资产负债表日后事项的处理，本文主要内容关键词为：资产负债表论文,日后论文,事项论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、资料：
A公司1998年8月销售给B公司甲产品600件，每件不含税单价200 元，增值税税率17%。B公司已收到该批货物，并已验收入库， 但未按合同规定的期限及时付款，直至1998年12月末，A 公司尚未收到该项货款。A公司于12月31日编制1998年度资产负债表， 按应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取比例为5‰，应收账款年末余额为20万元。A公司于1999年2月8日接到通知，B公司已进行破产清算， 无力偿还全部货款，预计A公司只可收回50%的销货款。A公司提取法定盈余公积的比率是10%，提取公益金的比率是5%。
二、要求：
1.计算A公司资产负债表日后调整项目的调整金额；
2.编制A公司资产负债表日后调整项目的调整分录；
3.写出A公司1998年度会计报表有关项目的调整金额。
三、答案：
1.货款数额：
600×200＝120000（元）
2.销项税额：
120000×17%＝20400（元）
3.1998年末提坏账准备：
200000×5‰＝1000（元）
4.1999年年初补提坏账准备：
（120000+20400）×（50%－5‰）＝69498（元）
5.补提坏账准备会计分录：
借：以前年度损益调整 69498
贷：坏账准备 69498
6.调整应缴所得税数额：
69498×33%＝22934.34（元）
7.调整应缴所得税：
借：应交税金——应交所得税 22934.34
贷：以前年度损益调整22934.34
8.计算“以前年度损益调整”科目净额：
69498－22934.34＝46563.66（元）
9.结转“以前年度损益调整”科目净额：
借：利润分配——未分配利润 46563.66
贷：以前年度损益调整46563.66
10.调整利润分配有关项目的金额：
46563.66×（10%+5%）＝6984.55（元）
11.调整利润分配有关项目：
借：盈余公积6984.55
贷：利润分配——未分配利润 6984.55
12.调整会计报表相关项目：
（1）资产负债表项目的调整：
调增坏账准备69498元，调减应交税金22934.34元， 调减盈余公积6984.55元，调减未分配利润39579.11元。
（2）利润及利润分配表项目的调整：
调增管理费用69498元，调减所得税费用 22934.34元， 调减提取法定盈余公积4656.37元，调减提取法定公益金2328.18元，调减未分配利润39579.11元。
四、解题指导：
1.资产负债表日后调整事项是在资产负债表日当天或以前已经存在，在资产负债表日以后得到证实的事项，并对资产负债表中的项目有重大影响的事项。本题所涉及的经济业务是在资产负债表日以前发生的应收账款，并且长时间未收回，并在资产负债表日后得到证实，不能全部收回，所以是属于资产负债表日后调整事项。
2.资产负债表日后所发生的对上年度损益调整事项，应通过“以前年度损益调整”账户进行核算，该账户的借方相当于损益类账户中费用损失账户的借方，该账户的贷方相当于损益类账户中收入收益账户的贷方，该账户的净额应转入“利润分配——未分配利润”账户。
3.因资产负债表日后得到证实的坏账损失较大，因此，需要补提坏账准备。但应收账款和坏账准备的冲减要等到取得合法凭证后，再做相应的账务处理。在计算补提坏账准备时，要扣除该项应收账款上年末已按坏账准备提存率（5‰）提取的坏账准备。
4.补提的坏账准备属于企业管理费用，但因上年（1998年）的损益类账户已经结账，因此，记入“以前年度损益调整”账户的借方。
5.因为补提的坏账准备冲减了上年利润总额，因此，需要调整企业上年（1998年）的应纳所得税额和利润分配各项目的数额。
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