计算机辅助审计在中职助学金审计中的应用案例，本文主要内容关键词为：助学金论文,中职论文,案例论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
中职学校国家资助政策是为了解决中职家庭困难学生就学问题的一项重大民生政策，是为了优化教育结构、加快职业教育发展、促进教育公平的重大举措，为确保中职学校国家资助政策落到实处，确保中职助学金真实、合法、规范、合理的管理使用，2011年上半年在对全省部分中等职业（技工）学校2008至2010年助学金进行专项资金审计中，我们通过AO系统（现场审计实施系统）进行计算机辅助审计，查出了中职学校采取虚假注册和重复注册学生信息套取助学金、虚报学制年限套取助学金等违纪违规问题。
利用计算机辅助审计的具体方法如下：
1、以注册学生表为依据，查清有无利用学生身份证号重复注册情况：有无弄虚作假伪造虚假身份证号注册学生情况：有无将学校举办的短期培训人员注册成为中职学生情况：
2、以助学金申报表和发放表为依据，查清学校是否利用上述虚假注册人员套取助学金情况。
一、采集数据：
（一）从注册系统采集数据。
以学校管理人员身份登录进入《全国中等职业学校学生管理信息系统》（中职）或《全国技工院校电子注册和统计信息管理系统》（技工）信息系统，分别导出二张基础表（格式为excel文件）。
1、2006级至2010级注册学生信息表；
2、2006级至2010级助学金申报表。
（二）收集审计所需其他基本电子数据
1、2006级至2010级助学金发放表（发放助学金给学生办理的银行卡表）；
2、学生缴费表；
3、其他学生信息表（即非本校学生信息表，该表根据调查情况获取）。
二、整理数据：
需要对电子表的列名和相关内容加以整理，才能导入AO系统后执行查询。如电子表单元格中的学生身份证号前带有英文半角单引号的，就需要将单引号去掉，此时需用到Mid函数（语法：mid（text,start_num,num_chars））或right函数（语法：right（string，n）），该方法可以很快地将所有身份证号前的单引号去掉，既可以节约时间，又可以提高审计工作效率。
三、导入数据：
参与审计的计算机人员将采集的数据在单机模式下将采集整理后的电子数据导入AO，然后审计组成员用自己的用户名以联机方式登录AO2008现场审计系统，按照编制的助学金审计事项，在AO联机模式中进行数据分析、编制审计证据和审计底稿等工作（业务数据导入步骤根据AO系统操作提示分步进行即可）。
四、审计分析与查询：
（一）重复（虚假）注册学生问题
1、重复注册的查询：
分析：根据身份证号的唯一性为判断标准，如果一个学生的身份证号在注册管理系统中有两次以上的重复，则说明存在学生重复注册问题并列为重复注册学生疑点。
以xx技工学校为例：
语句为：
select*from学生注册表
where身份证号in（select身份证号from学生注册表group by身份证号having count（身份证号）＞1）
查询结果：身份证号重复有157人，说明该校2006年至2010年期间重复注册了157名学生。
2、虚假注册的查询：
结合我们这次中职助学金审计情况，主要有以下几种情况可以判定为虚假注册问题：
（1）已注册但未申领助学金。
分析：如果学校严格按有关规定注册了学生，那么我们从注册信息管理系统下载的注册学生，一般都应该是该校正式注册学生并向主管部门申报了助学金。反之，如果出现有相当部分已注册学生未申领助学金，则说明注册学生情况不正常，应作为审计疑点进行跟踪查询。
方法：首先，以注册学生表和助学金申报表为基础，检索出注册学生未申领助学金名单并生成新表a，结果新表a中有182人已注册但未申领助学金。语句为：
select*into新表a
from注册学生表
where身份证号
not in（select身份证号from助学金申报表）
其次，将已注册但未申报助学金学生182人（新表a）与学生缴费表比对，结果有178名学生未缴费，将该178人作为注册学生疑点并调查，查询语句为：
select*from新表a
where姓名
in（select姓名
from学生缴费表2008级）
查询结果：经走访学校相关人员和电话询查学生，证实该校有178名学生为虚假注册。
（2）利用校外人员信息注册中职学籍。
分析：学校收集附近大学学生信息，将这些学生信息注册成为中职学生学籍。
以xx技工学校为例：
方法：我们从湖北省教育厅和湖北省教育考试学院分别获取相关大学2006级至2010级专（本）科学生、自考学生的注册信息，分别整理成两张表并导入AO，利用查询分析器进行查询，分别与该学校2006级至2010级注册学生的身份进行比对，若校外人员身份证号在该校注册系统中出现，则说明为虚假注册。语句为：
①select*from xx技工学校注册学生
where身份证号
in（select身份证号
from湖北xx大学注册学生）
查询结果：用湖北xx大学专（本）科学生虚假注册800余人。语句为：
②select*from xx技工学校注册学生
where身份证号
in（select身份证号
from湖北xx大学自考学生）
用湖北xx大学自考生虚假注册500余人，语句为：select*from湖北xx大学注册学生
where身份证号
in（select身份证号
from湖北xx大学自考学生）
查询结果：xx技工学校学生既是湖北xx大学专（本）科学生又是湖北xx大学自考生，学生多重学籍虚假注册400余人。
（二）虚报学制年限套取助学金问题
本次审计发现，中职（技工）学校的学制一般都是两年，而这些学校将两年制学生以三年制申报，通过虚报学制年限套取助学金情况较为普遍。如何界定学生的学制是两年还是三年，一是收集有关资料，如学校的招生简单等，摸清被审计学校每年各专业学制年限及招生情况；二是查阅被审计学校2007至2010年各年级及各专业收费明细表或各班级教材领用签名表，根据学生缴费等明细表，判断学生实际在校学习时间；三是电话抽查部分学生或者学生家长，核实学生在校学习时间。综合上述几方面情况，即可基本掌握学校招生、开设专业、学制学年等情况。在确定了学校学制和注册学生人数等情况后，再利用AO辅助审计进行查询。
以xx技工学校2007级注册学生为例：
分析：2007级两年制学生按规定只能在2007年秋季至2008年春季学期享受一学年的助学金，因此利用AO查询功能，查询2007级注册学生自2008年秋季学期开始，学校有无申领助学金。
语句为：
select*from 2007级注册学生表
where身份证号
in（select身份证号
from 2008年秋季助学金申领表）
查询结果：该校利用2007级注册学生分别在2008年秋季学期和2009年春季学期申报助学金260人（520人次）。同样的方法可以查出其他各级学生虚报学制年限套取助学金问题。
五、应用计算机辅助审计几点体会
（一）做好数据采集、转换和整理工作。从全省注册信息网上导出学生信息数据，收集审计所需各项表格，对取得的数据信息进行转换和整理，分析相互关系，建立相互关联，全面掌握学校助学金上报、申领和发放数据情况，为综合分析做好准备。
（二）充分发挥计算机辅助审计优势作用，努力达到人机的最佳结合。由于助学金审计涉及学生信息量大，审计人员必须摸清学校助学金核算和管理流程，运用审计工作经验进行判断，哪些环节有疑点，利用计算机辅助审计的优势作用，对业务数据进行对比，才能发现疑点，节约成本，提高效率，从而有针对性的查找问题。
（三）克服虚假资料带来的不利条件、提高审计工作的独立性。在助学金审计实践中，如果仅依赖学校提供的资料进行审计，其真实性、完整性是得不到保证的。因此，审计人员要降低对学校提供资料依赖性，不被虚假材料所蒙骗，就必须运用计算机辅助审计，扩大审计范围，认真选取审计样本，尽可能排除人为干扰因素，才能确保分析的数据可靠，审计得出真实的结论。