市轨道交通PPP项目税收优惠政策研究[J].财会学习,2019,(12):165,167.
[2]陈洪顺,张桂芳,赵春华.城市轨道交通行业税收优惠政策研究[J].纳税,2017,(32):6.
论文作者:钱颖
论文发表刊物:《工程管理前沿》2019年第17期
论文发表时间:2019/10/17
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