旅游业内部控制风险防范研究
——以长江三峡旅游公司为例
陈静雯
（三峡大学 湖北 宜昌 443002）
摘 要： 旅游企业在国外已经发展得很好，尤其是在欧美出现了一批实力雄厚的跨国旅游企业集团，他们逐步进入我国旅游市场，对我国的旅游企业带来了巨大影响。而我国旅游企业长期存在着小、散、弱、差的现象，成为制约我国旅游企业发展的主要瓶颈，在这种内忧外患的情况下，我国旅游企业如何生存、发展、壮大，就是一个非常值得探讨的问题。因此，本文针对我国旅游企业内部控制的现状、特点、原因，如何预防以及如何有效控制等一系列问题风险管理的进行研究。
关键词： 旅游企业；内部控制；风险管理
在现今如此激烈的市场竞争中，各旅游地的竞争已经进入品牌竞争阶段，要想使旅游公司的知名度和声誉得到提高，在市场中立于不败之地，有效吸引旅游客源就显得很重要，只有提高内控管理，预防内控风险，本文以长江三峡旅游公司为例，对该公司内部控制在内部控制认识、制度、信息流通、监督等问题进行研究，并提出完善内部控制的组织构架、强化企业的发展战略、加强企业的人力资源建设、加强会计部门的内控管理，明确资金预算等对策，对长江三峡旅游公司的经济的企稳回升有很大的促进作用，对于旅游业来说，风险防范可以增强我国旅游类企业的经营水平和市场竞争力的作用，最终实现旅游企业的可持续发展。
一、长江三峡旅游公司介绍
长江三峡旅游发展有限公司负责三峡工业旅游旅游管理与开发管理，是中国长江三峡集团全资子公司。宜昌三峡工程交通运输有限公司不仅承担三峡工程建设者的野外交通责任，还承担三峡工程景区旅游和旅游功能的三峡大坝旅游区，长三角国际旅行社是国际最大的旅行社；公司注册资本1.5亿元，在职员工1380人，是宜昌市最大的旅游企业。
二、公司内部控制现状
宜昌三峡旅游公司的内部控制需要改革创新、发展规范化企业思想，建立和完善公司治理，更好地实施内部控制制度。该企业内部控制也需要加强管理，再次进行内部审计，防范控制问题。最后，也应该加强对员工的教导，发挥人力资源管理部门的作用，使员工的技能水平不断提高，内部潜力可以通过建立激励机制来激发。
三、长江三峡旅游公司内部控制存在的问题
（一）内部控制理解片面
长江三峡旅游公司对企业内部控制的认知是比较片面的，仅仅是领导在实施控制制度时仅对员工进行临时培训，把相关资料发给员工并没有落到实处，没有实质性的作用，这种走形式的内部控制根本无法取得有效的成果
②加强病情监护（Ⅲ）：评估神经状态，监测血压、心率、呼吸频率、血氧饱和度，记录体重、腹围变化、24 h尿量、排便次数，性状等；建议完善病因及病情评估相关实验室检查，包括PT/INR、纤维蛋白原、乳酸脱氢酶、肝功能、血脂、电解质、血肌酐、尿素氮、血氨、动脉血气和乳酸、内毒素、嗜肝病毒标志物、铜蓝蛋白、自身免疫性肝病相关抗体检测、球蛋白谱、脂肪酶、淀粉酶、血培养、痰或呼吸道分泌物培养，尿培养；进行腹部超声波（肝、胆、脾、胰、肾，腹水）、胸片、心电图等物理诊断检查，定期监测评估[10]。有条件单位可完成血栓弹力图、凝血因子V、凝血因子Ⅷ、人类白细胞抗原（HLA）分型等。
（二）内部控制制度不完善
长江三峡旅游公司通过大量的系统和活动来进行内部控制，达到内部监督到位。良好的内部监督可以知道企业控制的结果，高层管理人员要抓好进行内部监督的领导干部，但这并不等于自己就可以有事不关己的态度，这种态度会使旅游业的内部控制缺乏实效，没有一点实质上的作用。
（三）内部监督不到位
随着经济的发展，内部控制也在不断地完善。我们要摒弃陈旧的制度，应该用发展的眼光来看待问题。要在过去的内部控制制度的基础上做出思想上的突破和政策上的完善。况且内部控制组织人员没有得到充分利用，形同虚设，工作效率低下往往就是因为类似这样设置不健全的制度。
四、长江三峡旅游公司内部控制风险的防范措施
（一）完善内部控制的组织结构
长江三峡旅游公司主营业务收入大都源于景区门票的收取、景区内商业街门店的租金、景区游玩设施的收费等，为使这些环节的资金流动更加清晰明确，就必须要建立严格的内部控制制度，这有利于公司的财务部门的有效运行。一般来说，公司要想避免风险，就应按照预算及时改变政策，从而提高企业的经济发展效率。
（二）加强企业的人力资源建设
长江三峡旅游公司应公开、公平、公正地选择员工，吸引更多的高素质人才，这样既给了员工发展的平台，又实现了自身价值，而且可以通过这样的选拔方式来调动员工工作积极性。反之，员工积极的工作态度又可以给公司带来丰厚的利益。
(2) 考虑环境变量的曲线拟合预测方法[16-19]。该方法也是用数学模型进行位移时序拟合预测，但在拟合过程中，考虑了影响滑坡稳定性的环境变量。
（三）加强公司财务的内部控制
长江三峡旅游公司可以通过制定相关制度，员工可以通过在规定时间内执行任务、恪尽职守，完善企业内部控制的组织结构，找到解决实事过程中风险的方式。上下级各部门要顺利沟通、互相监督管理。加强内部环境管理，重大事件等活动应由公司股东或董事会集体投票表决，不得实行独裁制，擅自决定。
五、防范旅游业内部控制风险的对策
（一）内部的防范措施
首先要提高旅游企业风险管理意识，要加强旅游市场的风险避免和管理，增加旅游利益相关方的培训，这能提高旅游市场风险意识以及风险管理意识，提高旅游市场风险的避免和管理风险，旅游业作为一个新兴的产业，其监管制度和防范措施还不完善，风险因子并不罕见，因此提高旅游业风险管理意识就显得尤为重要。其次是要加强旅游企业法制构建风险预警系统。企业可以通过对旅游业的风险识别、计量等方法来达到风险预警的效果。使旅游市场的风险尽可能的降到最低，以确保旅游业能够成为众多产业中的可持续发展产业，而政府管理旅游业风险的必要手段就是建立旅游业风险预警系统。
（二）对旅游业外部的防范措施
首先要加强对市场变动的分析预测。旅游市场变数的突变是造成旅游市场风险的主要原因，因此，我们要对旅游业进行预测分析，以便到时能从容应对，及时做出反应。因此，我们建立风险管理委员会是非常有必要的。其次完善市场人力成本控制。人力成本控制可以通过内部调整外部协调的措施。优化人力成本结构，对人力资源变化造成的需求做出良好的改变，灵活运用人力资源配置，以最少的成本来获取满足公司所需求的人才。最后可以引入第三方资金监管。第三方财务监督可以达到公平的特点。第三方具有严格监督机制并且有效率和保证。旅游业交易金额庞大，关系错综复杂，而且资金流通透明度低的问题，第三方监管机制可以完美解决这两个问题。
（5）钻井参数、钻井液性能不合适。不适应地层的钻井液将大大制约钻井速度和影响井身质量，严重的将导致井下故障复杂化；钻井施工过程中缺乏详细的具有指导意义的钻井液性能参数和药品加量。