内部审计特征与内部控制质量分析
刘意娥
(北方联合电力有限责任公司包头第一热电厂财务预算部,内蒙古 包头 014010)
摘要： 在经济发展的过程中，现代企业中普遍都设有财务部门，随着企业的发展，内部审计与内部控制在企业中的地位愈加重要。不仅是企业，在国家经济发展的过程中，内部审计制度与内部控制质量都是非常重要的。无论是企业还是国家在这方面都应该建立健全相关制度，设立专业的审计人员，按照国家的规定对公司或企业进行内部审计与内部控制，本文对企业内部审计特征与内部控制质量进行分析，使投资者更为清晰的了解到企业运营的问题和企业内部控制状况，进而获取更大的利益。
关键词： 内部审计制度；内部控制质量；评价
随着社会的发展，企业所面临的挑战越来越多样化，想要在市场中始终处于优势地位，企业的各个部门都应该尽可能的完善自己的制度，财务部门也是一样。在当前经济发展的大环境下，内部控制作为合理保证财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果以及对法律法规遵循的一整套政策和程序机制[1]，一直都备受关注。
在如今的数学教学中有些教师的教学观念没有及时进行更新，依然是过去的教学观念，重视对学生在课堂上的灌输式教学，对学生进行各种数学公式和原理的教育，而忽视了学生自主性的学习的培养和引导，使得学生在课堂上只能在教学的安排下进行学习，不能根据自己的想法进行学习探究，教师严重压制了学生的主动性，导致数学课堂教学效率不高，也影响了学生自身学习能力的有效培养。
企业在运营过程中，内部控制与内部审计是非常重要的内容，它能够保证企业在运行中财务报告的可靠性，所以相对而言，内部控制与内部审计需要一些专业能力较强的专业技术人员才能够完成，加强对企业内部审计制度的完善与内部控制质量的研究，有利于内部审计工作与内部控制工作能够在企业中正常的开展，最终确保企业能够正常运行。
内部流程方面首要考虑的是内部流程设计要充分体现企业的科技创新战略，还要将企业的财务绩效与客户满意度相关指标结合起来。本文选取以下四个方面的评价指标：引进创新人才的数量、公司开展科技创新的工作量、开展学习创新技术的会议次数以及申请的创新产品专利数量。
一、内部审计与内部控制的相关理论
1.内部审计的相关概念
内部审计就是指企业、单位以及各个部门内部之间所开展的相关监督、检查及评价活动，具有客观独立的特点[2]。简单的说，内部审计的主要内容就是对内部进行审查，用以判断企业内部的各个部门所做的各项工作是否符合国家法律法规的要求，尤其是在财务方面，内部审计的完善能够更好地对财务工作进行监督，避免出现财务造假情况，更好地利用企业内部的资源，避免造成资源浪费，提高企业内部各个部门之间的工作效率。
2.内部控制的相关概念
在现如今激烈的市场竞争中，企业想要长时间的保持竞争力，内部的审计与控制是一定要做的工作。前文中我们已经提到过，企业内部审计与内部控制之间存在着很多联系，二者之间是相互包含的关系。
二、内部审计特征与内部控制质量的研究背景
1.内部审计对内部控制的评价
企业进行内部审计是企业内部自发的一种审计手段，主要由企业领导进行负责，对企业内部进行审计主要是为了搞清企业的运转状况，找到企业中存在的问题及漏洞，及时进行纠正和规范，通过解决这些问题让企业负责人能够制定正确的企业发展道路。理论上说内部审计具有相对独立的特点，不会受到其他部门的管理和约束，因此审计的结果比较可观可靠，但现实中却并非如此，因为审计人员是企业内部人员，这也就决定了结果一定做不到真正的独立客观，这个过程就是内部审计评价的过程。
除此之外，审计的另一个过程就是内部控制的评价，这一过程是在审计开始之前，主要是对企业内部的重点和难点进行划分，通过细致的了解这些问题之后，再分开开展审计工作[3]。内部控制的评价对于内部审计工作有着重要的意义，审计评价的结果直接影响着一个企业决策者制定下一步发展的计划，甚至影响着企业的生存。
前文我们提到过，内部审计工作中，对财务的审计是工作中的重点，内部审计报告具有独立性，所以在审计过程中必须要重视对财务工作的审核，这其中包括了财务业务活动，财务资金流动的审核，相关从业人员必须要认真对待，从而得出更为精确的财务报告。
2.政府对内部审计的重视
在进行内部审计时，审计的主体还是相关的审计工作人员，这些工作人员专业技术的能力决定着审计工作的工作质量，甚至影响着企业的发展。所以在进行内部审计工作时，对于审计人员的也是非常重要的。
小流域是山区水源涵养和集水的基本单元。只有把小流域保护好、治理好，大流域的河道、水库水质、水量和生态才有基本保障。建设生态清洁小流域的最终目标，是促进生态系统良性循环，人与自然和谐相处，实现流域人口、资源、环境协调发展。
3.内部审计与内部控制之间的关系
在企业进行内部控制的过程中，所涉及到的是整个企业各个部门，根据企业的规模不同，内部控制的规模也不尽相同，企业内部控制质量的好坏可以从侧面看出企业内部审计能力的强弱。
过去，受众获取新闻的渠道主要是电视、广播、报纸，新媒体时代的到来使得人们接受信息的途径大大增加，微博、微信和各种APP的发展让受众接收信息的来源不再局限。传媒的“大众时代”正在向“分众时代”过渡，人们不再局限于被灌输认知，处于被动的状态，而是处于可以随意挑选的主动地位，这不管是对传统媒体还是对传统的记者型主持人来说，无疑是巨大的挑战。
三、内部审计特征与内部控制质量分析
1.建立健全内部审计与内部控制的相关部门
所谓的企业内部控制的概念就是指对企业管理体系进行评估，将管理中存在的缺陷及时的发现，对环境进行管理及风险控制。对于企业的财务运作来说，进行企业内部的控制是非常有必要的，通过内部控制及风险管理，可以有效地预见企业即将遇到的风险并对这些风险提前做出判断及准备，大大减小了企业因不可控风险而造成的经济损失，一般来说内部控制环节主要分为，事前、事中、事后三个方面。
无论是内部审计还是内部控制，这两者都属于企业内部开展的自查活动，所以这二者之间一定存在着某种关系。内部审计是对企业、单位，部门展开的检查监督活动，内部控制是指对企业进行环境管理和风险控制。从宏观角度来看，内部控制的范围更加广泛一些[4]，但从微观的财务角度来看，内部审计所发挥的作用更加重要一些。在企业开展内部审计工作的同时，内部控制工作也在发挥着作用。但相较而言，内部审计工作占据着主导地位，审计的好坏直接关系着内部控制工作的质量。企业想要在激烈的市场竞争中保持竞争力，内部审计与内部控制都是必不可少的工作环节，调查显示，一个企业想要得到一个高质量的内部审计报告是比较困难的，企业中影响审计独立性，客观性的因素非常的多，且这些因素有些是不可控的。所以建立健全企业内部的审计部门及审计制度，是企业想要长远发展必须考虑的问题。只有高质量的审计结果才能够提高内部控制质量，进而更好地发现企业中存在的问题和缺陷，找出解决方案，更好的获得经济利益和避免不必要的损失。
当企业内部的审计部门具有一定规模时，审计工作在开展前的准备工作就会相对比较容易，在审计时，也可以更好地监督企业中的其他部门。内部审计是内部控制的基础，只有当内部审计工作可以正常开展时，内部控制质量才会有所提升，企业在运营过程中存在的问题才能及时的被发现。
根据企业的现实状况，企业间建立内部审计部门均该具有一定的规模。前文我们已经提到过，内部审计工作是具有一定的独立性的，所以在建立内部审计部门时，都应该具备一定的规模，在此基础上建立健全相关的内部审计制度，才能够引起相关从业人员以及相关企业员工的重视。
论证会上，评审组专家听取了相关单位汇报国际院士谷项目基本情况、《潍坊国家农业开放发展综合试验区国际院士谷项目筹备方案》、《国际院士谷项目概念规划设计方案》，对国际院士谷项目方案十分认同，给予了高度评价，并对项目规划设计及功能布局提出了许多优化建议。
所以规模较大的企业内部审计部门，一般来说内部控制质量都比较的高，决策者在内部审计部门建设的规模上应该引起重视，保证审计质量与内部控制质量。
“他们夫妻之间吵架，和你有什么关系？”我父亲说着抓住了我的袖管，要把我往书房里拉，我拒绝进父亲的书房，我说：“他们打起来了……”
2.选择专业性较强的审计人员
内部审计工作对于一个企业来说是重中之中的工作环节，审计质量的好坏直接决定着内部控制质量的好坏，也影响着企业决策者对企业长远发展计划的制定。
内部审计是企业生存发展的重要工作，因此国家对内部审计也颇为重视，为了更好地提供企业发展的环境，也为了规范企业的发展的行为，政府对企业内部控制进行了标准化的规范。企业在进行内部控制和审计时，应该遵守相关的法律法规以确保内部审计的可靠性和真实性。
首先，在进行审计过程中，审计人员必须要有过强的专业素养以及丰富的阅历，这些能够帮助他们在遇到问题时能够正确的解决问题或者是提出正确的解决思路。
其次，是审计人员的工作资质与职称，审计工作不同于别的工作，它要求从业人员依靠自己的专业技术，对审计的各个部门的各种事项作出正确专业的判断，从这一点上来说，资质以及职称确实能够反映出审计人员的专业技术水平的高低，虽不能以偏概全，但资质与经验更高的人对于整个企业运营情况的把控，对于各项业务中涉及的各种知识的了解，在审计过程中遇到的各种相关问题，都有自己独到的见解[5]。在此基础上在进行工作的安排，以确保企业各方面工作均能够更好的展开。因此在选择内部审计与内部控制时，选择的审计人员应该具有较强的业务水平，以保证审计结果客观公众，帮助企业更好的发展。
3.内部导向是内部审计未来的发展趋势
随着时代的变化，内部导向与内部审计有着全新的定义，逐步由原来的以控制为主转变为现在的风险为主，也就是我们常说的风险导向内部控制时代。
学生党员对公寓同学的三知道：一是知道学生公寓内特殊学生（贫困生、心理异常）学生学习、生活情况；知道学生宿舍内存在哪些矛盾、不稳定因素；第一时间知道学生公公寓突发事件。
在这样的背景下，内部控制与内部审计人员需要改变原来的工作方式与工作思维，风险现在是企业运行的需要考虑的第一要素，如何降低风险，提升企业运行的稳定性，也是企业内部审计工作的侧重点。
所以在开展内部审计工作时，内部审计人员与内部控制人员应该对可能出现的风险进行分析，通过对风险的分析，保证在进行审计工作时不出现大的偏差，保证审计工作的客观性与可靠性，为决策者提供更为准确的审计报告，保证公司的效益。
在以风险导向的内部控制时代，企业更加应该注重完善内部审计与内部控制制度，提高相关从业人员的专业技能，更加准确地分析可能遇到的风险。严格执行相关的审计制度还能够有效的对企业进行自我管控与自我监督，及时发现企业中存在的漏洞和缺陷，从根本上提升企业的竞争力。
四、结论
当今社会经济高速发展，市场竞争日趋激烈，竞争压力也越来越大，各行各业的企业想要在激烈的市场竞争中生存下去就势必要进行内部的审计与内部的控制，内部审计与内部控制存在着一定的联系，审计质量的好坏直接决定着内部控制质量的好坏。因此审计与控制工作的专业性比较强，需要一些工作经验丰富，专业技能过硬的工作人员来完成。
企业的领导者必须要重视内部审计与内部控制，要求相关的工作人员严格按照国家的相关规定开展工作，审计部门与控制部门应该要达到一定的规模，保证审计时的独立性，最后，审计报告应该具有可靠性以供领导者能够更好地分析企业的现状，并对企业长远发展做出更为科学详细的规划，最终确保企业在竞争激烈的市场中能够长期具有竞争力。
参考文献：
[1]计栗.内部审计特征与内部控制质量研究[J].科技经济导刊,2017,(36):106～106.
[2]汪泉红.如何有效实施内部控制与内部审计[J].行政事业资产与财务,2013,(21):37～37.
[3]刘宇.上市公司内部控制、公司治理和内部审计的互动关系[J].中国注册会计师,2008,(06):79～79.
[4]闫学文,刘澄,韩锟,卢薏,胡浩,刘祥东.基于价值导向的内部审计评价体系研究:理论、模型及应用[J],审计研究,2013,(01):107～107.
[5]王孝玲,葛瞳,李江红.基于质量控制5M1E分析法的内部审计质量控制体系研究[J].中国内部审计,2017,(03):68～68.
中图分类号： F239
文献识别码： A
文章编号： 2096-3157(2019)24-0187-02
作者简介： 刘意娥，供职于北方联合电力有限责任公司包头第一热电厂财务与预算部，中级会计师。