摘要：“营改增”的推进是目前很多企业在税收管理方面面临的主要状况，成本的合理控制是企业“营改增”过程中必须重点关注的问题。通过“营改增”对建筑企业整体成本的影响分析研究，提出了企业应在税负成本与经营管理模式、税负成本与进项管理、销项管理等方面，进行综合成本控制的优化处置策略，对提升企业成本控制工作的综合质量，具有十分重要的意义。
关键词：营改增；安装工程；造价；经济
1 引言
在当前社会经济全面发展的背景下，我国为了实现社会经济的长效发展，在经济税务体系上全面颁布了 “营改增”政策，并且在各个领域中都发挥着一定效果。“营改增”政策在施工企业中实施以后，在该政策的引导下，企业不管是在效益上，还是在经济上，都获取了理想的效果，有效地缓解了企业税负，防止重复纳税现象出现，给企业创造理想效益，实现施工企业快速发展。因此，为了提升施工企业自身效益，引导其健康发展，加强自身成本管理是非常必要的。
2 “营改增”后面临的主要问题
2.1 分包管理的选择对成本影响
建筑施工中分包是普遍存在的，分包有专业分包和劳务分包两种模式。专业分包是指安装工程总承包单位根据总承包合同的约定或者经建设单位的允许，将承包工程中除主体结构工程外的部分工程发包给具有相应专业资质的分包单位的行为。劳务分包作业，是指施工承包单位或者专业分包单位将其承揽工程中的劳务作业发包给具有相应资质的劳务分包单位完成的活动。两种模式下的进项抵扣是不同的，进而对成本产生不同的影响。专业分包成本中材料部分一般进项可抵扣13%和 9%的进项税，劳务分包一般进项可抵扣 3%的进项税或者无法取得发票；13%的进项税对企业是利润增加，9%的进项税与企业税负成本相等，那么，3%以及无发票的成本占比较大时，将会增加企业的税负支出。因此，分包管理是项目管理的重要内容，也是项目利润形成的关键因素。
2.2 对工程预算管理的影响
相比较而言，安装工程投标会受到安装工程造价预算准确性的直接约束，进而在安装工程造价运算分析时，必须要确保预算的准确性，只有保证预算准确才能尽量降低建筑企业项目承建盈利的风险。在先前的营业税体制模式下，安装工程造价中会涵盖营业税税金，且其税率比较波动幅度不大，所以在项目投标预算时能较好的控制税费的支出。但是在推行营改增政策后，增值税被定性为价外税，这样在建筑项目投标预算之后需要对销项税与工程造价分开计算，使得先前的计价规律与建筑产品造价构成被打乱。在建筑项目具体施工时，通过进项税实际并不能将安装工程造价的预算进行准确预估，尤其是营改增模式下，城建税与教育附加税都被列入增值税金当中，在一定程度上使工程造价的计算难度增加，不利于建筑企业工程投标的报价，同时也严重影响了建筑企业工程业务的承揽顺利进行。
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2.3 材料采购影响
假设施工企业在进行材料采购过程中，采用独有的采购方式，也就是可以掌握自主权，这样不但可以选择让企业获取理想效益的材料供应商，让材料质量得到保证，同时也可以对材料税负及成本加以科学把控。但是，企业在进行材料采购过程中，考虑“营改增”改革要求，从下游企业取得进项税对控制成本起到重要作用。在此过程中，大多数材料发票税率为16%，但是考虑到合同涉及的材料税率也不尽相同。在“营改增”背景下，在税额抵扣上进项税额和之前比较逐渐降低，这也给进项税额抵扣增添难度。随着“营改增”政策的实施，使得施工企业投资方式发生了变化，在新税法的作用下，给施工企业投资带来一些影响，尤其是监护方面，对固定资产投资和投资企业具体投资行为带来一定税收政策影响，在施工企业整体投资额上也会造成一些影响。在这种情况下，需要对企业固定资产进项税额和投资效益兼顾考量，从而获取理想效果。
3 “营改增” 对改善安装企业造价和经济管理的有效对策
3.1 加大对财务人员的建设力度
在企业的运行过程中，实施纳税的主体是企业的财务人员，而 “营改增”实施后对房地产企业的会计核算和纳税等财务行为提出了更高的要求，所以为了更好地适应 “营改增”的到来，首先应该尽快对企业的财务人员进行相关培训，加大对财务人员的建设力度，保证财务人员能够对新政策有一个全面透彻的理解，特别是对进项税额的统计核算，确保核算正确，以及熟悉掌握可以抵扣的项目，加强材料采购部门和财务部门的联系。其次要重点强调涉及到法律方面的内容，明令禁止虚假开具和和抵用增值税专用发票的严重后果，不做违法犯罪行为。最后要利用现代计算机科技，建立纳税风险评估体系，及时控制存在风险的因素，使得房地产企业在改革初期能够完全适应转变。
3.2 降低对建筑业相关企业的增值税税率
国家提出税务改革政策的根本就是有效缓解中小企业的缴税负担，助力小型企业的快速发展，以提高其市场竞争力。相比较而言，建筑施工行业的利润率不高，但是税率却很高，尤其是在实行营改增模式后，部分费用支出的增值税专用发票获取较难，进而不能成功的进行成本抵扣，使得建筑施工企业税负平衡点偏低。一旦税负平衡点偏低，增值税负大于营业税负就会严重阻碍企业的正常盈利与健康发展。因此，我国税务征收部分应该根据建筑行业实际情况，适当调整增值税税率，最大化减轻企业税负。
3.3 把控成本管理
施工企业需要在内部设定专业的增值税管理部门，并做好税务发票管理、审核和应用工作，规范进项税额抵扣认证流程和方案，保证增值税合理和规范，促进企业税务管理水平的提高。施工企业需要结合“营改增”改革要求，适当的转变管理方式，加强合同管理，让“营改增”实施之后的利润逐渐提升。施工企业需要从增值税角度入手，实现工程合同设定和审核。在签署合同过程中，需要注意两点问题。首先，和建筑企业、供应厂家协商增值税发票开具对象，争取让建筑企业直接采购材料及设备。其次，在分包合同管理过程中，需要选择一般纳税人身份的企业合同，并在合同中明确分包商提供增值税专用发票。并且，注重分析企业成本项目，筹划提升各个抵扣项目抵扣幅度，获取充足的抵扣税款，减少施工成本，提高企业整体运营成果。
4 结束语
在我国“营改增”税制改革的背景下，建筑企业的成本情况与经营利润都发生了重大变化。增值税进项税额的抵扣可以使成本减少，同时增值税所征税率的增加会使成本提高。因此，本文从供应商、机械、其他方面对企业的成本影响进行分析，提出了综合采购成本低与利润最大化方式、信息化手段利用与选择合理低价以及销项管理等方面精细化管理的应对对策。企业应及时调整管理策略和制度建设，为企业稳定、持续发展奠定基础。
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论文作者:綦莹
论文发表刊物:《建筑细部》2019年第14期
论文发表时间:2019/12/16
标签：进项论文; 企业论文; 税负论文; 成本论文; 税额论文; 施工企业论文; 工程造价论文; 《建筑细部》2019年第14期论文;