摘 要：我国是以流转税与所得税为主的税制结构，随着经济的发展，流转税中的消费税在税收体系中的地位确实在日益突显，消费税对增加国家财政收入、调市场经济、引导健康消费、缩小贫富差距都有着重要的作用。
关键词：消费税 经济调节 功能
消费税是国家对特定的消费品在特定的消费环节所征收的一种流转税。目前应征收消费税的商品包括：第一类：过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品；第二类：奢侈品、非生活必需品；第三类：高能耗及高档消费品；第四类：不可再生和替代的石油类消费品。该税种在世界将近120个国家都有开征。而且，从世界各国实施消费税的情况来看，消费税有扩大的趋势，如美国的增税方案重点放在消费税，日本则把改革中推行的增值税正名为消费税。我国在近年将14类应税消费品增加到15类。消费税吸引人们的除了其组织财政收入的功能外，更多的是其对社会生活特别是对经济生活的调节功能。
一、调节经济的作用
税法和其他部门法相比，其独有的本质特征是其经济性。税法的经济性体现在：第一，税法直接调整经济领域的特定经济关系，即税收关系；第二，税法能反映经济规律，从而能够引导市场主体从事合理的经济行为，不断地解决效率与公平的矛盾；第三，税法是对经济政策的法律化，它通过规范经济杠杆，促进经济政策目标的实现。
税法的经济性特征决定了税法的社会功能主要体现为税收保障与经济调节。消费税法的经济调节功能是消费税法通过对少数特定的消费品或消费行为课税，以引导消费，从而影响社会生产、流通、分配等经济活动，实现国家特定经济政策目标的功用与效能。消费税法经济调节功能是法律利益冲突平衡功能的具体体现。法律作为调节社会利益关系的规范体系，它必须对各种利益做出合法与否的界定，并尽可能平衡各种利益关系，提供解决各种利益冲突的标准和途径，形成有序而相对稳定的利益格局。庞德在谈到法的任务时指出：“在调整人与人之间的关系和安排人类行为时，必须考虑到这种欲望或要求。”法律的利益平衡功能主要表现为：对各种利益的重要性做出估计或衡量，为协调利益冲突提供标准。法律一般为利益冲突的平衡提供如下原则：不损害社会利益原则、利益兼顾原则、缩小利益差距原则、少数利益受保护原则等。在处理利益冲突的时候，法律不应当只关注公共利益或私人利益、短期利益或长期利益、物质利益或精神利益，而是应当努力在二者之间寻找最佳结合点。在社会各种利益冲突中，经济生活中的冲突是最集中、最突出的，其他方面的冲突大多由经济方面的冲突引起。平衡经济利益冲突的任务主要由经济法担任，税法作为经济法的重要组成部分负有不可推卸的责任。而消费税法由于具有各前述特点，其平衡经济利益冲突的功能尤其突出。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆当前的经济利益冲突概括起来主要表现在三个方面：一是个人利益与社会利益之间，二是不同的利益阶层之间，三是代际之间。消费税法以调节消费为切人点，按照上述原则，为协调和平衡三个方面的经济利益冲突提供了系列准则。
二、引导健康消费的作用
各国或地区普遍对含酒精饮料、香烟及其制品征收消费税，扩展开来是对那些对个人或社会福利改善毫无益处的产品征税。对这些产品的消费，不仅对个人或社会福利水平的提高无益，而且往往会造成较大的外部负效应而不用或少用这些产品，人们就会节省钱用来购买别的商品，提高其生活水平。但政府不能直接限制人们消费这类物品，只有通过征重税来控制。这就是消费税的“寓禁于征”，也是消费税法对经济的重要调控手段。
三、保护环境的作用
消费税法通过对有害环境或资源消耗较大的物品开征消费税，增加消费成本，引导人们调整消费方向，从而减少对环境的损害和对资源的消耗。因此，有人称消费税为“绿色税收”。
四、缩小贫富差异的作用
收人分配的不平衡在世界范围内广泛存在着。收入差距必须控制在一定的范围，差距过大，会引发偷盗、抢劫、谋杀甚至大规模的社会暴动。因此，国家需要对国民收入的分配进行适当调节以达到矛盾双方均能接受的平衡状态。消费税法平衡收入分配主要体现在对奢侈品和非生活必需品的课征上。亚当斯密在《国民财富的性质与原因研究》中将消费品分为两类：必需品和奢侈品。他认为，对生活必需品征税的直接结果是导致工资的提高，因此，对生活必需品征税会产生同劳动工资税同样的结果——扭曲市场价格机制。对奢侈品征税不同于生活必需品。虽然对奢侈品课税也会引起价格升高，但并不一定导致工资的增加。
因为这类商品价格的上涨，一般不会减少下层阶级的家庭消费能力。相反，有利于调节社会贫富不同阶层的收入分配不均状况。消费税法将奢侈品列入征税范围，体现的不是像对不良消费行为一样的“寓禁于征”，它除了限制过度的奢侈消费外，是要让享用者以牺牲部分财产为代价。而在潜伏着不平等危机的社会中，富有者在满足奢侈消费的同时，缴纳一定的税，也是他们比较容易接受的选择。消费税法据此调整着社会的收入分配。
参考文献
[1]各国税制比较研究课题组编.消费税制国际比较[M].北京，中国财政经济出版社，2016，15。
[2]张守文 税法原理仁[M].北京，北京大学出版社，2016。
论文作者:汪文成
论文发表刊物:《教育学文摘》2018年12月总第284期
论文发表时间:2018/11/2
标签：税法论文; 消费税论文; 经济论文; 利益论文; 利益冲突论文; 社会论文; 消费品论文; 《教育学文摘》2018年12月总第284期论文;