站在全面从严治党高度上引领科技审计事业发展
毕英杰，孙德达
(烟台市审计局，山东 烟台 264000)
[摘要] 全面从严治党是十九大以来习近平总书记和党中央反复强调的执政之基和立党之本，如何发挥国家审计在科技领域的反腐倡廉、推动科技动能转换方面的重要作用是当前审计机关研究的重点课题。以地方科技领域预算执行审计为切入点，分析审计发挥的作用和创新审计的方法，并总结审计成果的利用。
[关键词] 从严治党；科技审计；审计成果
1 全面从严治党背景下国家审计发挥的重要作用
2017年10月18日，习近平同志在十九大报告中强调，坚定不移全面从严治党，不断提高党的执政能力和领导水平。
习近平指出，新时代党的建设总要求是：坚持和加强党的全面领导，坚持党要管党、全面从严治党，以加强党的长期执政能力建设、先进性和纯洁性建设为主线，以党的政治建设为统领，以坚定理想信念宗旨为根基，以调动全党积极性、主动性、创造性为着力点，全面推进党的政治建设、思想建设、组织建设、作风建设、纪律建设，把制度建设贯穿其中，深入推进反腐败斗争，不断提高党的建设质量，把党建设成为始终走在时代前列、人民衷心拥护、勇于自我革命、经得起各种风浪考验、朝气蓬勃的马克思主义执政党。
国家审计是国家治理的重要组成部分，面对全面从严治党的新形势新任务新要求，审计机关必须持续强化“四个意识”，着力抓好自身建设、锻造审计铁军，履行好党中央和国务院赋予的新定位、新使命，依法履行审计监督职责，始终成为全面从严治党的坚决执行者、有力推进者和坚定维护者。
2 新时期科技审计工作的新要求
一是站在全面从严治党高度看待审计工作，必须旗帜鲜明讲政治。习近平总书记强调，讲政治是我们党培养自我革命勇气、增强自我净化能力、提高政治免疫力的根本途径。在2018年5月中共中央审计委员会第一次会议上，总书记明确提出审计机关首先是政治机关的观念。这就要求审计干部必须旗帜鲜明地讲政治，全面提升政治站位，增强政治敏锐性和鉴别力，准确把握履职尽责的出发点、落脚点。审计工作中，就是要贯彻执行习近平新时代中国特色社会主义思想精神，做到高度看齐、自觉看齐、经常看齐、时刻看齐，自觉强化“身份”归属感。审计不仅是一份社会职业，更是党的事业的组成部分，做好审计是兑现誓言、不忘初心的具体行动。在任何时候，我们都要把审计事业融进党的事业，把做好审计工作作为为党建功立业的责任。
二是学会通过表象看本质。审计工作不是简单的核数字、查行为、审结果。透过数字，审计关注的是经济社会运行状况及发展方式，指向的是支配或影响经济社会运行背后的公共权力及其所掌握的公共资源。2019年1月全国审计工作会议上，胡泽君审计长强调，目前审计工作主要目标是推动重大政策措施落地落实、推动优化营商环境、推动全面深化改革、推动打好三大攻坚战、推动公共权力规范运行。上述几大工作无一不是指向国家宏观政策背后的权力和公共资源。尤其是近几年来，中央及地方加大了对科技方面的资金和技术投入，其产出比、绩效情况成为当前审计的重点内容。审计工作中，必须时时保持清醒的政治头脑和政治本色，以政治信仰指引审计的思维理念，以政治眼光提升审计的视野境界，以政治立场调校审计的方向路径，切实凸显审计的政治责任与担当。同时也应以发展的眼光看待科技新生事物，对那些处在科技技术前沿，暂时还不具备产出能力和利润能力的行业和企业，应加大资金和政策扶持力度，不能按部就班“以法制约”，比如：目前国家正在推出的科创板上市公司交易制度，已受理的100多家企业60%左右处在创业阶段、亏损阶段，如果按照相关法规，国家的投入存在损失的风险，但因此就否定国家相关鼓励政策的做法，显然是不可取的。一个国家技术的创新是生产力发展的动力，在科技前沿领域，国家投入引导资金和政策倾斜是必须的，也是必然结果，只有这样才能吸引更多的社会资本和人力参与到国家创新的伟大事业中，推动社会生产力的发展，国家的发展和进步才能成为必然。
在科技部门预算执行审计中同步结合经济责任审计，增进对权力行使规律、权力约束制度、职责边界与规则、履职行为与实绩的揭示力度和深度，推动建立健全预防长效机制更加注重剖析普遍性、倾向性问题根源，从体制机制层面提出完善预防和惩治腐败体系的对策建议。2016至2018年度，全市审计机关共提交科技方面审计报告和专题报告28篇，促进被审计单位制定整改措施、建立健全规章制度达45项，共有6项审计报告被市委主要领导批示，极大促进了审计成果的有效利用。
3 全面从严治党背景下科技审计工作的新方法
一位好的老师，在课堂上一定是活跃的有吸引力的，课堂的活跃气氛能让学生有更高的学习热情、增加学习效率。数学相对其他科目而言，固定公式比较多，学起来比较枯燥，因此，在课堂上尤其要注重学习气氛，通过将生活中的情景和课堂教学相结合，可以让学生感受到运用知识解决实际问题的魅力。而在实际生活中，也能把生活和数学联系起来，从而提高学习的兴趣。例如，在学习乘法的教学中，为了让学生能够切实的认识到乘法在生活中作用，将学校为学生组织的秋游活动引入到课堂，让学生做售票员，算算以什么方式购买门票最合适。通过乘法找出最合适的购买方式，不仅能帮助学生记住乘法规则，也为学生能养成良好的学习习惯创建了一个新平台。
教学方案对于英语老师授课时候能够形成不小的干预，老师就应该在授课之前依照授课内容规划好英语教学方案，展开教学积极了解同学们的具体英语学习情况，依照同学们的具体学习情况展开接下来的英语讲解布置，与同学们以朋友的身份相处，让同学们可以积极主动地融入初中英语课堂授课当中去，从而提升初中生们的英语学习效率。
一是项目制定围绕当前热点和中心工作。始终做到自觉维护党中央权威，自觉着眼全市经济社会发展全局想问题、看问题，自觉立足党委政府中心工作谋审计、抓审计。比如连续三年我们跟踪审计了发改部门和科技部门，针对落实中央决策部署和履职情况进行重点关注，同步结合政策跟踪审计、经济责任审计、预算执行审计、政府投资审计，做到一花多果。在部门预算执行审计中统筹安排科技扶贫审计内容，实现科技扶贫审计全覆盖，着力推动脱贫攻坚各项决策部署落地落实。
问题一是动用结转结余资金未纳入预算。将年初预算动用结转结余规模，预算支出数、指标数据与账面支出数据按照经济科目分类汇总并关联比对，得出结转结余资金未纳入预算的情况。
近一段时期，中美之间爆发的贸易战用事实阐明了一个道理：落后就要挨打，在某些高端科技领域，美国为了遏制中国的发展，采取了限制核心技术出口并对进口中国产品加征惩罚性关税等行政暴力手段，导致两国之间的贸易额急剧下降，短时期内严重影响了包括华为、中兴等一大批中国跨国高技术企业的发展。对此，中方一方面采取对美进口农产品加征关税等反制措施，另一方面加大对高新技术企业的政策资金扶持力度，确保企业持续发展。而企业自身，也在寻求其他国家和国内相关产品的替代和研发。据说，华为今后10年每年将在原有科技研发高投入基础上，再拿出10%税后利润用于核心芯片的自主研发生产。国家也将继续鼓励高新技术企业的研发创新，这必然带来资金投入和成果产出的不可比性，即前期的大额资金投入、后期技术创新的滞后。这就要求审计人员本着“客观实际”的原则，不能墨守成规，就着法规查问题，审计的任务是“审帮促”，促进被审计单位发展是关键，只要有利于维护社会正常经济秩序、生产力进步、单位良性发展，审计部门就应该从发展的眼光看待问题的定性。
4 以2017年度预算执行审计为例说明烟台创新科学技术审计的成果利用
2017年大数据预算执行审计是烟台市审计部门在2016年度实行市直部门预算执行全覆盖审计试点基础上的首次全范围尝试，其先后由市财政部门、各市直预算机构获得了规模达到3T的后台业务信息，审计信息量大、审计状况繁琐。整理后，市审计局从各业务科室调取出预算审计水平和计算机技能较强的审计人员，组织信息分析小组，组成强大技术中坚力量，多种措施挖掘信息潜能。在审计中发现的部分涉及科技方面问题具体如下：
二是项目实施过程中侧重关注从严治党措施落地。
问题二是基本支出和项目支出边界仍不够清晰。现行的部门预算由基本支出和项目支出构成，简而言之，所谓基本支出是为保障部门日常正常运转发生的开支；项目支出是为完成特定任务发生的开支。但在实际的预算执行过程中，除了基本建设项目外，几乎其他所有的项目均与部门承担的职责息息相关，而作为行政管理机关的科技部门，其项目支出开支的内容很多是会议费、差旅费、招待费、培训费、交通费和设备购置等与基本支出开支性质雷同的支出。特别是明确作为项目管理的出国费、招待费和经常性专项业务费等三个项目，更是与基本支出中的日常公用经费无异。
无稳定的收入来源是导致脱贫人口返贫的一个重要因素。调查中发现，一部分农户虽然接受了政府的扶贫技术指导和资金政策等一系列支持，但是由于种种原因，并未建立起稳定、可持续的经济来源渠道，他们的经济收入过于依赖政府和政策的支持，缺乏自身的经营造血能力。
一种后果是在项目支出中列支基本支出，定员定额形同虚设。近两年，各部门公布的“三公经费”一直被媒体热炒，实际上，一些部门在项目支出中也列支公车经费或以会议费、培训费名义开支招待费，还有的向所属单位摊派相关支出，规避“三公经费”管理，“三公经费”的核算与统计口径亟待统一、规范。
烟台市审计部门把深化作风和能力建设作为抓手，认真践行监督执纪“四种形态”，做到关口前移、抓早抓小、分类处置。突出对派出审计组的现场管理，近四年共对30多个科技审计项目派出审计组进行了突击检查，同时法规审理人员提前介入，在审计现场直接进行沟通定性，既提高了审计效率又把握了现场审计实施进度、方向。具体到科技审计项目，我们围绕从严治党核心思想，在项目计划和实施中采取了不少新方法：
上述情况容易造成以下后果：
驮子不是我们岭北镇的人。驮子是从江西来到我们岭北镇弹棉花的，我们岭北镇人都说驮子是个好人，实在，实诚，实心。说这话的意思主要是指驮子弹的棉花从来不会短斤少两，而且绝对不会用黑心棉。
另一种后果是部门决算数据反映，部分科技领域单位将属于“项目支出”的内容在“基本支出”中列收列支，出现基本支出“项目化”倾向，如烟台市XX支队等5个部门单位在基本支出决算中列入大宗印刷费、维护维修费、租赁费、专用材料费以及委托业务费等支出，这些支出均不属于基本支出范畴，财政批复至这些单位的基本支出预算定额也远超定额标准；有的本门单位在“项目支出”中列入“基本支出”预算内容，如3个部门单位在项目支出中列入工资福利支出，7个部门单位在项目支出列入办公费、水电费、取暖费等日常公用经费。还发现，有的部门毫无预算管理意识，将基本支出和项目支出完全混用。
问题三是无预算、超预算支出。主要是将部门预算经济科目，尤其是“五项经费”与账面、指标数据进行比对，审查是否存在超预算的情况。人均人员经费、三公经费、五项经费等整体分析。可以通过整体分析，测算定员定额标准的合理性。
问题四是审计成果利用。2017年科技部门预算执行审计在试点大数据分析覆盖查找疑点中，针对落实后的突出问题多次与财政部门进行沟通。在当年预算执行审计结果公告后，市财政部门在充分征求审计部门意见后，连续出台了《规范<五项经费>支出管理办法》、《修订<烟台市市级项目支出预算管理办法>通知》等管理办法，很好地监督约束了市级部门预算资金支出的合理性、有效性，极大提高了财政资金使用绩效水平，同时也为2018年及今后若干年度预算执行审计大数据的分析运用提供了很好的思路和有益的探索。
5 结语
在从严治党大背景下，在审计数字化、云数据大趋势下，烟台科技审计今后应围绕市委市政府“聚焦高质量发展、全面深化改革、权力规范运行、反腐倡廉”工作重点，全面提高科技审计监督整体效能，创新管理机制，推进科技强审，着力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，开创新时代烟台审计工作新局面。
竖井的开挖使得原先主要承受上部土体压力的井底掌子面出现应力重分布现象，应力释放导致井底掌子面发生上拱，产生拉应力，故每个开挖循环的井底掌子面都会发生应力集中现象，如图8所示，应力集中现象随着竖井开挖深度的增大而越发的明显。
[中图分类号] D922.27
[文献标识码] C
[文章编号] 2096-1995(2019)20-0188-02