摘要：随着我国建筑业的不断发展，营业税对建筑业发展的负面影响越来越大，已经不能满足我国建筑业发展的需求。所以“营改增”税务政策的改革，有效地减轻了我国税收负担，避免企业重复纳税。同时利用“营改增”政策，可以降低成本，提高利润，促进企业持续健康发展。
关键词：建筑企业；“营改增”税收制度；财务管理；措施
引言
在我国长期的税制体制中，增值税和营业税是两种最主要的税种，它们相互依存，共同发挥着重要的作用，它是在20世纪90年代颁布的分税制改革的基础上建立起来的。随着我国经济的快速发展，增值税以及营业税同时存在造成了不公平课税的局面。
1营改增的含义
在定义方面，营改增就是政府对于公民缴纳税的调整，也就是公民之前缴纳的营业税变成了增值税，营业税就是在中国境内所开展的营业活动所征收的税金。企业活动含有：应税劳务、转让无形资产以及销售不动产。至于增值税就是指对于出售的产品或者是服务的增值部分所征收的税务。把营业税变成增值税已经取得了一定的效果，并且在全国范围内得到了广泛的推广及落实。通过对于试点开展营改增的分析可以看出，政策主要的影响对象就是中小规模的企业。广告业属于比较重要的服务业，广告业受到营改增的影响是比较深刻的，政策改革之前，小规模的广告公司需要缴纳营业税的税率是百分之五，营改增之后的增值税税率是百分之三。
2.营改增对企业所得税带来的影响
2.1营改增对企业税收成本的影响
在实施营改增税务政策之前，在增值税变价外税的控制下，税前能够扣除的流转税额有所下降，企业的税率能够有所上升。在营业税的税务制度中，由于企业的营业税税务损益的项目，所以企业在税务计算时，需要对其进行去除，并在增值税的缴纳之前进行所得税的扣除。在国家实施营改增政策后，在增值税的税务制度中，增值税为外税，企业只能对税额加以抵扣，而不能进行增值税的提前抵扣。企业需要将增值税放入到需要缴纳的一栏中，在缴纳企业所得税后，对增值税进行扣除。在进行营改增之前，企业核算成本时，会使用正常价格与纳税价格分离的方式，产品的自身成本与税额是分开计算的，而国家出现营改增政策后。在企业核算成本时，对进项岁额加以去除，以企业主营业务的产品成本为核算的对象，对增值税发票的作用加以提现。使用进项税额对销项税额加以抵扣，是企业需要支付的成本费用不能在税前进行扣除，这种方式会导致企业成本费用的减少。在营改增的政策中，企业可以抵扣的税额在不断减少，企业资产的增值税税率有一定的上调，导致企业固定资产的价值在不断减少，使企业税负与企业利润发生较大的变化。
2.2营改增政策对于发票的管理变得更加严格
在实施营改增的政策后，增值税的发票发生了改变，主要分为专用发票以及普通发票，专用的发票能够对企业接受的服务以及材料运输等方面的行为进行税负抵扣。在我国，相关税负管理部门会对增值税的发票增加监管力度，对增值税的发票的开具进行严格的审查与管理，并对发票的名头问题、发票乱开问题进行严格的管理与监督，进而保证增值发票的有效性与发票的真实性。营改增政策有利于将企业的财务状况透明化，能够对纳税人的权益加以保障，减轻纳税人的负担。
2.3增改增政策要求企业财务人员具有较高的专业水平
同原本营业税的税务制度相对比，实施营改增政策后，增值税变得更加复杂，财会人员对于财务的处理、监管与审核的工作强度有所增加。企业税务工作变得更加复杂，手续也有一定的增加，例如：增值税的发票管理，从最初的开具发票到发票的认证、申报及缴纳，这些过程都需要专业的税务人员。
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3营改增背景中企业财务管理的应对方法
3.1树立良好的纳税筹划意识
在营改增背景中，对于企业来说需要明确怎样确保企业财务管理工作能够顺利进行，并且在传统的管理形式上进行改进，其次就是防止出现财务风险。建立正确的纳税筹划意识，充分掌握不同税制下税收方案的筹划方法，由此企业可以保证正确地、合法地纳税，并且可以得到更多的经济效益。最开始需要充分掌握新税收政策，通过联系自身的发展情况，借助所存在的优惠政策，成立最合适的税收策划方案。接着就是需要充分使用营改增税收政策中的特殊调整，增加纳税筹划空间，给企业的发展提供更加良好的空间。
3.2增强发票内控管理以及监督
因为发票的管理以及使用直接影响到了企业的税负水平，所以在营改增的时候需要增强对于发票的内部控制以及管理，增强发票开具以及使用的监督。最开始需要让专业人员来管理以及使用发票，并且需要增强对于发票开具的控制，防止业余的人员来开发票，否则会出现严重的税务风险。接着就是需要联系实际情况来建立发票管理方法，及时发现所存在的不足，最后就是增强对于发票使用以及发票上报等全过程的控制以及审计，只有做好这些工作，才可以显著提升财务的安全性。
3.3增强增值税发票管理
首先企业应该建立相关的管理办法，规范企业增值税票日常操作规范。杜绝开具增值税发票过程中遗失、污损、影响企业税款抵扣；对取得的增值税专票要在规定时间内进行认证，严禁虚开增值税票。
3.4提高财务管理人员的整体素质
财务管理人员在企业财务管理中发挥着重要作用。这要求财务管理人员具备相当的能力，整体素质非常强。为了实现这一目标，财务管理人员需要不断提高整体素质，提高业务水平。企业管理人员必须正确认识工作，不断提高财务管理的质量。提升财务管理人员的素质，还要进行定期地=的培训，培训内容之一就是营改增政策的内容以及相关的报道之类。员工的业务纪律意识是十分必要的，缺乏纪律意识的员工往往会在具体的实践中出现问题，这对于企业来说并不是什么好事。还有一个绩效考核系统，可以实时监控员工的实际能力。优胜劣汰，招揽更加有能力、有才华的人员进如工作岗位。
3.5开展教育与培训工作，提高业务能力
实行“营改增”之后，随着国地税的合并及国家财税法规的不断出台，企业面对新的税务环境、税务制度，外部环境的日益严峻对财务人员的综合素质提出了更高的要求，专业的发票管理水平、企业应纳税额的计算等相关事宜都是会计人员在工作中必须面临的新挑战。建筑企业应对相关人员开展教育与培训工作，培训内容可以是新出台的财税文件也可以是具体会计实务，通过有效的培训提高财务人员发票鉴别能力及账务处理水平，在日常会计核算中能够有效避免涉税风险。
结语
“营改增”作为我国实现结构性减税、促进行业转型升级的重要手段，其对企业的影响具有双面性。本文从企业资产租赁业务的视角，分别分析了“营改增”之后的经营性租赁业务和融资租赁业务的账务处理所发生的主要变化，总结了“营改增”对资产租赁业务在税负、收入和涉税风险等方面的不利影响，并在此基础上分别从做好“营改增”后的税务政策法规的培训、税务筹划、租赁合同管理和涉税风险管控四个角度提出了具有针对性的应对措施，以期能够对企业的资产租赁业务的精准核算和涉税风险管控有所启示。
参考文献：
［1］马卫东.“营改增”对建筑业财务管理的影响及应对建议［J］.现代经济信息，2015（23）.
［2］宋紫薇.“营改增”对建筑业财务管理的影响及对策［J］.中国市场，2015（42）.
［3］崔东顺.“营改增”对建筑业会计核算的影响研究［J］.中国经贸导刊，2015（2）.
论文作者:杨继红
论文发表刊物:《基层建设》2019年第13期
论文发表时间:2019/7/22
标签：企业论文; 发票论文; 增值税论文; 税务论文; 营业税论文; 政策论文; 税额论文; 《基层建设》2019年第13期论文;